Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và hệ thống kế toán tại Cụng ty cổ phần phỏt triển cụng trỡnh và ứng dụng cụng nghệ Bắc Hà

- Phương phỏp phõn bổ giỏn tiếp

c/ Bỏo cỏo thực hiện kế hoạch:

2.1.5 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và hệ thống kế toán tại Cụng ty cổ phần phỏt triển cụng trỡnh và ứng dụng cụng nghệ Bắc Hà

phần phỏt triển cụng trỡnh và ứng dụng cụng nghệ Bắc Hà

2.1.5.1 Tổ chức bộ mỏy kế toỏn

Mụ hỡnh tổ chức bộ mỏy kế toỏn của Cụng ty cổ phần phỏt triển cụng trỡnh và ứng dụng cụng nghệ Bắc Hà được thể hiện qua sơ đồ sau: (Sơ đồ 2.2)

Sơ đồ số 2.2: Sơ đồ bộ mỏy kế toỏn Cụng ty cổ phần phỏt triển cụng trỡnh và ứng dụng cụng nghệ Bắc Hà. Kế toỏn trưởng Thủ quỹ Kế toỏn vật tư Kế toỏn tiền mặt, ngõn hàng Kế toỏn tiền lương và giỏ thành Kế toỏn huy động vốn và thanh toỏn Kế toỏn tài sản cố định và xỏc định KQKD Kế toỏn tổng hợp

Bộ mỏy kế toỏn của cụng ty đuợc tổ chức theo mụ hỡnh tập trung. Toàn bộ cụng việc kế toỏn của cụng ty được tập trung ở phũng kế toỏn của cụng ty. Ở cỏc đội thi cụng cú cỏc nhõn viờn thống kờ làm nhiệm vụ thu thập thụng tin, kiểm tra sơ bộ chứng từ và gửi về phũng kế toỏn.

Cơ cấu tổ chức của phũng kế toỏn như sau:

Kế toỏn truởng: Phụ trỏch chỉ đạo chung mọi hoạt động của phũng kế toỏn, kiểm tra đụn đốc cụng việc của nhõn viờn trong phũng, đua ra cỏc ý kiến tham muu cho lónh đạo cụng ty.

Kế toỏn tổng hợp: Hạch toỏn vào sổ kế toỏn tổng hợp, lập cỏc bỏo cỏo tổng hợp.

Kế toỏn vật tư: Theo dừi chi tiết tỡnh hỡnh nhập xuất tồn từng loại vật tu, định kỳ đối chiếu với thẻ kho của thủ kho.

Kế toỏn giỏ thành và tiền luơng: Hạch toỏn chi tiết và tổng hợp chi phớ phỏt sinh trong kỳ, tớnh giỏ thành cỏc hạng mục cụng trỡnh, cỏc cụng trỡnh đó đuợc chủ đầu tu nghiệm thu. Mở cỏc sổ chi tiết và tổng hợp để theo dừi chi phớ phỏt sinh cho cỏc đối tuợng. Ngoài ra theo dừi tỡnh hỡnh thanh toỏn luơng cho cỏn bộ cụng nhõn viờn.

Kế toỏn tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng: Theo dừi chi tiết, tổng hợp tỡnh hỡnh thu, chi, tồn quỹ tiền mặt, tỡnh hỡnh thanh toỏn qua tài khoản ngõn hàng và theo dừi cỏc khoản tạm ứng.

Kế toỏn huy động vốn và thanh toỏn cụng nợ: Cú nhiệm vụ theo dừi chi tiết theo từng nguồn hỡnh thành và từng đối tuợng gúp vốn, đồng thời tổng hợp tỡnh hỡnh thanh toỏn nội bộ và cỏc khoản phải thu của khỏch hàng, phải trả nguời bỏn.

Kế toỏn TSCĐ và xỏc định KQKD : Xỏc định KQKD trong kỳ kế toỏn và hạch toỏn TSCĐ và XDCB, theo dừi ghi sổ quỏ trỡnh tăng giảm TSCĐ và tỡnh hỡnh trớch khấu hao TSCĐ trong kỳ. Đồng thời hạch toỏn chi phớ sửa chữa lớn và sửa chữa thuờng xuyờn của TSCĐ.

Thủ quỹ: cú nhiệm vụ quản lý quỹ tiền mặt của cụng ty, cú nhiệm vụ thu, chi, tổ chức bảo quản tiền mặt.

2.1.5.2 Tổ chức vận dụng hệ thống kế toán

* Chế độ kế toỏn chung

Cụng ty cổ phần phỏt triển cụng trỡnh và ứng dụng cụng nghệ Bắc Hà hiện nay tổ chức kế toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm theo chế độ kế toỏn doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chớnh.

* Chế độ chứng từ kế toỏn

Hợ̀ thụ́ng chứng từ kờ́ toán bao gụ̀m các chứng từ liờn quan đờ́n các yờ́u tụ́ chi phí nguyờn vọ̃t liợ̀u, nhõn cụng, khṍu hao tài sản cụ́ định …được cụng ty sử dụng rṍt phong phú và đa dạng, đảm bảo đúng mõ̃u và các yờu cõ̀u quy định của Bụ̣ tài chính, cụ thờ̉:

- Các chứng từ liờn quan đờ́n nguyờn vọ̃t liợ̀u: Phiờ́u nhọ̃p kho, phiờ́u xuṍt kho, bảng phõn bụ̉ nguyờn liợ̀u, vọ̃t liợ̀u, cụng cụ, dụng cụ…

- Các chứng từ liờn quan đờ́n nhõn cụng: Bảng chṍm cụng, bảng thanh toán tiờ̀n lương, hợp đụ̀ng giao khoán, biờn bản thanh lý hợp đụ̀ng giao khoán…

- Các chứng từ liờn quan đờ́n tài sản cụ́ định: Biờn bản giao nhọ̃n tài sản cụ́ định, biờn bản thanh lý tài sản cụ́ định…

* Chế độ tài khoản kờ́ toán.

Đờ̉ tọ̃p hợp chi phí sản xuṍt và tính giá thành sản phõ̉m, kờ́ toán sử dụng các tài khoản sau:

- TK 621: Chi phí nguyờn vọ̃t liợ̀u trực tiờ́p - TK 622: Chi phí nhõn cụng trực tiờ́p - TK 623: Chi phí máy thi cụng trực tiờ́p - TK 627: Chi phí sản xuṍt chung

- TK 632: Giá vụ́n hàng bán

- TK 154: Chi phí sản xuṍt kinh doanh dở dang

Các tài khoản này được mở chi tiờ́t cho từng đụ́i tượng tọ̃p hợp chi phí là cụng trình, hạng mục cụng trình.

* Chế độ sụ̉ kờ́ toán

Hợ̀ thụ́ng sụ̉ kờ́ toán dùng đờ̉ hợ̀ thụ́ng hóa thụng tin kờ́ toán, có chức năng ghi chép các nghiợ̀p vụ kinh tờ́ phát sinh. Hiợ̀n nay, hợ̀ thụ́ng sụ̉ kờ́ toán của cụng ty bao gụ̀m sụ̉ chi tiờ́t và sụ̉ tụ̉ng hợp. Hình thức sụ̉ kờ́ toán được cụng ty lựa chọn là hình thức nhọ̃t ký chung. Viợ̀c tọ̃p hợp chi phí sản xuṍt và tính giá thành sản phõ̉m xõy lắp được phản ánh trờn sụ̉ nhọ̃t ký chung, sụ̉ chi tiờ́t các tài khoản: TK 621, TK 622, TK 623, TK 627, TK 154, sụ̉ cái các tài khoản: TK 621, TK 622, TK 623, TK 627, TK 632, TK 154. Cú thể khỏi quỏt trỡnh tự như sau:

Sơ đồ 2.3: Trỡnh tự ghi sổ theo hỡnh thức nhật ký chung. Chứng từ gốc

* Chế độ bỏo cỏo kờ́ toán

Để cung cấp thụng tin về tỡnh hỡnh tài chớnh, tỡnh hỡnh kinh doanh và cỏc luồng tiền của cụng ty, đỏp ứng yờu cầu quản lý của Ban giỏm đốc cụng ty, cơ quan Nhà nước và nhu cầu hữu ớch của những người sử dụng trong việc đưa ra cỏc quyết định kinh tế, cụng ty phải lập bỏo cỏo tài chớnh theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chớnh. Hệ thống bỏo cỏo tài chớnh năm của cụng ty gồm:

- Bảng cõn đối kế toỏn

- Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh - Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ

- Bản thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh

Cỏc bỏo cỏo tài chớnh trờn đó cung cấp được những thụng tin của cụng ty về: a/ Tài sản; Sổ quỹ chuyờn dựngCỏc Nhật ký Nhật ký chung Sổ chi tiết Sổ cỏi Bảng cõn đối số phỏt sinh

Bỏo cỏo tài chớnh

Bảng tổng hợp chi tiết

b/ Nợ phải trả và vốn chủ sở hữu;

c/ Doanh thu, thu nhập khỏc, chi phớ kinh doanh và chi phớ khỏc; d/ Lói, lỗ và phõn chia kết quả kinh doanh;

đ/ Thuế và cỏc khoản nộp Nhà nước;

e/ Tài sản khỏc cú liờn quan đến đơn vị kế toỏn; g/ Cỏc luồng tiền.

Ngoài cỏc thụng tin này, “Bản thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh” đó giải trỡnh thờm về cỏc chỉ tiờu đó phản ỏnh trờn cỏc bỏo cỏo tài chớnh tổng hợp và cỏc chớnh sỏch kế toỏn đó ỏp dụng để ghi nhận cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh, lập và trỡnh bày bỏo cỏo tài chớnh.

Bờn cạnh đú, hàng thỏng, quý, năm, cụng ty phải lập cỏc bỏo cỏo thuế về cỏc loại thuế liờn quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của cụng ty, gồm: thuế giỏ trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cỏ nhõn, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giỏ trị gia tăng nộp thay cho nhà thầu nước ngoài…

2.2. Thực tế kế toỏn chi phí sản xuṍt và tính giá thành sản phõ̉m tại Cụng ty cổ phần phỏt triển cụng trỡnh và ứng dụng cụng nghệ Bắc Hà. ty cổ phần phỏt triển cụng trỡnh và ứng dụng cụng nghệ Bắc Hà.