III. Hạch toán nguyên vật liệu:
3. Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu:
3.2. Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm
định kỳ:
3.2.1. Khái niệm, TK sử dụng:
Phương pháp kiểm kê định kỳ là phương pháp không theo dõi một cách thường xuyên, liên tục về tình hình biến động của các loại vật tư, hàng hoá trên các tài khoản phản ánh từng loại hàng tồn kho mà chỉ phản ánh giá trị tồn đầu kỳ và cuối kỳ của chúng trên cơ sở kiểm kê cuối kỳ, xác định lượng hàng hoá tồn kho thực tế và lượng hàng hoá xuất dùng và sản xuất kinh doanh và các mục đích khác.
Phương pháp này có ưu điểm tiết kiệm thời gian, cơng sức ghi chép, và thích hợp với các đơn vị sản xuất kinh doanh những vật tư khác nhau, giá trị thấp được xuất dùng thường xuyên
Các TK sử dụng theo phương pháp kê khai định kỳ:
- TK 611: Mua hàng (tiểu khoản 611 - Mua nguyên vật liệu): dùng để phản ánh giá trị thực tế số nguyên vật liệu mua vào và xuất trongkỳ.
Bên Nợ: + Phản ánh giá trị thực tế nguyên vật liệu, CCDC, hàng hoá tồn đầu kỳ.
+ Giá thực tế nguyên vật liệu, hàng hố, CCDC mua trongkỳ. Bên Có: Phản ánh giá thực tế nguyên vật liệu xuất dùng, thiếu hụt, xuất bán, trả lại cho người bán… trongkỳ và tồn kho cuối kỳ.
TK 611: Khơng có số dư và thường được mở chi tiết theo từng loại vật liệu, CCDC…
- TK 152: “nguyên vật liệu” dùng để phản ánh nguyên vật liệu tồn kho. Bên Nợ: Giá thực tế vật liệu tồn cuối kỳ
Bên Có: Giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ. Dư Nợ: Giá thực tế vật liệu tồn kho.
- TK 151: “Hàng mua đang đi đường”: phản ánh trị giá hàng mua nhưng cuối tháng chưa về nhập kho.
Bên Nợ: Giá thực tế hàng mua đi đường cuối kỳ Bên Có: Giá thực tế hàng mua đi đường đầu kỳ. Dư Nợ: Giá thực tế hàng đang đi đường.
- Ngồi ra, trong q trình hạch tốn, kế tốn cịn sử dụng một số TK133, 331, 111, 112, 311, 621, 627…
3.2.2. Phương pháp hạch tốn:
Q trình hạch tốn tổng hợp vật liệu theo phương pháp kê khai định kỳ được tiến hành theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phƣơng pháp kê khai định kỳ. Trị giá NVL sử dụng cho các đối tượng khác Đánh giá giảm NVL Trị giá NVL sử dụng trực tiếp cho sản xuất Thuế GTGT cho phần NVL trả lại VAT khấu trừ
hàng mua đi đường tồn cuối
tháng K/c giá trị NVL tồn kho đầu kỳ,
hàng mua đi đường tháng trước
K/c trị giá NVL tồn cuối kỳ
TK 152, TK 151
TK 152, TK 151 TK 611
TK 111, 112, 331, 311
Trị giá NVL mua trong kỳ TK 133
TK 111, 112, 331 Khoản giảm giá, trả lại NVL…
TK 133 TK 621 TK 627, 641, 642, 338… TK 412 Nhận vốn góp bằng NVL TK 411
Nhận lại vốn góp liên doanh bằng NVL TK 222, 128 Vay tạm NVL từ đơn vị khác TK 336, 338 Đánh giá tăng NVL TK 412