KIỂM KÊ ĐỊNH KỲ
Phƣơng pháp này không theo dõi một cách thƣờng xuyên trên sổ kế toán mà phản ánh trị giá hàng hoá vào đầu kỳ và cuối kỳ. Bởi vì phƣơng pháp này khơng cho biết tình hình hiện có, tăng, giảm hàng hố tại bất cứ thời điểm nào muốn xác định phỉa dựa vào kết quả kiểm kê. Phƣơng pháp này giảm nhẹ đƣợc việc ghi chép nhƣng độ chính xác khơng cao khó khăn định hàng hố xuất dùng trong kỳ là của đối tƣợng nào.
1. Tài khoản sử dụng
Các tài khoản đƣợc sử dụng để hoạch toán nghiệp vụ tiêu thụ theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ : 156.157.151.632.511.611.531…
TK 156 : Hàng hoá phản ánh trị giá hàng hoá tồn kho, tồn quầy chi tiết theo từng thơ hàng, từng loại, từng nơi.
Kết cấu và nội dung
+ Bên nợ : Trị giá hàng hoá tồn cuối kỳ + Bên có : Kết chuyển hàng hố tồn kho + Dƣ nợ : Trị giá hàng hoá tồn kho.
- TK 611 (6112) mua hàng hoá : Tài khoản này phản ánh trị giá hàng hoá mua vào thực tế và đƣợc mở chi tiết theo từng kho, từng loại.
Kết cấu và nội dung phản ánh
+ Bên nợ : Trị giá hàng hoá chƣa tiêu thụ đầu kỳ và tăng thêm trong kỳ + Bên có :
+ Giảm giá hàng mua và hàng mua bị trả lại
+ Trị giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ và còn lại chƣa tiêu thụ + TK 611 cuối kỳ khơng có số dƣ.
Các tài khỏn khác đƣợc sử dụng trong phƣơng pháp này có kết cấu nhƣ sau :
+ Bên nợ : Kết chuyển trị giá tồn đầu kỳ + Bên có : Kết chuyển trị giá tồn cuối kỳ + Dƣ nợ : Trị giá hàng tồn kho
2. Trình tự hoạch tốn
- Đầu kỳ kết chuyển hàng mua chƣa tiêu thụ Nợ TK 611 ( 6112)
Có TK 156.157.151
- Trong kỳ :
+ Phản ánh tổng giá thanh toán của hàng tiêu thụ Nợ TK 111.112.131 : Tổng giá thanh toán
Có TK 511.512 : doanh thu bán hàng Có TK : 3331 ( 33311) thuế VAT đầu ra
+ Phản ánh các khoản giảm giá doanh thu hàng bán bị trả lại Nợ TK 531
Nợ TK 3331 (33311) : Thuế đầu ra Có TK 111.112.131
+ Phản ánh chiết khấu thanh toán phát sinh Nợ TK 811
Có TK 111.112.131.3388
- Cuối kỳ căn cứ vào kết quả kiểm kê hàng tồn xác định hàng chƣa tiêu thụ và tiêu thụ.
+ Kết chuyển hàng tồn kho, tồn hàng gửi đại lý hàng gửi bán chƣa bán Nợ TK 156.157.151 : Trị giá vốn hàng chƣa tiêu thụ
Có TK 612 : Trị giá vốn hàng chƣa tiêu thụ + Kết chuyển và ghi giá vốn hàng xuất bán trong kỳ
Nợ TK 632 : Trị giá vốn hàng tiêu thụ
Có TK 6112 : Trị giá vốn hàng tiêu thụ và còn lại cuối kỳ + Kết chuyển các khoản giảm giá và hàng bị trả lại trong kỳ
Nợ TK 511.512 Có TK 531