* Khi mua hàng húa để xuất khẩu kế toỏn sử dụng cỏc tài khoản sau:
TK 156: “Hàng húa”
Tài khoản này dựng để phản ỏnh tỡnh hỡnh hiện cú và sự biến động của hàng húa tồn kho tại doanh nghiệp.
Kết cấu:
Số dƣ đầu kỳ: Phản ỏnh tri giỏ của hàng húa tồn kho đầu kỳ.
Bờn Nợ:
Trị giỏ mua của hàng húa nhập kho trong kỳ. Chi phớ mua hàng.
Thuế phải nộp trong khõu mua nhƣ thuế nhập khẩu, thuế tiờu thụ đặc biệt khụng đƣợc hoàn lại, VAT đối với doanh nghiệp tớnh thuế trực tiếp.
Trị giỏ hàng húa thừa phỏt hiện trong kiểm kờ.
Trị giỏ hàng húa tồn kho cuối kỳ theo phƣơng phỏp kiểm kờ định kỳ.
Bờn Cú:
Chiết khấu thƣơng mại, giảm giỏ hàng mua của hàng nhập kho. Trị giỏ hàng xuất kho trả lại ngƣời bỏn, xuất bỏn, xuất gửi bỏn. Trị giỏ hàng húa thiếu phỏt hiện trong kiểm kờ.
Kết chuyển trị giỏ hàng húa tồn kho cuối kỳ theo phƣơng phỏp kiểm kờ định kỳ.
Số dƣ cuối kỳ: Phản ỏnh trị giỏ của doanh nghiệp tồn kho cuối kỳ. TK 151: “Hàng mua đang đi đƣờng”
Tài khoản này đƣợc sử dụng để phản ỏnh trị giỏ vật tƣ hàng húa đó thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp nhƣng cuối thỏng hàng chƣa về nhập kho.
Bờn Nợ: Phản ỏnh trị giỏ vật tƣ hàng húa của doanh nghiệp cuối thỏng
chƣa về nhập kho.
Bờn Cú: Phản ỏnh trị giỏ vật tƣ hàng húa đang đi đƣờng đó về nhập kho
hoặc chuyển bỏn thẳng.
SDCK (bờn Nợ): Phản ỏnh trị giỏ vật tƣ hàng húa của doanh nghiệp cũn
đang đi đƣờng.
TK 133: “Thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ”
Tài khoản này dựng để phản ỏnh số thuế GTGT đầu vào đó khấu trừ, đƣợc khấu trừ và cũn đƣợc khấu trừ.
Bờn Nợ: Phản ỏnh số thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ phỏt sinh trong
kỳ.
Bờn Cú: Phản ỏnh số thuế GTGT đầu vào đó khấu trừ với thuế GTGT đầu
ra, số thuế GTGT khụng đƣợc khấu trừ, số thuế GTGT đầu vào khụng đƣợc hoàn lại.
SDCK (bờn Nợ): Phản ỏnh số thuế GTGT đầu vào cũn đƣợc khấu trừ.
Ngoài ra cũn sử dụng một số tài khoản khỏc cú liờn quan nhƣ: TK 331: phải trả ngƣời bỏn
TK 338: phải trả khỏc TK 111: tiền mặt
TK 112: tiền gửi ngõn hàng TK 141: tạm ứng
* Khi xuất khẩu hàng húa kế toỏn sử dụng một số tài khoản chủ yếu sau:
TK 157: “Hàng gửi bỏn”
Tài khoản này dựng để phản ỏnh trị giỏ hàng húa thành phẩm doanh nghiệp gửi cho khỏch hàng, cơ sở đại lý, mọi dịch vụ đó bàn giao cho khỏch hàng nhƣng chƣa đƣợc tiờu thụ.
Bờn Nợ:
Trị giỏ hàng húa, thành phẩm doanh nghiệp gửi cho khỏch hàng, cho cơ sở đại lý.
Trị giỏ dịch vụ đó hồn thành bàn giao đó xỏc định là tiờu thụ.
Trị giỏ hàng húa, sản phẩm đang gửi bỏn, cơ sở đại lý chƣa xỏc định tiờu thụ cuối kỳ theo phƣơng phỏp kiểm kờ định kỳ.
Bờn Cú:
Phản ỏnh trị giỏ hàng húa, sản phẩm gửi bỏn đó đƣợc xỏc định là tiờu thụ và hàng húa bị trả lại đó chuyển về nhập kho.
Định kỳ kết chuyển chi phớ giỏ hàng húa, sản phẩm đang gửi bỏn, cơ sở đại lý đối với phƣơng phỏp kiểm kờ định kỳ.
SDCK (bờn Nợ): phản ỏnh trị giỏ hàng húa, sản phẩm, dịch vụ đang gửi
bỏn chƣa xỏc định tiờu thụ cuối kỳ.
TK 632: “Giỏ vốn hàng bỏn”.
Tài khoản này đƣợc sử dụng để phản ỏnh giỏ vốn của hàng húa bỏn trong kỳ, một số trƣờng hợp điều chỉnh khỏc liờn quan đến hàng tồn kho.
Bờn Nợ:
Trị giỏ vốn hàng bỏn đó đƣợc xỏc định là tiờu thụ.
Trị giỏ hàng tồn kho thiếu hụt, mất mỏt sau khi trừ đi phần bắt cỏ nhõn bồi thƣờng.
Chi phớ nguyờn vật liệu, nhõn cụng vƣợt định mức, định phớ sản xuất chung ngoài cụng suất chuẩn.
Số trớch lập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho.
Bờn Cú:
Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ giỏ vốn hàng bỏn trong kỳ để xỏc định kết quả.
Số hoàn nhập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho vào cuối năm tài chớnh.
Tài khoản này khụng cú số dƣ cuối kỳ. TK 131: “Phải thu của khỏch hàng”.
Tài khoản này đƣợc sử dụng để phản ỏnh cỏc khoản nợ phải thu và tỡnh hỡnh thanh toỏn cỏc khoản nợ phải thu của doanh nghiệp đối với khỏch hàng về tiền bỏn hàng húa, sản phẩm, cung cấp dịch vụ.
Bờn Nợ:
Số tiền doanh nghiệp phải thu của khỏch hàng về bỏn chịu hàng húa, sản phẩm, dịch vụ.
Phản ỏnh trị giỏ hàng húa, sản phẩm, dịch vụ đó giao cho khỏch hàng liờn quan đến tiền ứng trƣớc hoặc số tiền trả lại cho khỏch hàng.
Bờn Cú:
Phản ỏnh cỏc khoản chiết khấu thanh toỏn, chiết khấu thƣơng mại, giảm giỏ trị giỏ của hàng bỏn trả lại khi giảm thu của khỏch hàng.
Số tiền doanh nghiệp đó thu của khỏch hàng.
Số tiền doanh nghiệp nhận ứng trƣớc của khỏch hàng.
SDCK (bờn Nợ): Phản ỏnh số tiền doanh nghiệp cũn phải thu của khỏch
hàng.
SDCK (bờn Cú): Phản ỏnh số tiền đó nhận ứng trƣớc của khỏch hàng
nhƣng chƣa giao sản phẩm, hàng húa, dịch vụ hoặc số đó thu lớn hơn số phải thu.
TK 511: “Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ”
Tài khoản này đƣợc sử dụng để phản ỏnh doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ phỏt sinh trong kỳ.
Bờn Nợ:
Doanh thu, thuế tiờu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu phải nộp của hàng bỏn trong kỳ.
Chiết khấu thƣơng mại, giảm giỏ hàng bỏn, doanh thu hàng bỏn bị trả lại phỏt sinh trong kỳ.
Thuế GTGT phải nộp theo phƣơng phỏp trực tiếp. Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần.
Bờn Cú:
Doanh thu bỏn hàng húa thành phẩm cung cấp dịch vụ thực tế theo húa đơn.
Tài khoản này khụng cú số dƣ cuối kỳ.
Tài khoản này cú 4 tài khoản cấp 2 bao gồm: TK 5111: doanh thu bỏn hàng.
TK 5112: doanh thu bỏn thành phẩm. TK 5113: doanh thu cung cấp dịch vụ. TK 5114: doanh thu trợ cấp, trợ giỏ.
* Ngoài ra kế toỏn hoạt động xuất khẩu hàng húa cũn sử dụng một số tài khoản sau:
TK 635: chi phớ tài chớnh
TK 515: doanh thu hoạt động tài chớnh. TK 911: xỏc định kết qủa kinh doanh. TK 641: chi phớ bỏn hàng.
TK 333: thuế GTGT đầu ra.