Trường hợp doanh nghiệp khơng có bộ phận bản hành độc lập
- Khi phát sinh chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa. Kế tốn ghi tăng chi phí NVL trực tiếp, nhân công trực tiếp và sản xuất chung, ghi giảm tài khoản liên quan
Cuối kỳ tập hợp chi phí bảo hành, kế tốn ghi tăng chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, giảm chi phí NVL trực tiếp, nhân cơng trực tiếp và chi phí sản xuất chung
Nếu doanh nghiệp khơng có kế hoạch trích trước chi phí bảo hành sản phẩm, kế toán ghi tăng chi phi bán hàng, ghi giảm chi phí sản cuất kinh doanh dở dang
Nếu doanh nghiệp có trích trước chi phí bảo hành sản phẩm thì hàng tháng khi trích trước kế tốn đã ghi tăng chi phí bán hàng (TK 6415), tăng chi phí phải trả (TK 335 chi tiết chi phí bảo hành). Cuối kỳ kết chuyển chi phí bảo hành vào chi phí dở dang cuối kỳ
- Hết thời hạn bảo hành
Nếu chi phí bảo hành trích trước lớn hơn chi phí bảo hành thực tế phát sinh, kế tốn ghi giảm chi phí phải trả và giảm chi phí bán hàng (chi tiết chi phí bảo hành)
Nếu chi phí bảo hành trích trước nhỏ hơn chi phí bảo hành thực tế phát sinh, kế tốn ghi tăng chi phí phải trả và tăng chi phí bán hàng (chi tiết chi phí bảo hành)
Trong trường hợp doanh nghiệp có bộ phận bảo hành độc lập
- Tại bộ phận bảo hành
Khi phát sinh chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa. Kế tốn ghi tăng chi phí NVL trực tiếp, nhân cơng trực tiếp và sản xuất chung, ghi giảm tài khoản liên quan
Cuối kỳ, kết chuyển chi phí bảo hành thực tế phát sinh, kế tốn ghi tăng chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, giảm chi phí NVL trực tiếp, nhân cơng trực tiếp và chi phí sản xuất chung
Khi cơng việc sửa chữa bảo hành hồn thành, bàn giao cho khách hàng, kế tốn kết chuyển giá thành thực tế trong kỳ, ghi tăng giá vốn hàng bán và giảm chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Phản ánh doanh thu của bộ phận bảo hành, kế toán ghi tăng tiền mặt, tiền gửi, phải thu nội bộ, đồng thời ghi giảm doanh thu nội bộ và thuế GTGT phải nộp
- Tại bộ phận có sản phẩm, hàng hóa phải bảo hành
Khi phát sinh số tiền phải trả cho bộ phận bảo hành của doanh nghiệp, nếu doanh nghiệp khơng trích trước chi phí bảo hành hàng hóa. Kế tốn ghi tăng chi phí bán hàng , tăng thuế GTGT được khấu trừ,đồng thời ghi giảm tiền mặt, tiền gửi, phải thu nội bộ…
Nếu doanh nghiệp trích trước chi phí bảo hành hàng hóa thì hàng tháng kế tốn ghi tăng chi phí bán hàng, đồng thời ghi tăng chi phí phải trả (chi tiết chi phí bảo hành).
Xác định số tiền phải trả cho bộ phận bảo hành của doanh nghiệp, kế tốn ghi giảm chi phí phải trả, đồng thời ghi giảm tiền mặt, tiền gửi, phải trả nội bộ
(trích giáo trình kế tốn tài chính DNTM trang 98-99 trường Đại học Thương Mại)