2.Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
2.1. Nội dung và phân loại chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp là biểu hiện bằng tiền tất cả các khoản chi
phí mà doanh nghiệp đã chi ra phục vụ cho quá trình quản lý và điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm chi phí quản lý hành chính, chi phí kinh doanh, quản lý chung...
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm :
- Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp : bao gồm các khoản lƣơng phải trả, tiền phụ cấp...
- Chi phí vật liệu phục vụ quản lý doanh nghiệp - Chi phí đồ dùng văn phịng
- Chi phí khấu hao phục vụ quản lý doanh nghiệp
- Thuế phí và các khoản lệ phí: thuế môn bài, thuế nhà đất, lệ phi cầu phà, đƣờng, thuế GTGT tại các đơn vị tính thuế theo phƣơng pháp trực tiếp
- Chi phí dịch vụ mua ngồi phục vụ quản lý doanh nghiệp - Chi phi bằng tiền khác
2.2 . Phƣơng pháp hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
Hạch tốn chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp
Trong q trình hạch tốn, chi phí quản lý doanh nghiệp đƣợc theo dõi chi tiết theo từng yếu tố chi phí trên sổ kế tốn chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp phục vụ cho niệc quản lý và lập báo cáo chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố. Tài khoản sử dụng trong hạch tốn tổng hợp chi phí quản lý doanh
nghiệp
Kế tốn tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp sử dụng TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp. Kết cấu của tài khoản này nhƣ sau :
Bên Nợ : Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ Bên Có : - Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp
- Số chi phí quản lý doanh nghiệp kết chuyển vào TK 911 - Xácđịnh kết quả kinh doanh hoặc TK 142 - Chi phí trả trƣớc
TK 642 khơng có số dƣ cuối kỳ TK 642 có các TK cấp 2 sau
- TK 6421 - Chi phí nhân viên quản lý : phản ánh chi phí về tiền lƣơng, các khoản phụ cấp, tiền ăn ca, BHXH, BHYT, KPCĐ của ban giám đốc, nhân viên quản lý ở các phòng ban của doanh nghiệp.
- TK 6422 - Chi phí vật liệu quản lý : Phản ánh giá trị vật liệu xuất dùng cho công tác quản lý doanh nghiệp nhƣ giấy,bút, mực...Vật liệu dùng cho sửa chữa TSCĐ, công cụ dụng cụ.
- TK 6423 - Chi phí đồ dùng văn phịng : Phản ánh giá trị dụng cụ , đồ dùng cho công tác quản lý.
- TK 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ : Phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho toàn doanh nghiệp nhƣ nhà cửa làm việc của các phòng ban, kho tàng, vật kiến trúc, phƣơng tiện truyền dẫn, máy móc thiết bị dùng trong văn phòng .
- TK 6425 - Thuế, phí và lệ phí
- TK 6426 - Chi phí dự phịng : Phản ánh các khoản dự phịng giảm giáhàng tồn kho, dự phịng phải thu khó địi tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
- TK 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngồi : Phản ánh các khoản chi phí về dịch vụ mua ngoài, thuê ngoài nhƣ : tiền điện, nƣớc, điện thoại, điện báo, thuê nhà, thuê ngoài sửa chữa TSCĐ thuộc văn phòng doanh nghiệp...
- TK 6428 - Chi phí bằng tiền khác : Phản ánh các chi phí khác thuộc quản lý chung của doanh nghiệp ngồi các chi phí kể trên nhƣ chi phí hội nghị, tiếp khách, cơng tác phí, tàu xe đi phép, dân qn tự vệ, đào tạo cán bộ...
Phƣơng pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:
Tính tiền lƣơng, tiền ăn ca, các khoản phụ cấp (nếu có) phải trả cho nhân viên quản lý doanh nghiệp, ghi :
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp.(6421) Có TK 334 - Phải trả cơng nhân viên
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định trên tiền lƣơng phải trả nhân viên quản lý doanh nghiệp, tính vào ci phí trong kỳ, ghi :
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6421)
Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3382,3383,3384)
Giá trị vật liệu xuất dùng cho quản lý doanh nghiệp nhƣ xăng, dầu mỡ để chạy xe, vật liệu dùng cho sữa chữa TSCĐ chung cho doang nghiệp, ghi :
Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp (6422) Có 152 - Nguyên liệu, vật liệu
Gía trị cơng cụ, dụng cụ đồ dùng văn phịng xuất dùng cho quản lý doanh nghiệp :
Nếu xuất dùng một lần, có giá trị nhỏ, ghi :
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp(6423) Có TK 153 - Cơng cụ, dụng cụ.
Nếu xuất dùng một lần, có giá trị lớn, kế tốn sử dụng phƣơng pháp phân bổ dần :
Khi xuất dùng, ghi :
Nợ TK 142 - Chi phí trả trứơc(1421) Có TK 153 - Cơng cụ, dụng cụ.
Khi phân bổ giá trị cơng cụ dụng cụ vào chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi : Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp(6423)
Có TK 142 - Chi phí trả trứơc(1421)
Trích khấu hao TSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp nhƣ khấu hao nhà cửa làm việc của các phòng ban, vật kiến trúc, kho tàng...ghi :
Có TK 214 - Hao mịn TSCĐ Đồng thời ghi Có 009.
Thuế mơn bài, thuế nhà đất, thuế GTGT của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phƣơng pháp trực tiếp phải nộp ngân sách Nhà nƣớc, ghi :
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp(6425)
Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp nhà nƣớc Lệ phí giao thơng, lệ phí qua cầu, phà phải nộp ghi :
Nợ TK 642 - (6425) Có TK 111,112
Lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho, dự phịng phải thu khó địi tính vào chi phí sản xuất kinh doanh
Nợ TK 642(6426)
Có TK 139 - Dự phịng phải thu khó địi Có TK 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Tiền điện, nƣớc, điện thoại, điện báo... mua ngoài dùng cho quản lý doanh nghiệp
Nếu sản xuất kinh doanh sản phẩm dịch vụ chịu thuế GTGT, doanh nghiệp nộp thuế theo phƣơng pháp khấu trừ thuế, ghi :
Nợ Tk 642 (6427)- (Giá chƣa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT đƣợc khấu trừ(1331)
Có TK 111,112,331
Nếu sản xuất kinh doanh sản phẩm, dịch vụ chịu thuế GTGT, doanh nghiệp nộp thuế theo phƣơng pháp trực tiếp, tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp theo tổng giá thanh toán :
Nợ TK 642(6427)
Có TK 111,112,331.
Nếu sản xuất kinh doanh sản phẩm dịch vụ chịu thuế GTGT, doanh nghiệp nộp thuế theo phƣơng pháp khấu trừ thuế, ghi :
Nợ Tk 642 (6427)- (Giá chƣa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT đƣợc khấu trừ(1331)
Có TK 111,112,331
Nếu sản xuất kinh doanh sản phẩm, dịch vụ chịu thuế GTGT, doanh nghiệp nộp thuế theo phƣơng pháp trực tiếp, tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp theo tổng giá thanh tốn :
Có TK 111,112,331.
Trƣờng hợp thuê ngồi sửa chữa lớn TSCĐ có giá trị lớn Khi cơng việc sửa chữa hồn thành :
Nợ TK 142(1421)- Chi phí trả trƣớc Nợ TK 335 - Chi phí phải trả
Có TK 241(2413) - XDCB dở dang
Khi tính chi phí sửa chữa lớn TSCĐ vào chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ Nợ TK 642(6427)
Có TK 335 Có TK 142
Khi phát sinh chi phí về hội nghị, tiếp khách, cơng tác phí,tàu xe đi phép.... Nợ TK642(6428)
(Nợ TK 133 : nếu đƣợc khấu trừ thuế ) Có TK 111,112, 331,141..
Các khoản trợ cấp thôi việc, chi nghiên cứu khoa học, nghiên cứu đổi mới công nghệ, chi sáng kiến, chi đào tạo ....khi phát sinh ghi :
Nợ TK 642
(Nợ TK133 : nếu đƣợc khấu trừ ) Có TK 111,112,331
Khi xử lý xoá nợ các khoản nợ phải thu khó địi khơng có khả năng đòi đựoc theo quy định, ghi :
Nợ TK 642
Có TK 131,138
Đồng thời ghi đơn Nợ TK 004 - Nợ khó địi đã xử lý) Xác định số phải nộp cấp trên về chi phí quản lý:
Nợ TK 642 Có TK 136
Khi phát sinh các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi : Nợ TK 111,112,338,152
Có TK 642
Cuối kỳ tính tốn phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911
Có TK 642
Đối với những hoạt động có chu kỳ kinh doanh dài, trong kỳ khơng có sản phẩm tiêu thụ, cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp :
Có TK 642
Khi có sản phẩm đi tiêu thụ, chi phí quản lý doanh nghiệp đã đƣợc kết chuyển sang TK 142 sẽ đƣợc kết chuyển toàn bộ vào TK 911 :
Nợ TK 911
Có TK 142(1422)
SƠ ĐỒ KẾ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP (TRANG 39 ) 39 )