- Khi mua hàng húa trong nƣớc chuẩn bị xuất khẩu: Nợ TK 156(1)
Nợ TK 157: Nếu chuyển hàng chờ xuất khẩu Nợ TK 133(1)
Cú TK 111, 112, 331... - Xuất khẩu hàng trực tiếp Giỏ vốn: Nợ TK 632
Cú TK 156(1)
Doanh thu: Nợ TK 112, 112, 331 : Tỷ giỏ hạch toỏn
Nợ TK 635 hoặc TK 515 : Chờnh lệch tỷ giỏ Cú TK 511 : Tỷ giỏ thực tế - Phản ỏnh số thuế xuất khẩu phải nộp:
Nợ TK 511
Cú TK 333(3)
Khi doanh nghiệp nộp thuế xuất khẩu: Nợ TK 333(3)
Cú TK 111, 112
- Trƣờng hợp chuyển hàng chờ xuất khẩu, doanh nghiệp đó làm xong thủ tục xuất hàng
Giỏ vốn: Nợ TK632 Cú TK 157
Doanh thu: Nợ TK 111, 112, 131... : Tỷ giỏ hạch toỏn Nợ TK 635 Hoặc Cú TK 515 : Chờnh lệch tỷ giỏ Cú TK 511 : Tỷ giỏ thực tế Cỏc khoản thuế phải nộp nhƣ trờn
- Trƣờng hàng hoỏ đó xuất khẩu nhƣng bị lỗi, bị hỏng hay khụng đỳng với hợp đồng
+ Doanh nghiệp chấp nhận giảm giỏ cho khỏch hàng:
Nợ TK 532 : Tỷ giỏ thực tế Nợ TK 635 hoặc TK 515 : Chờnh lệch tỷ giỏ Cú TK 111, 112, 131... : Tỷ giỏ hạch toỏn + Doanh nghiệp bị trả lại hàng và nhập về kho:
Giỏ vốn: Nợ TK 156(1), 157 : Giỏ vốn hàng xuất khẩu Cú TK 632 : Giỏ vốn hàng xuất khẩu Doanh thu hàng trả lại: Nợ TK 531 : Tỷ giỏ t.tế
Nợ TK 635 hoặc TK 515 : Chờnh lờch tỷ giỏ
Cú TK 111, 112, 131..: Tỷ giỏ h.toỏn Cả hai trƣờng hợp trờn kế toỏn ghi giảm số thuế phải nộp ngõn sỏch Nhà nƣớc
Nợ TK 111, 112: Nhà nƣớc trả bằng tiền Nợ TK 333(3): Trừ số thuế phải nộp
Cú TK 511
- Chi phớ phỏt sinh trong quỏ trỡnh xuất khẩu nhƣ chi phớ vận chuyển, chi phớ kiểm định hàng, chi phớ hải quan... đều hạch toỏn vào chi phớ bỏn hàng
+ Nếu chi bằng đồng Việt Nam Nợ TK 641
Nợ TK 133 (nếu cú) Cú TK 111,112,331 + Nếu chi bằng ngoại tệ kế toỏn ghi
Nợ TK 641: theo tỷ giỏ thực tế tại ngày phỏt sinh Nợ TK 133: nếu cú
Nợ TK 635 hoặc Cú TK 515: chờnh lệch tỷ giỏ Cú TK 111,112: tỷ giỏ lỳc xuất quỹ
1.2.3.1 Kế toỏn nghiệp vụ xuất khẩu uỷ thỏc
Hạch toỏn nghiệp vụ xuất khẩu tại bờn nhận uỷ thỏc
- Khi nhận hàng húa xuất khẩu của đơn vị giao ủy thỏc kế toỏn ghi: Nợ TK 003: Hàng húa nhận bỏn hộ ký gửi
- Khi đơn vị uỷ thỏc chuyển tiền đến để nộp hộ thuế xuất khẩu và chi hộ cỏc khoản khỏc (nếu cú).
Nợ TK 111, 112 Cú TK 338
- Khi đó hồn thành việc xuất khẩu, dựa vào những chứng từ liờn quan
+ Phản ỏnh tổng số tiền hàng xuất khẩu: Nợ TK 111, 112, 131 Cú TK 331 + Phản ỏnh số thuế xuất khẩu phải nộp
Nợ TK 138 : Số thuế xuất khẩu phải thu ở bờn giao uỷ thỏc Cú TK 333
+ Phản ỏnh số thuế xuất khẩu phải nộp: Nợ TK 333: Số thuế XK đó nộp hộ
Cú TK 111, 112, 311
- Cỏc chi phớ mà đơn vị nhận ủy thỏc cho hộ cho bờn giao ủy thỏc kế toỏn ghi:
Nợ TK 1388
Cú TK 111,112
- Khi xuất húa đơn GTGT khoản hoa hồng mà đơn vị đƣợc hƣởng kế toỏn ghi:
Nợ TK 131 : Tổng số hoa hồng đƣợc hƣởng Cú TK 5113: Hoa hồng đƣợc hƣởng
Cú TK 3331: Thuế GTGT tớnh trờn hoa hồng uỷ thỏc - Thanh toỏn bự trừ cỏc khoản chi phớ thu hộ và tiền hàng kế toỏn ghi: Nợ TK 331
Cú TK 138
- Khi thanh toỏn nốt tiền hàng cho đơn vị giao ủy thỏc xuất khẩu kế toỏn ghi:
Nợ TK 331: tỷ giỏ thực tế khi xuất khẩu hàng húa Nợ TK 635 hoặc Cú TK 515: chờnh lệch tỷ giỏ Cú TK 111,1122: tỷ giỏ thực tế lỳc xuất quỹ Kế toỏn nghiệp vụ xuất khẩu tại đơn vị giao ủy thỏc:
- Khi giao hàng húa cho đơn vị nhận ủy thỏc kế toỏn ghi: Nợ TK 157
- Mua hàng gửi thẳng cho đơn vị giao ủy thỏc kế toỏn ghi: Nợ TK 157
Nợ TK 133
Cú TK 331,111,112
- Khi hàng xuất khẩu đƣợc ghi nhận doanh thu do bờn ủy thỏc thụng bỏo kế toỏn ghi:
Nợ TK 131 :Tỷ giỏ hạch toỏn Nợ TK 635 hoặc Cú TK 515: Chờnh lệch tỷ giỏ Cú TK 511 : Tỷ giỏ thực tế đồng thời kết chuyển giỏ vốn
Nợ TK 632 Cú TK 157
- Khi tớnh thuế xuất khẩu phải nộp căn cứ vào tờ khai thuế bờn nhận ủy thỏc bàn giao kế toỏn ghi giảm doanh thu hàng XK
Nợ TK 511 Cú TK 3333
- Nếu đơn vị tự nộp thuế kế toỏn ghi: Nợ TK 3333
Cú TK 111,112
- Nếu bờn nhận ủy thỏc nộp hộ thuế kế toỏn ghi: Nợ TK 3333
Cú TK 138
- Với cỏc chi phớ nếu doanh nghiệp tự chi kế toỏn ghi: Nợ TK 641
Nợ TK 133
Cú TK 111,112,331
- Hoa hồng ủy thỏc xuất khẩu phải trả cho đơn vị nhận ủy thỏc căn cứ vào húa đơn GTGT do bờn nhận ủy thỏc lập kế toỏn ghi:
Nợ TK 133 Cú TK 3388
- Trƣớc khi thanh toỏn hợp đồng ủy thỏc đơn vị bự trừ cỏc khoản phải thu và cỏc khoản phải trả kế toỏn ghi:
Nợ TK 3388 Cú TK 131
- Khi thu tiền hàng của đơn vị nhận ủy thỏc trả nốt số tiền kế toỏn ghi: Nợ TK 111,112: tỷ giỏ ngày thu tiền
Cú TK 131: tỷ giỏ ngày nhận nợ
Nợ TK 635 hoặc Cú TK 515: chờnh lệch tỷ giỏ