III. TỔ CHỨC NGHIỆP VỤ TIÊU THỤ HÀNG HỐ Ở CƠNG TY THƯƠNG MẠI BÌNH MINH.
4. Hoạch toán chi tiền và tổng hợp quá trình tiêu thụ hàng hố ở Cơng ty
PHIẾU XUẤT KHO KIÊM VẬN CHUYỂN NỘI BỘ LIÊN 1 LƢU Nhóm hàng rƣợu Chambanh
Nhóm hàng rƣợu Chambanh
Ngày 3/2/2001
Ký hiệu : Số :
Tên hàng hoá dịch vụ Mã số ĐVT Số lƣợng Ghi chú
Rƣợu Chambanh Nga Chai 750
Ngƣời nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Ngƣời viết phiếu (ký họ tên) Kế toán trƣởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký họ tên)
Tƣơng tự kế toán viết phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ cho mặt hàng rƣợu Chambanh Pháp : Kế tốn lập hóa đơn GTGT theo mẫu giống nhƣ qua cho Cơng ty.
Căn cứ vào hố đơn GTGT và phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kế toán bán hàng hoạch toán nhƣ sau :
- Ngày 3/2/2001 thanh toán bằng séc
+ Xác định doanh thu tiêu thụ rƣợu Chambanh Nga có trừ 5% chiết khấu và ghi vào sổ chi tiết phát sinh công nợ mở cho khách hàng bảng kê số 11 nhật ký chứng từ số 8 và số 10.
Nợ TK 13112 : 41.538.750 Có TK 33311 : 3.776.250 Có TK 511151 : 37.762.500
+ Hoạch toán giá vốn rƣợu Chambanh Nga đã tiêu thụ (theo giá hoạch toán) vào bảng kê xuất hàng hoá : Số chứng từ kế toán xuất hàng hoá nhật ký chứng từ số 10.
Nợ TK 632215 : 34.800.000 Có TK 33.621 : 34.800.000
+ Xác định doanh thu tiêu thụ rƣợu Chambanh Pháp có từ 4% chiết khấu và ghi vào sổ chi tiết phát sinh công nợ mở cho khách hàng, bảng kê số 11 nhật ký chứng từ số 8 và số 10.
Nợ TK13112 : 62.219.520 Có TK 33311 : 5.656.320 Có TK 511121 : 56.563.200
+ Hoạch tốn giá vốn số hàng đã tiêu thụ theo giá hoạch toán và bảng kê xuất hàng hoá số chứng từ kế toán xuất hàng hoá mở cho khách hàng số 2 Lãng Hạ. Nhật ký chứng từ số 10.
Nợ TK 63212 : 44.400.000 Có TK 33621 : 44.400.000
Cuối ngày kế toán bán hàng nộp séc và bảng kê và nộp séc vào NH, ngày 4/2/2001 nhận đƣợc giấy báo có kế tốn hoạch toán vào bảng kê số 2 sổ chi tiết công nợ mở cho KH nhật ký chứng từ số 8 theo định khoản.
Nợ TK 1121 : 103.758.270 Có TK 13111 : 103.758.270 * Bán bn qua kho tổng đại lý
Căn cứ vào hợp đồng kinh tế ký kết kế toán bán hàng lập hoá đơn GTGT và kế toán viết phiếu xuất kho giống nhƣ trƣờng hợp bán bn qua kho Cơng ty.
Ví dụ 3 : Ngày 7/2/2001 xuất bán cho Công ty thƣơng mại Tràng Thi số 5 Tràng Tiền hoá đơn GTGT số 0022465.
Champanh Ý : 24 chai GHT số 0022465
Khách hàng thanh toán bằng ủy nhiệm chi.
Kế toán viết phiếu xuất kho và lập hoá đơn bán hàng giống nhƣ trƣờng hợp bán buôn qua kho Cơng ty.
Kế tốn căn cứ vào hố đơn và phiếu xuất kho hoạch toán
+ Xác định giá vốn hàng bán theo giá vốn hàng bán và bảng kê xuất hàng hoá, số chứng từ kế tốn xuất hàng hố mở cho nhóm khách hàng rƣợu Champanh chứng từ số 8.
Nợ TK 63212 : 113.261.000 Có TK 1572 : 113.261.000
+ Xác định doanh thu bán hàng và vào sổ chi tiết phát sinh công nợ cho Công ty thƣơng mại Tràng Thi bảng kê số 11 đồng thời vào nhật ký chứng từ số 8 và số 10.
Nợ TK 13112 : 142.524800 Có TK 33311 : 12.956800 Có TK 511121 : 129568000
+ Ngày 9/2/2001 nhận đƣợc giấy ủy nhiệm chi (liên báo có) do ngân hàng gửi đến kế toán ghi bảng kê số 2, sổ chi tiết phát sinh công nợ cho kháchhàng chứng từ số 8.
Nợ TK 1121 : 142524800 Có TK 13112 : 142524800
* Bán lẻ : phát sinh nghiệp vụ bán lẻ cửa hàng bán lẻ khơng bị lập hố đơn GTGT (trừ trƣờng hợp khách hàng cần, hàng ngày khi bán hàng hoá ngƣời bán sẽ ghi số lƣợng, giá vốn, giá bán, thành tiền và ghi vào báo cáo bán lẻ hàng hoá : Định kỳ 7 ngày cửa hàng gửi báo cáo bán lẻ hàng hoá lập riêng cho từng nhóm hàng, với giấy nộp tiền kế tốn bán hàng căn cứ vào đó lập hố đơn (dùng cho hình thức bán lẻ) để làm cơ sở hoạch toán.
Trong phƣơng thức này kế tốn khơng mở tài khoản chi tiết để hoạch toán doanh thu bán lẻ mà ghi chung với doanh thu bán buôn gọi là doanh thu tiêu thụ trực tiếp phƣơng thức chủ yếu là thanh toán bằng tiền mặt.
Ví dụ : 7/2/2001 văn phịng Cơng ty nhận đƣợc báo cáo bán lẻ của cửa hàng số 7 Khâm Thiên.
Kế tốn căn cứ có báo cáo bán lẻ lập hoá đơn GTGT Cơng ty thƣơng mại Bình Minh
Cửa hàng số 7 Khâm Thiên