: Một trăm năm mƣơi nghỡn đồng
2.2.3.2 Kế toỏn hoạt động nhận ủy thỏc xuấtkhẩu
Hạch toỏn nghiệp vụ xuất khẩu ủy thỏc cụng ty khụng sử dụng tài khoản ngoài bảng 003 để theo dừi trị giỏ của hàng húa nhận ủy thỏc của khỏch hàng chỉ theo dừi trờn hợp đồng ủy thỏc và cỏc chứng từ về hàng húa.
Phƣơng phỏp kế toỏn hoạt động nhận ủy thỏc xuất khẩu tại cụng ty nhƣ sau: Khi nhận đƣợc bỏo cú của ngõn hàng về việc thanh toỏn lụ hàng nhận ủy thỏc xuất khẩu kế toỏn ghi:
Nợ TK 1122
Cú TK 3388
Chi phớ chi hộ cho bờn ủy thỏc căn cứ vào cỏc chứng từ liờn quan kế toỏn ghi Nợ TK 1388
Cú TK 111
Khi thanh toỏn số tiền cũn lại trả cho bờn ủy thỏc sau khi đó trừ đi chi phớ chi hộ hoa hồng ủy thỏc kế toỏn ghi:
Nợ TK 3388 Nợ TK 331
Cú TK 131 Cú TK 138
Thanh toỏn số tiền cũn lại sau khi bự trừ giữa cỏc khoản phải thu phải trảvới bờn giao uỷ thỏc:
Nợ TK 331
Cú TK 111, 112
Sơ đồ hạch toỏn tại cụng ty hoạt động xuất khẩu hàng húa nhận ủy thỏc tại Tổng cụng ty
TK 331 TK 111, 112 TK 1388 Tổng st hàng Nộp hộ, chi hộ
xuất khẩu
TK 333
TK 511 TK 131 Hoa hồng đƣợc hƣởng TK 3331 VAT tớnh trờn hoa hồng uỷ thỏc
Để hiểu rừ thờm về việc hạch toỏn kế toỏn nghiệp vụ xuất khẩu ủy thỏc của Tổng cụng ty chỳng ta sẽ đi nghiờn cứu kỹ một hợp đồng xuất khẩu ủy thỏc sau:
Hợp đồng ủy thỏc đƣợc ký kết giữa Tổng cụng ty Rau quả- nụng sản Việt Nam và cụng ty THHH sản xuất và xuất nhập khẩu An Lạc ngày 10/1/2005 tại Hà Nội:
Lụ hàng đƣợc xuất đi ngày 11 thỏng 3 năm 2005
Tờn hàng húa xuất khẩu: Quất sấy xoa đƣờng và cà chua sấy
Tổng trị giỏ lụ hàng mà bờn nhập khẩu phải thanh toỏn là 10 995 USD Tỷ giỏ thực tế ngày 11 thỏng 3 năm 2005 là 1USD = 15806 đồng Vậy tổng trị giỏ tớnh ra tiền Việt của hợp đồng là
10 995*15806 = 173 786 970 đồng Cụng ty đƣợc hƣởng 0,7% tổng trị giỏ lụ hàng
173 786 970* 0,7% = 1 216 732 đồng trong đú doanh thu dịch vụ ủy thỏc là 1 106 120 đồng
thuế GTGT của dịch vụ ủy thỏc là: 1 106 120*10% = 110 612 đồng Cụng ty ứng trƣớc cho cụng ty An Lạc số tiền nhƣ sau:
Ngày 10/03/2005: 100 000 000 Với lói suất là 0,8%
Ngày 21/03/2005 cụng ty nhận đƣợc bỏo cú của ngõn hàng về việc thanh toỏn lụ hàng xuất khẩu ủy thỏc mứt quất xoa đƣờng và cà chua sấy vỡ vậy số lói mà cụng ty An Lạc phải trả là:
100 000 000*0,8%*11 ngày/30ngày = 293 333
Chi phớ ngõn hàng ngày 21/03/2005 là 30,81USD*15807 = 487 014 đồng Vậy tổng số tiền cụng ty cũn phải thanh toỏn cho cụng ty An Lạc là:
173 786 970 – 100 000 000 – 487 014 – 1 276 732 – 293 333 = 71 729 891 đồng 891 đồng
Số tiền này đƣợc cụng ty thanh toỏn cho cụng ty An Lạc ngày 05/04/2005 Chứng từ sử dụng nhƣ sau:
Húa đơn (GTGT) Mẫu số: 01 GTKT - LL
Liờn 2: Giao khỏch hàng 02 – B Ngày 11 thỏng 03 năm 2005
Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty TNHH SX và XNK An Lạc Địa chỉ: Số 6 tổ 51 Nghĩa Tõn Cầu Giấy
Điện thoại:……………….. MST: 0101054227 Họ tờn ngƣời mua hàng:
Đơn vị : Tổng cụng ty rau quả- nụng sản Việt Nam Địa chỉ: Số 2 Phạm Ngọc Thạch, quận Đống Đa, Hà Nội
Hỡnh thức thanh toỏn: Tiền mặt MST: 0100107035 STT Tờn hàng húa dịch vụ Đơn
vị tớnh
Số lƣợng Đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1*2
1 2
Quất sấy xoa đƣờng Cà chua sấy
Xuất theo hợp đồng ủy thỏc số 01 – 05/XN2 ngày10/0/2005 Tỷ giỏ 1USD = 15806 đồng Kg kg 7500 1500 1,2 1.33 9000USD 1995USD Cộng tiền hàng: 173 786 970 Thuế suất thuế GTGT: 0% Tiền thuế GTGT 0
Tổng cộng tiền thanh toỏn: 173 786 970 Sốtiền bằng chữ: Một trăm bảy ba triệu,bảy trăm tỏm sỏu nghỡn chớn trăm bảy mƣơi đồng
Ngƣời mua hàng Kế toỏn trƣởng Thủ trƣởng (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, đúng dấu)
HểA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT – 3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG LY/2004B Liờn 3: Nội bộ 0028204 Ngày 5 thỏng 4 năm 2005
Đơn vị bỏn hàng: Tổng cụng ty rau quả - nụng sản Việt Nam Địa chỉ: Số 2 Phạm Ngọc Thạch - Hà Nội
Điện thoại:………………….MST: 0100107035 Họ tờn ngƣời mua:
Tờn đơn vị: Cụng ty TNHH SX và XNK An Lạc Địa chỉ: Số 6 tổ 51 Nghĩa Tõn, Cầu Giấy - Hà Nội Số tài khoản:
Hỡnh thức thanh toỏn: tiền mặt MST: 0101054227
STT Tờn hàng húa dịch vụ
Đơn vị tớnh Số lƣợng Đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1*2
1
Thu phớ ủy thỏc xuất khẩu theo hợp đồng số 01 – 05/XN2
Ngày 10/01/2005
1 106 120
Cộng tiền hàng: 1 106 120 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 110 612 Tổng số tiền thanh toỏn: 1 216 732 Số tiền viết bằng chữ: Một triệu hai trăm mƣơi sỏu nghỡn bảy trăm ba hai đồng
Ngƣời mua hàng (Ký, ghi họ tờn) Kế toỏn trƣởng (Ký, ghi họ tờn) Thủ trƣởng đơn vị (Ký, ghi họ tờn) Tổng cụng ty rau quả- nụng sản Việt Nam
Số 2 Phạm Ngọc Thạch - Hà Nội
Phiếu chi Số phiếu: 09/04
Ngày: 05/04/2005 Tài khoản: 11111 Tài khoản đ/ƣ: 338812 Ngƣời nhận tiền: Phan Tuyết Nhung
Địa chỉ: Phũng KD2
Về khoản: Thanh toỏn tiền hàng lụ hàng mứt quất cà chua Số tiền: 71 729 891 đ
Bằng chữ: Bảy mốt triệu bảy trăm hai mƣơi chớn nghỡn tỏm trăm chớn mốt đồng Kốm theo: 1 chứng từ gốc Đó nhận đủ số tiền viết bằng chữ: Thủ trƣởng đơn vị (Ký, đúng dấu) Kế toỏn trƣởng (Ký, họ tờn) Ngƣời lập (Ký, họ tờn) Ngƣời nhận (Ký, họ tờn) Thủ quỹ (Ký, họ tờn)
Trỡnh tự kế toỏn xuất khẩu ủy thỏc nhƣ sau:
Ngày 10/03/2005 khi cụng ty tạm ứng tiền hàng cho cụng ty An Lạc căn cứ vào phiếu chi kế toỏn ghi:
Nợ TK 338812: 100 000 000 Cú TK 11111: 100 000 000
Bỳt toỏn này sẽ đƣợc phản ỏnh vào sổ nhật ký chung sổ nhật ký chi tiền sổ chi tiết tài khoản 11111, 3388
Ngày 11/03/2005 lụ hàng đƣợc xuất khẩu căn cứ vào húa đơn GTGT kế toỏn chỉ lƣu vào hồ sơ của hàng xuất khẩu ủy thỏc ngoài ra khụng cú bỳt toỏn nào chứng tỏ hàng húa đó đƣợc xuất đi
Ngày 21/03/2005 nhận đƣợc bỏo cú của ngõn hàng về việc bờn nhập khẩu thanh toỏn tiền hàng lụ mứt quất cà chua kế toỏn phản ỏnh nghiệp vụ kinh tế này vào sổ nhật ký chung nhật ký thu tiền sổ chi tiết tài khoản 1122 theo bỳt toỏn:
Nợ TK1122: 173 786 970
Cú TK 338812: 173 786 970
Ngày 21/03/2005 chi phớ ngõn hàng và lói vay ngõn hàng chi hộ cho bờn ủy thỏc kế toỏn ghi
Nợ TK338812: 780 347 Cú TK 11111: 780 347
Ngày 5/04/2005 thanh toỏn số tiền hàng cho cụng ty An Lạc kế toỏn khấu trừ ngay khoản hoa hồng ủy thỏc, chi phớ chi hộ, khoản tiền ứng trƣớc kế toỏn ghi nhƣ sau:
Nợ TK338812: 72 946 623 Cú TK 1122: 71 729 891 Cú TK 51124: 1 106 120 Cú TK 33311: 110 612
CHƢƠNG 3