- Phương phỏp phõn bổ giỏn tiếp
1.5.3. Lập dự toỏn chi phớ hoạt động sản xuất kinh doanh
Trong quỏ trỡnh thự hiện đầu tư xõy dựng cơ bản, vấn đề quan trọng nhất của chủ đầu tư, ban quản lý dự ỏn, cỏc nhà thầu xõy dựng là: xỏc định chớnh xỏc tổng chi phớ đầu tư xõy dựng cụng trỡnh. Để thực hiện cụng trỡnh và xỏc định được chi phớ thực hiện cụng trỡnh doanh nghiệp phải tiến hành dự toỏn được toàn bộ ngõn sỏch sản xuất kinh doanh. Dự toỏn là những dự kiến về chi phớ kinh doanh: chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp, chi phớ nhõn cụng trực tiếp, chi phớ sản xuất chung.
1.5.3.1 Dự toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp
Chi phớ nguyờn trực tiếp là yếu tố chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phớ sản xuất và giỏ thành sản phẩm. Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp bị ảnh hưởng bởi số lượng nguyờn vật liệu tiờu hao tớnh cho một đơn vị sản phẩm, đơn giỏ nguyờn vật liệu xuất dựng cho sản xuất và khối lượng sản phẩm cần sản xuất. Khối lượng sản phẩm sản xuất càng cao thỡ chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp càng cao và ngược lại. Khi lập dự toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp ngoài việc chỳ ý đến cỏc yếu tố ảnh hưởng núi trờn cũn cần thiết phải xem xột đến lượng nguyờn vật liệu mua vào, tồn đầu kỳ và cuối kỳ. Để xỏc
định dự toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp, sử dụng cụng thức sau: [5] Chi phớ NVL trực tiếp = Sản lượng sản phẩm cần SX trong kỳ x Số lượng NVL tiờu hao cho 1
đ/v sản phẩm x
Đơn giỏ NVL xuất
dựng
Trong đú đơn giỏ NVL xuất dựng cho sản xuất cú thể tớnh theo cỏc phương phỏp khỏc nhau như phương phỏp đơn giỏ bỡnh quõn của vật liệu luõn chuyển trong kỳ, phương phỏp đớch danh, phương phỏp nhập trước, xuất trước…
1.5.3.2 Dự toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp.
Dự toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp là việc dự kiến tổng số lượng thời gian cần thiết để hoàn thành khối lượng sản phẩm sản xuất và đơn giỏ thời gian lao động trực tiếp (đơn giỏ giờ cụng). Khi lập dự toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp phải chỳ ý đến kết cấu cụng nhõn, trỡnh độ thành thạo của từng loại cụng nhõn và đơn giỏ giờ cụng của từng loại. Dự toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp nhằm giỳp cho cỏc Nhà quản lý doanh nghiệp cú kế hoạch chủ động trong việc sử dụng lao động trực tiếp, làm cơ sở cho việc phõn tớch ảnh hưởng của chi phớ nhõn cụng đối với chi phớ sản xuất và giỏ thành sản phẩm…
Căn cứ để lập dự toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp là khối lượng sản phẩm cần sản xuất, định mức thời gian sản xuất 1 đơn vị sản phẩm và đơn giỏ giờ cụng trực tiếp sản xuất.
Chi phớ nhõn cụng trực tiếp = Khối lượng sản phẩm cần SX x Định mức thời gian SX hoàn thành 1 SP x Đơn giỏ giờ cụng trực tiếp Nguồn: [5]
Trường hợp doanh nghiệp sản xuất nhiều loại sản phẩm khỏc nhau, phải lập dự toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp riờng cho từng loại sản phẩm, sau [1.18]
đú tổng hợp lại để tớnh dự toỏn cho toàn doanh nghiệp. 1.5.3.3 Dự toỏn chi phớ sản xuất chung
Mục đớch của dự toỏn chi phớ sản xuất chung là chỉ ra mức độ dự kiến của tất cả cỏc chi phớ sản xuất giỏn tiếp. Khỏc với chi phớ nguyờn vật liệu và chi phớ nhõn cụng trực tiếp, khụng sẵn cú một mối quan hệ đầu ra - đầu vào nào cho cỏc khoản mục chi phớ sản xuất chung. Tuy nhiờn chi phớ sản xuất chung gồm hai bộ phận: chi phớ biến đổi và chi phớ cố định. Số liệu thống kờ trong quỏ khứ sẽ giỳp chỳng ta xỏc định chi phớ sản xuất chung sẽ biến động như thế nào theo mức độ hoạt động của doanh nghiệp bằng việc ỏp dụng cỏc phương phỏp ước tớnh chi phớ.