DỰ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG
Năm 2019
ĐVT: đồng
TT Chỉ tiêu Thực hiện 2018 Kế hoạch 2019
1 Chi phí NVPX 328.702.400 461.572.640 2 Vật liệu, công cụ dụng cụ 430.632.500 512.447.084 3 Khấu hao TSCĐ 863.523.128 1.066.072.776 4 Chi phí dịch vụ 351.057.800 440.051.300 6 Chi phí khác 751.863.607 841.984.850 Tổng cộng 2.725.779.435 3.322.128.650
(Nguồn: Công ty cổ phần thuốc thú y Hưng Phát)
Mặc dù Công ty cổ phần thuốc thú y Hưng Phát đã xây dựng được hệ thống định mức, cơng tác lập kế hoạch về chi phí sản xuất, về giá thành đã được chú trọng nhưng chỉ dựa vào số liệu lịch sử và kinh nghiệm mà chưa có sự phân loại chi phí theo cách ứng xử, chính vì vậy việc lập kế hoạch thiếu cơ sở khoa học.
2.2.3. Thực trạng tổ chức phân tích, xử lý thơng tin kế tốn quản trị cho việc ra các quyết định ngắn hạn tại các doanh nghiệp việc ra các quyết định ngắn hạn tại các doanh nghiệp
Thông tin sau khi được thu thập từ phịng kế tốn và từ các phịng chức năng khác sẽ được kế tốn xử lý, tổng hợp theo từng mục đích và yêu cầu quản trị cụ thể.
2.2.3.1. Thực trạng tổ chức xử lý, phân tích thơng tin ban đầu sau thu nhận Phân loại chi phí
Qua khảo sát cho thấy, 100% các công ty được khảo sát đều chưa thấy được tầm quan trọng của việc phân loại chi phí một cách khoa học.Vì vậy, trong q trình thực hiện phân loại chi phí thì tiêu thức phân loại chi phí theo chức năng hoạt động được hầu hết các doanh nghiệp sử dụng. Đây là cách phân loại được sử dụng phổ biến trong kế tốn tài chính, cịn đối với cách phân loại chi phí theo yêu cầu của kế toán quản trị như: phân loại theo cách ứng xử của chi phí, phân loại chi phí theo mức độ kiểm sốt hay phân loại chi phí thành chi phí cơ hội, chi phí chênh lệch, chi phí chìm,... thì khơng được thực hiện.
Các doanh nghiệp sản xuất có quy mơ nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh Nam Định được khảo sát thường phân loại chi phí sản xuất theo chức năng hoạt động (theo khoản mục chi phí), chi phí được phân ra thành chi phí sản xuất và chi phí ngồi sản xuất:
- Chi phí sản xuất, bao gồm: + Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp; + Chi phí nhân cơng trực tiếp; + Chi phí sản xuất chung. - Chi phí ngồi sản xuất, bao gồm: + Chi phí bán hàng;
+ Chi phí quản lý DN.
Thiết lập, đối chiếu chi phí với định mức.
Mặc dù có định mức các yếu tố chi phí (chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung) tại Cơng ty cổ phần thuốc Thú y Hưng phát nhưng đơn vị chưa có sự đối chiếu cần thiết giữa chi phí thực tế phát sinh với định mức đã xây dựng.
Phân loại doanh thu, so sánh doanh thu thực tế với doanh thu kế hoạch
Doanh thu của các doanh nghiệp khảo sát là toàn bộ số tiền thu được do bán hàng và cung cấp dịch vụ sau khi đã trừ đi các khoản giảm giá hàng bán, doanh thu
hàng bán bị trả lại, chiết khấu thương mại và thuế. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của các doanh nghiệp khảo sát chủ yếu là doanh thu từ việc bán các sản phẩm hàng hóa từ q trình sản xuất, được tiêu thụ trên địa bàn tỉnh Nam Định và các tỉnh lân cận.
Các doanh nghiệp khảo sát phân loại doanh thu theo loại hình hoạt động (gồm doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, doanh thu khác). Cách phân loại này cũng chủ yếu để cung cấp thơng tin cho việc lập báo cáo tài chính. Việc so sánh doanh thu thực tế với doanh thu kế hoạch, xác định nhân tố ảnh hưởng, những tồn tại và nguyên nhân của nó để đưa ra giải pháp khắc phục, khai thác các khả năng tiềm tàng để sử dụng các nguồn lực của doanh nghiệp đều chưa được thực hiện ở các doanh nghiệp khảo sát.
Phân tích thơng tin
Qua việc khảo sát các doanh nghiệp sản xuất có quy mơ nhỏ và vừa trên địa
bàn tỉnh Nam Định cho thấy, việc ứng dụng mối quan hệ chi phí – khối lượng –
lợi nhuận (CVP) và mơ hình phân tích thơng tin thích hợp trong quá trình ra quyết định tại các doanh nghiệp đều chưa được thực hiện. Các doanh nghiệp khảo sát đã có những tình huống cần cung cấp thông tin cho nhà quản trị ra quyết định nhưng việc phân tích này cịn được thực hiện nhanh chóng, thủ cơng, thơng
qua những ghi chép tính tốn đơn giản của kế tốn phụ trách và được báo cáo
trực tiếp với các nhà quản trị. Ví dụ một số tình huống cụ thể tại doanh nghiệp như sau:
Ví dụ tại Cơng ty TNHH Hải Âu:
Tháng 11/2019 (tính đến ngày 20/11/2019), Cơng ty có tài liệu về việc tiêu thụ mặt hàng quần bò nam như sau: