II. THỰC TRẠNG HẠCH TỐN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG DỊCH VỤ TẠI CÔNG TY DU LỊCH VIỆT
2. Hạch tốn doanh thu tại Cơng ty Du lịch Việt Nam Hà Nội.
Xuất phát từ đặc điểm hoạt động kinh doanh dịch vụ của Cơng ty, việc hạch tốn doanh thu của Công ty cũng được tập hợp riêng cho từng bộ phận kinh doanh, bao gồm: Doanh thu từ hoạt động kinh doanh lữ hành, doanh thu từ hoạt động vân chuyển, doanh thu từ hoạt động đại lý bán vé máy bay. Trong đó doanh thu từ hoạt động kinh doanh lữ hành, đặc biệt là doanh thu từ hoạt động lữ hành quốc tế chiếm tỷ lệ lớn nhất trong tồn Cơng ty.
Doanh thu từ các hoạt động bán dịch vụ tại Công ty Du lịch Việt Nam - Hà Nội hiện nay thường được khách hàng trả theo phương thức chọn gói, có thể trả trước hoặc trả sau mà tuỳ theo thoả thuận trong hợp đồng đã ký kết. Hình thức thanh tốn cũng rất đa dạng có thể trả bằng tiền mặt, bằng chuyển khoản. Đối với những khoản tiền lớn thường được khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản qua ngân hàng.
Để phản ánh doanh thu từ các hoạt động của Cơng ty, kế tốn sử dụng tài khoản TK 5113 " Doanh thu bán dịch vụ", tài khoản này được chi tiết như sau:
- TK 51131 "Doanh thu từ hoạt động kinh doanh lữ hành quốc tế". - TK 51132 "Doanh thu từ hoạt động kinh doanh vận chuyển".
- TK 51133 "Doanh thu từ hoạt động kinh doanh du lịch nội địa và nước ngoài".
- TK 51134 "Doanh thu hoa hồng đại lý bán vé máy bay".
2.1. Hạch toán doanh thu của hoạt động lữ hành.
Việc hạch toán doanh thu bán dịch vụ của hoạt động lữ hành của Công ty được tiến hành như sau:
+ khi khách hàng đến giao dịch ký kết hợp đồng mua, bán theo phương thức nhận tiền ứng trước của khách, kế toán ghi:
Nợ TK 111,112 Tổng số tiền đã nhận trước của khách hàng. Có TK 131
+ Sau khi hồn thành việc bán các dịch vụ cho khách hàng, trên cơ sở các chứng từ đã thu nhận về, kế toán ghi:
Nợ TK 111,112 Khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt, chuyển khoản. Nợ TK 131 Trừ vào số còn phải thu hoặc còn phải thu của khách hàng. Có TK 5113 Tổng số tiền đã thu hoặc còn phải thu (kể cả VAT đầu ra)
- TK 51131 Doanh thu lữ hành quốc tế.
- TK 51133 Doanh thu du lịch nội địa và nước ngoài.
+ Căn cứ vào số thuế VAT được ghi trên các chứng từ thu, kế toán tập hợp và ghi:
Nợ TK 5113 (51131,51133).
Có TK 33311 Tổng số thuế VAT đầu ra của dịch vụ bán ra.
Hàng ngày, khi có nghiệp vụ về doanh thu hoạt động lữ hành phát sinh, kế toán tập hợp các phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng gửi về để ghi sổ kế toán. Từ các chứng từ thu đã tập hợp, kế toán vào các sổ nhật biên chi tiết Có TK 51131 và TK 51133. Đồng thời cuối quý, kế toán tổng hợp doanh thu của từng hoạt động qua sổ tổng hợp chi tiết Có TK 5113 (51131, 51133).
Hàng tháng cùng với việc hạch tốn chi tiết doanh thu, kế tốn cịn tiến hành ghi sổ tổng hợp các nghiệp vụ phát sinh trên các chứng từ ghi sổ.
Tại Công ty Du lịch Việt Nam - Hà Nội các chứng từ ghi sổ được lập hàng tháng cho từng tài khoản, cuối tháng kế toán tổng hợp số tiền đã phát sinh để ghi sổ cái từng tài khoản.