khai thƣờng xuyên
Nợ TK 111,112,131.. Có TK 511 Có TK 3331
Nếu thành phẩm không chịu thuế Nợ TK 111,112,131
Có TK 511
- Cuối kỳ, kiểm kê xác định trị giá thành phẩm tồn kho và gửi đi bán chƣa xác định là tiêu thụ
Nợ TK 155,157 Có TK 632
- Cuối kỳ, xác định trị giá thực tế của thành phẩm sản xuất hoàn thành trong kỳ :
Nợ TK 632
Có TK 631
- Căn cứ vào số liệu của kế toán, xác định trị giá của thành phẩm xuất bán trong kỳ
Nợ TK 911
Có TK 632
- Trong kỳ khi phát sinh các khoản doanh thu hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán hạch toán tƣơng tự phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên. Cuối kỳ kết chuyển để xác định doanh thu thuần:
Nợ TK 511,512
Có TK 531,532 - Cuối kỳ xác định doanh thu thuần
Nợ TK 511
Có TK 911
III.TỔ CHỨC KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM THÀNH PHẨM
1.Kế tốn chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng là biểu hiện bằng tiền tất cả các khoản chi phí lao động
sống, lao động vật hố và tất cả các khoản chi phí cần thiết khác phục vụ cho quá trình bảo quản và tiêu thụ thành phẩm, hàng hố.
CHI PHÍ BÁN HÀNG BAO GỒM :
- Chi phí nhân viên bán hàng : bao gồm tiền lƣơng trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên bảo quản hàng hoá, nhân viên tiếp thị...các khoản bảo hiểm xã hội(BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT), kinh phí cơng đồn (KPCĐ) trích theo lƣơng. - Chi phí vật liệu, bao bì : phản ánh giá trị vật liệu bao bì xuất dùng cho bảo quản, tiêu thụ hàng hoá, nhiên liệu dùng cho vận chuyển hàng hố đi bán.
- Chi phí cơng cụ, dụng cụ để phục vụ bán hàng
- Chi phí khấu hao phục vụ bán hàng: của hàng, nhà kho, phƣơng tiện vận chuyển...
- Chi phí bảo hành sản phẩm hàng hố
- Chi phí dịch vụ mua ngồi : tiền thuê kho, bến bãi, thuê ngƣời vận chuyển, bốc dỡ hàng hố thành phẩm, th ngồi sửa chữa TSCĐ, hoa hồng trả cho đại lý..
- Chi phí bằng tiền khác phục vụ bán hàng bao gồm chi phí liên quan đến bán hàng ngồi các chi phí kể trên..
1.2.Phƣơng pháp hạch tốn chi phí bán hàng:
Kế toán bán hàng sử dụng các chứng từ sau
- Bảng thanh tốn lƣơng, bảng tính và trích BHXH, BHYT, KPCĐ. - Bảng phân bổ vật liệu, công cụ- dụng cụ phục vụ bán hàng.
- Bảng tính và trích khấu hao TSCĐ.
- Các chứng từ chi tiền mặt, chứng từ Ngân hàng...
Tài khoản sử dụng trong hạch tốn tổng hợp chi phí bán hàng
Kế tốn chi phí bán hàng sử dụng tài khoản 641- Chi phí bán hàng. TK này phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ thành phẩm hàng hoá, lao vụ dịch vụ của doanh nghiệp
Kết cấu tài khoản 641 - Chi phí bán hàng
Bên nợ : Chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ Bên có : - Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng
- Kết chuyển chi phí bán hàng trong kỳ vào bên nợ TK 911- Xác định kết quả kinh doanh hoặc vào bên nợ TK 142 - Chi phí trả trƣớc
TK 641 khơng có số dƣ cuối kỳ
TK 641 đƣợc mở chi tiết theo từng nội dung chi phí theo dõi ở các tài khoản cấp 2 nhƣ sau :
- TK 6411 - Chi phí nhân viên : Phản ánh các khoản tiền lƣơng, các khoản phụ cấp, trích BHXH, BHYT, KPCĐ phải trả, phải tính cho nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói, vận chuyển, bảo quản sản phẩm hàng hố đi bán.
- TK 6412 - Chi phí vật liệu bao bì : Phản ánh chi phí vật liệu bao bì, đóng gói sản phẩm hàng hố, chi phí vật liệu, nhiên liệu dùng cho bảo quản, bốc vác, vận chuyển sản phẩm hàng hoá mang đi tiêu thụ, vật liệu dùng cho bảo quản, sửa chữa TSCĐ.
- TK 6413 - Chi phí dụng cụ đồ dùng : Phản ánh chi phí cơng cụ, dụng cụ, đồ dùng cho q trình tiêu thụ sản phẩm hàng hố nhƣ dụng cụ đo lƣờng, phƣơng tiện tính tốn, phƣơng tiện làm việc.
- TK 6414 - Chi phí khấu hao TSCĐ : Phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận bảo quản bán hàng nhƣ nhà kho, cửa hàng, bến bãi, phƣơng tiện bốc dỡ vận chuyển.
- TK 6415 - Chi phí bảo hành : Phản ánh chi phí bảo hành sản phẩm hàng hố trong q trình tiêu thụ của doanh nghiệp.
- TK 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngồi - TK 6418 - Chi phí bằng tiền khác
Phƣơng pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
- Tính tiền lƣơng, tiền ăn ca, phụ cấp phải trả nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói, bảo quản, bốc vác, vận chuyển sản phẩm hàng hoá đi tiêu thụ:
Nợ TK 641- Chi phí bán hàng (6411)
Ĩ TK 334- PHẢI TRẢ CƠNG NHÂN VIÊN.
- Trích BHXH, BHYT, kinh phí cơng đồn theo tỷ lệ quy định trên tiền lƣơng phải trả nhân viên phụ vụ tiêu thụ sản phẩm hàng hố tính vào chi phí.
Nợ TK 641- Chi phí bán hàng(6412)
Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác(3382, 3383, 3384). - Giá trị thực tế của vật liệu xuất dùng đóng gói, bảo quản sản phẩm, hàng hoá tiêu thụ, dùng sửa chữa TSCĐ, nhiên liệu dùng vận chuyển sản phẩm tiêu thụ.
Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng (6412) Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu
- Giá trị cơng cụ, dụng cụ, đồ dùng tính vào chi phí bán hàng trong kì
Nợ TK 641- chi phí bán hàng (6413) Có TK153- Cơng cụ, dụng cụ Có TK 142- Chi phí trả trƣớc(1421)
-Trích khấu hao TSCĐ của bộ phận bán hàng. Nợ TK 641- chi phí bán hàng(6414)
Có TK 214- hao mịn TSCĐ Đồng thời ghi Nợ TK 009
- Hạch tốn chi phí bảo hành sản phẩm
Trƣờng hợp doanh nghiệp khơng có bộ phận bảo hành độc lập.
Nếu doanh nghiệp trích trƣớc chi phí bảo hành sản phẩmtính vào chi phí trong kì.
Nợ TK 641- Chi phí bán hàng(6415) CóTK 335- Chi phí phải trả.
Nếu doanh nghiệp khơng trích trƣớc chi phí bảo hành sản phẩm, khi sửa chữa bảo hành sản phẩm hoàn toàn bàn giao sản phẩm cho khách ghi:
Nợ TK 641- Chi phí bán hàng(6415)
CóTK 154- Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Trƣờng hợp doanh nghiệp có bộ phận bảo hành độc lập: Nếu doanh nghiệp trích trƣớc chi phí bảo hành sản phẩm ghi:
Nợ TK 641- Chi phí bán hàng(6415) Có TK 335- Chi phí phải trả.
Nếu doanh nghiệp khơng trích trƣớc chi phí bảo hành sản phẩm, phản ánh chi phí bảo hành sản phẩm phát sinh thực tế đối với sản phẩm nộp thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ thuế, ghi:
Nơ TK 641- Chi phí bán hàng(6415)(giá chƣa có thuế GTGT) Nợ TK 133- Thuế GTGT đƣợc khấu trừ(1331)
Có TK 111 - Tiền mặt
CóTK 112 - Tiền gửi ngân hàng CóTK 336 - Phải thu nội bộ
Đối với sản phẩm nộp thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp, hạch toán vào chi phí bán hàng theo tổng giá thanh tốn.
Nợ TK 641- Chi phí bán hàng(6415) Có TK 111 - Tiền mặt
Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Có TK 336 - Phải trả nội bộ
Trƣờng hợp sản phẩm bảo hành không thể sửa chữa đƣợc, doanh nghiệp phải xuất sản phẩm khác giao cho khách hàng, ghi:
Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng(6415) Có TK 155 - Thành phẩm
-Tính chi phí sửa chữa lớn TSCĐ vào chi phí bán hàng trong kì: Nợ TK 641- chi phí bán hàng
Có TK 335 - Chi phí phải trả Có TK 142 - Chi phí trả trƣớc
- Chi phí điện nƣớc, điện thoại, tiền cơng th ngồi bốc vác, vận chuyển sản phẩm đi tiêu thụ, sửa chữa TSCĐ có giá trị lhơng lớn, chi phí thông tin quảng cáo giới thiệu thiệu sản phẩm...
Sản phẩm dịch vụ chịu thuế GTGT, doanh nghiệp nộp thuế theo phƣơng pháp khấu trừ thuế, ghi :
Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng(6417,6418)( Giá chƣa có thuế GTGT)
Nợ TK 133 - Thuế GTGT đƣợc khấu trừ.
Có TK 111,112,331 - ( Tổng giá thanh tốn )
Sản phẩm dịch vụ chịu thuế GTGT, doanh nghiệp nộp thuế theo phƣơng pháp trực tiếp, hạch tốn vào chi phí bán hàng theo tổng giá thanh tốn (đã có thuế), ghi:
Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng (6417,6418). Có TK 111,112,331..
- Khi dùng sản phẩm hàng hoá biếu tặng đại biểu dự hội nghị khách hàng tính vào chi phí bán hàng :
Nếu sản phẩm chịu thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ thuế
Biếu tặng phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ thuế :
Nợ TK 641- Chi phí bán hàng (Giá đã có thuế GTGT)
Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp ngân sách (3331) Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ(Giá chƣa có thuế ) Biếu tặng phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp hoặc không chịu thuế GTGT :
Nợ TK 641
Có TK 512
Đồng thời phản ánh số thuế GTGT phải nộp đƣợc khấu trừ : Nợ TK 133
Có TK 3331
Nếu sản phẩm chịu thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp hoặc không chịu thuế GTGT
Nợ TK 641
- Khi phát sinh các khoản ghi giảm chi phí bàn hàng, ghi : Nợ TK 111,112
Có TK 641
- Cuối kỳ hạch tốn, phân bổ chi phí bán hàng phát sinh trong kỳcho sản phẩm đã tiêu thụ và kết chuyển vào TK xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Có TK 641 - Chi phí bán hàng
- Đối với những hoạt động có chu kỳ kinh doanh dài, trong kỳ khơng có hoặc có ít sản phẩm tiêu thụ, thì cuối kỳ kết chuyển chi phí kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 142- Chi phí trả trƣớc, ghi :
Nợ TK 142 - Chi phí trả trƣớc (1422) Có TK 641 -Chi phí bán hàng
- Sang kỳ hạch tốn sau, khi có sản phẩm tiêu thụ, chi phí bán hàngđã đƣợc kết chuyển sang TK 142 (1422) sẽ đƣợc kết chuyển toàn bộ vào TK 911- Xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 911
Có TK 142(1422)