2.2 Thực trạng công tác quản lý chi Ngân sác hở Bộ Chỉ huy quân sự tỉnh
2.2.3 Quyết toán ngân sách chi
2.2.3.1 Tình hình quyết tốn ngân sách tháng.
Quyết tốn ngân sách tháng ở đơn vị áp dụng đối với kinh phí thƣờng xuyên về tiền lƣơng, phụ cấp, trợ cấp, tiền ăn. Thực tế 3 năm (2015-2017) về quyết toán lƣơng, phụ cấp, trợ cấp, tiền ăn cho thấy: Ban Tài chính đã làm tốt việc thẩm định số liệu, xét duyệt quyết toán cho các đơn vị trực thuộc và tổng hợp báo cáo quyết tốn của tồn đơn vị gửi về Phịng Tài chính. Nội dung, trình tự, thủ tục và thời gian xét duyệt quyết toán bảo đảm đúng quy định với từng loại khoản kinh phí, từng nội dung chi tiêu, có đầy đủ chứng từ hợp lệ, hợp pháp và theo đúng mẫu biểu. Khi xét duyệt quyết tốn, ngồi quy định chung về mẫu biểu và tài liệu kèm theo, cịn phải có bảng thuyết trình sau:
- Bảng thuyết minh giải thích quân số tăng giảm;
- Bảng giải thích truy lĩnh lƣơng, phụ cấp cho từng đối tƣợng cụ thể; - Bảng chấm công các chế độ ăn thêm làm nhiệm vụ
- Bảng giải thích quyết toán bù ăn chênh lệch quân binh chủng của ngƣời hƣởng lƣơng.
- Bảng thuyết minh chi tiết quyết toán bù giá lƣơng thực.
Những bảng thuyết minh, giải thích nêu trên đều có xác nhận của cơ quan chức năng (cơ quan cán bộ, quân lực, chính sách, quân y, hậu cần…) và chỉ huy đơn vị.
Số liệu, tài liệu quyết toán tiền lƣơng, phụ cấp, trợ cấp, tiền ăn hàng tháng cơ bản khớp đúng với sổ kế toán và số liệu tổng quyết toán ngân sách năm.
Tuy nhiên, trong quyết tốn kinh phí thƣờng xun, đơn vị vẫn cịn một số hạn chế nhƣ: quân số cụ thể từng đối tƣợng (nhất là HSQBS ở từng năm phục vụ) vẫn có sự sai lệch; số ngày ăn thực tế trong các tháng có tuyển quân, ra quân chƣa bảo đảm chính xác; số tiền ăn thêm làm nhiệm vụ ít đƣợc quản lý, theo dõi cụ thể chặt chẽ. Phƣơng pháp tổng hợp quyết toán tháng chậm cải tiến, đổi mới…
Quyết toán ngân sách quý đƣợc áp dụng đối với các khoản kinh phí nghiệp vụ của đơn vị. Trên cơ sở tình hình số liệu, tài liệu cấp phát, thanh tốn kinh phí nghiệp vụ hàng tháng (3 tháng/1quý) Ban Tài chính tiến hành tổng hợp quyết toán ngân sách quý theo đúng quy định; về thời gian thƣờng vào tuần đầu của tháng đầu quý sau chi tiêu. Trƣớc khi tổng hợp quyết tốn, Ban Tài chính đã phối hợp chặt chẽ với các ngành, các đơn vị tiến hành rà soát, kiểm tra đối chiếu số tạm ứng, số hoàn ứng, số đã thanh tốn, bảo đảm đầy đủ, kịp thời chính xác. Các hồ sơ, tài liệu thanh toán đều kèm theo trong hồ sơ quyết toán.
Khi quyết toán ngân sách quý về Kinh phí nghiệp vụ, cơ quan Tài chính đơn vị thƣờng đối chiếu với dự tốn q để bảo đảm số quyết toán nằm trong phạm vi dự toán đƣợc duyệt. Trƣờng hợp đặc biệt nếu số quyết toán vƣợt quá phạm vi dự tốn q, Ban Tài chính thống nhất với các ngành, đơn vị điều chỉnh tăng giảm vào quý tiếp theo, hoặc những quý còn lại trong năm. Nhìn chung, số liệu quyết toán quý tƣơng đối phù hợp với dự toán quý đã xác định, tạo thuận lợi cho cân đối chi ngân sách toàn năm, thể hiện ở Bảng 2.5 dƣới đây
Bảng 2.5. Tổng hợp quyết toán quý về kinh phí nghiệp vụ giai đoạn 2015-2017
ĐVT: 1.000 đồng
Chỉ tiêu
2015 2016 2017
Cả năm Quý I Quý II Quý III Quý IV Cả năm Quý I Quý II Quý III Quý IV Cả năm Quý I Quý II Quý III Quý IV
1. dự toán năm 11.243.960 18.347.835 18.442.204 2. dự toán quý 2.790.000 2.815.000 2.825.000 2.813.960 4.520.000 4.580.000 4.615.000 4.632.835 4.550.000 4.605.000 4.627.500 4.659.704 3. Số QT năm 11.090.042 17.702.384 17.597.325 - Tỷ lệ (3/1) (%) 98,63 96,48 95,42 4. Số QT quý 2.748.429 2.775.872 2.759.460 2.806.282 4.359.088 4.354.206 4.416.094 4.572.996 4.307.485 4.320.411 4.434.996 4.534.433 - Tỷ lệ (4/2) (%) 98,51 98,61 97,68 99,73 96,44 95,07 95,69 98,71 94,67 93,82 95,84 97,31
Có thể thấy, tình hình quyết tốn kinh phí nghiệp vụ giai đoạn 2015-2017 đạt từ 93,82% (quý II năm 2017) đến 99,73% (quý IV năm 2015) so với dự tốn đƣợc giao. Tỉ lệ bình qn cả năm có xu hƣớng giảm: từ 98,63% năm 2015 xuống 96,48% năm 2016; đến năm 2017 số quyết tốn bình qn các q đạt khoảng 95,42% so với chỉ tiêu dự tốn năm đƣợc thơng báo, tƣơng ứng với số chênh lệch thừa là 844.879.000đ. Theo chỉ đạo xử lý của Phịng Tài chính, số này sẽ chuyển cấp kinh phí vào năm 2018 để bảo đảm thực hiện nhiệm vụ năm 2018.
2.2.3.3 Tổ chức quyết toán ngân sách năm
Tình hình thực hiện quyết tốn hàng tháng và hàng quý là cơ sở quan trọng để tiến hành quyết toán ngân sách năm. Trong quá trình chuẩn bị và tiến hành quyết toán ngân sách năm đều đƣợc chỉ huy đơn vị chỉ đạo cơ quan Tài chính phối hợp chặt chẽ với các ngành nghiệp vụ, các đơn vị trực thuộc nhằm xử lý và tháo gỡ những khó khăn vƣớng mắc, giúp cho cơng tác tổng quyết tốn ngân sách đƣợc thuận lợi, nhanh gọn và đúng quy định.
Khảo sát thực tế công tác tổng quyết toán ngân sách và kết sổ cuối năm 3 năm (2015 - 2017) ở đơn vị cho thấy tình hình chủ yếu sau đây:
a. Về cơng tác chuẩn bị:
- Ban Tài chính đã bám sát mục đích, yêu cầu và thời gian tổng quyết tốn ngân sách của Phịng Tài chính, từ đó báo cáo Đảng uỷ và Thủ trƣởng Bộ Chỉ huy quân sự tỉnh về kế hoạch tổng quyết tốn ngân sách.
- Ban Tài chính thơng báo cho các ngành, các đơn vị kế hoạch kiểm tra, đối chiếu số liệu trong phạm vi đơn vị. Đồng thời trực tiếp đối chiếu số liệu với Phịng Tài chính về chỉ tiêu dự tốn, số kinh phí đã nhận của trên, số kinh phí đã cấp phát, số quyết tốn hàng tháng, hàng quý và cả năm.
- Phân cơng cán bộ, nhân viên trong Ban Tài chính phụ trách đơn vị, ngành đôn đốc hƣớng dẫn, kiểm tra thanh quyết tốn các khoản kinh phí đã chi tiêu sử dụng, nhƣng chƣa tổng hợp đầy đủ để thanh quyết toán.
Đặc biệt chú ý kiểm tra lại tồn bộ tình hình các khoản thu nộp, các khoản tạm thu, tạm ứng; không để dây dƣa kéo dài.
chi và quyết toán trong niên độ ngân sách năm đó (bắt đầu từ 01/01 và kết thúc vào 31/12 năm dƣơng lịch).
Trƣờng hợp chuyển số dƣ tài khoản tiền gửi dự tốn, đơn vị làm cơng văn xin chuyển số dƣ gửi kho bạc nơi giao dịch và Phòng Cục Tài chính để xét chuyển số dƣ sang năm sau.
- Để phục vụ tốt cho tổng quyết toán ngân sách, hàng năm Ban Tài chính đã thƣờng xuyên thẩm định số liệu trƣớc khi quyết toán, cơ bản bảo đảm đƣợc tính xác thực, khớp đúng của số liệu, tài liệu. Theo kế hoạch đã xác định, đơn vị tiến hành chỉnh lý quyết toán ngân sách năm (thƣờng từ đầu tháng 1 đến đầu tháng 3 năm sau) Việc chỉnh lý số liệu cuối năm là rất cần thiết, nhằm hạch toán tiếp các khoản thu, chi ngân sách phát sinh từ 31/12 trở về trƣớc nhƣng chứng từ đang luân chuyển, hạch toán chi các khoản tạm ứng đã đủ thủ tục thanh toán và đối chiếu sai sót trong q trình hạch tốn kế tốn.
- Trƣớc khi lập báo cáo tổng quyết toán ngân sách năm, kế tốn đơn vị thực hiện khóa sổ kế toán theo đúng quy định hiện hành.
b. Tổng hợp lập báo cáo quyết toán ngân sách 3 năm
Sau khi quyết toán các đơn vị, các ngành xong và việc ở khâu chuẩn bị báo cáo với Phịng Tài chính cơ bản xong, Ban Tài chính tiến hành tổng hợp lập báo cáo quyết toán ngân sách năm. Những báo cáo chủ yếu bao gồm:
- Bảng đối chiếu dự tốn kinh phí ngân sách tại kho bạc Nhà nƣớc (nơi đơn vị mở tài khoản giao dịch)
- Bảng đối chiếu tình hình sử dụng kinh phí ngân sách tại kho bạc Nhà nƣớc. - Bảng phân tích dự toán ngân sách đã chi
- Báo cáo quân số quyết toán
- Báo cáo tổng hợp quyết toán ngân sách chi - Bảng cân đối kế toán ngày 31/12
- Một số bảng thuyết minh chi tiết kèm theo (về giải thích quân số thực hiện năm, số kinh phí nhận trên; số đã cấp phát, chi tiêu sử dụng; số tạm thu, tạm ứng kinh phí…)
Ngồi ra, đơn vị cần báo cáo tổng kết công tác tài chính năm, đánh giá tồn diện các mặt đạt đƣợc cũng nhƣ chỉ rõ những hạn chế yếu kém và nguyên nhân, làm cơ sở xây dựng và thực hiện dự toán ngân sách năm sau tốt hơn.
c. Thẩm tra và phê duyệt quyết toán ngân sách chi
Trong thẩm tra số liệu, tài liệu liên quan đến quyết tốn ngân sách năm, Ban Tài chính tập trung vào tình hình thực hiện các khoản kinh phí thuộc ngân sách quốc phịng, ngân sách NN giao; tình hình chấp hành các chế độ tiêu chuẩn, định mức, chế độ thu nộp ngân sách…
Căn cứ thẩm tra quyết toán ngân sách gồm: dự toán ngân sách năm, quý của đơn vị đã đƣợc cấp có thẩm quyền phê duyệt; báo cáo quyết toán năm, chứng từ kế toán; biên bản và thơng báo phê duyệt quyết tốn tháng, q, số kế toán và các chế độ, tài liệu tài chính khác có liên quan.
Nội dung thẩm tra số liệu quyết toán ngân sách gồm:
- Thẩm tra xác định việc tuân thủ quy định về nội dung, trình tự và mẫu biểu báo cáo tổng quyết toán ngân sách.
- Thẩm tra, xác định tính chính xác, trung thực, đầy đủ của số liệu quyết toán (cả số tổng hợp và chi tiết); tình hình quân số.
- Thẩm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ, sổ kế tốn-tài chính.
- Thẩm tra các mặt hoạt động khác (tình hình thu nộp ngân sách, chi tiêu sử dụng quỹ vốn đơn vị, hoạt động làm kinh tế…)
Kết thúc thẩm tra, tiến hành lập biên bản thẩm tra số liệu, xác định rõ số liệu chấp nhận tổng quyết toán, số liệu chƣa đủ cơ sở để quyết toán, những khoản quyết tốn khơng đúng chế độ đề nghị xuất toán… Khi xét duyệt quyết toán, đơn vị đã tiến hành xét duyệt từng khoản thu, chi phát sinh tại đơn vị. Tình hình mua sắm, xây dựng, quản lý, sử dụng vật tƣ hàng hoá đều đƣợc coi trọng tập trung xét duyệt với các chứng từ, hóa đơn, bảng kê mua hàng, hợp lệ, hợp pháp.
Để có thêm cơ sở đánh giá tình hình chất lƣợng quản lý, sử dụng các khoản kinh phí thuộc ngân sách sử dụng của đơn vị. Dƣới dây xin tập trung khảo sát, phân tích một số nội dung, chỉ tiêu chủ yếu trong 3 năm (2015-2017).
Bảng 2.6. Bảng tổng hợp số dự toán lập, số cấp trên phân bổ và số quyết toán ngân sách chi giai đoạn 2015-2017 ĐVT: 1.000đ Mục Nội dung 2015 2016 2017 Số dự toán đơn vị lập
Số QK phân bổ Số quyết toán
Số dự toán đơn vị lập
Số QK phân bổ Số quyết toán Số dự toán đơn vị lập Số QK phân bổ Số quyết toán
Số lƣợng % số dự toán Số lƣợng % số phân bổ Số lƣợng % số dự toán Số lƣợng % số phân bổ Số lƣợng % số dự toán Số lƣợng % số phân bổ 6000 Tiền lƣơng 75.345.000 72.150.000 95,76 70.504.980 97,72 70.744.000 69.400.000 98,1 67.290.240 96,96 75.280.000 72.352.000 96,11 71.418.659 98,71 6100 PC lƣơng 38.602.500 38.101.000 98,7 33.086.908 86,84 38.800.000 37.228.000 95,95 36.021.813 96,76 39.264.000 37.815.000 96,31 37.300.716 98,64 6400 Khoản TT CN 924.000 864.540 93,56 891.341 103,1 1.182.000 1.150.000 97,29 1.148.505 99,87 1.120.000 1.087.000 97,05 1.025.041 94,3 8000 Hỗ trợ gquyết việc làm 1.656.000 1.425.000 86,05 1.398.210 98,12 4.714.000 4.311.360 91,46 4.285.492 99,4 1.816.000 1.714.900 94,43 1.678.373 97,87 6200 Tiền thƣởng 246.500 233.000 94,52 231.159 99,21 786.000 736.760 93,74 685.113 92,99 529.000 497.460 94,04 478.507 96,19 6250 Phúc lợi tập thể 1.210.000 1.160.000 95,87 1.144.224 98,64 2.338.000 2.210.000 94,53 2.095.080 94,8 2.172.000 2.077.000 95,63 1.895.263 91,25 6500 T.toán DVCC 1.165.000 1.055.463 90,6 1.045.542 99,06 1.211.000 1.102.000 91 1.064.973 96,64 1.208.000 1.129.000 93,46 1.064.647 94,3 6550 Vật tƣ VP 48.500 45.000 92,78 44.861 99,69 59.000 50.000 84,75 48.435 96,87 59.000 52.500 88,98 50.925 97 6600 Thông tin TTLL 467.500 467.050 99,9 457.382 97,93 468.000 459.800 98,25 454.466 98,84 766.000 753.900 98,42 740.254 98,19 6650 Hội nghị 22.000 20.000 90,91 20.000 100 28.000 25.000 89,29 25.000 100 30.000 22.500 75 22.500 100 6700 Cơng tác phí 372.000 325.000 87,37 335.725 103,3 543.000 485.000 89,32 491.305 101,3 654.000 590.000 90,21 592.360 100,4 6750 CP thuê mƣớn 24.000 20.000 83,33 20.000 100 27.500 22.500 81,82 22.163 98,5 33.000 30.000 90,91 28.755 95,85 6900 SC tài sản pvụ cách mạng 325.000 308.000 94,77 301.994 98,05 1.175.000 1.016.454 86,51 934.934 91,98 3.717.000 3.498.130 94,11 3.448.806 98,59 7000 Chi phí nghiệp vụ c.mơn ngành 1.088.000 1.015.232 93,31 1.006.806 99,17 3.420.000 3.313.506 96,89 3.301.577 99,64 1.693.000 1.675.534 98,97 1.602.816 95,66 7150 Chi công tác XH 365.000 363.000 99,45 318.714 87,8 744.000 710.200 95,46 696.138 98,02 780.000 772.800 99,08 658.503 85,21 7750 Chi khác 5.881.000 5.781.315 98,3 5.740.268 99,29 7.494.000 7.281.015 97,16 7.007.977 96,25 7.005.000 6.955.780 99,3 6.641.379 95,48 7850 Chi CTĐ ở c.sở 160.000 153.000 95,63 142.657 93,24 714.000 695.000 97,34 643.501 92,59 140.000 136.000 97,14 128.860 94,75 9050 Mua sắm tài sản p.vụ c.tác cách mạng 320.000 297.900 93,09 280.711 94,23 263.000 240.600 91,48 231.722 96,31 281.000 251.600 89,54 243.750 96,88 Tổng cộng 128.222.000 123.784.500 96,54 116.971.481 94,50 134.710.500 130.437.195 96,83 126.448.433 96,94 136.547.000 131.411.104 96,24 129.020.113 98,18
Bảng tổng hợp so sánh dự toán ngân sách đơn vị lập, số cấp trên thông báo phân bổ và số thực chi xin quyết toán ngân sách chi giai đoạn 2015-2017 ở Bảng 2.7 cho thấy:
Số dự toán đơn vị lập đều vƣợt quá so với số cấp trên phân bổ. Năm 2015, số vƣợt là 3,46% tƣơng ứng với 4.437.500 nghìn đồng Năm 2016, số vƣợt là 3,17% tƣơng ứng với 4.273.305 nghìn đồng Năm 2017, số vƣợt là 3,76% tƣơng ứng với 5.135.896 nghìn đồng Bình quân mỗi năm vƣợt 3,46% tƣơng ứng với 4.615.567 nghìn đồng.
Tình hình số dự tốn đơn vị lập vƣợt quá số cấp trên thông báo chủ yếu do nguyên nhân quân số lập dự toán với từng loại đối tƣợng (Sĩ quan, Quân nhân chuyên nghiệp, HSQBS, CNV quốc phòng) chƣa sát đúng với thực tế và xác định mức chi bình quân về tiền lƣơng, phụ cấp, trợ cấp, tiền ăn và kinh phí nghiệp vụ chƣa phù hợp.
Tuy nhiên, xét cả giai đoạn 3 năm thì chất lƣợng dự toán đơn vị lập năm 2016 có chiều hƣớng tốt hơn.
- Nếu xét chi tiết từng loại khoản kinh phí, cho thấy: Những khoản kinh phí sau đây thƣờng lập dự tốn khơng sát:
+ Tiền lƣơng: năm 2015 vƣợt 4,24%, năm 2016 chất lƣợng chỉ tiêu tốt hơn (vƣợt 1,90%), năm 2017 lại vƣợt đến 3,89%)
+ Các khoản thanh toán cho cá nhân (phụ cấp quân hàm của HSQBS, tiền ăn...): năm 2015 vƣợt 6,44% (59.460 nghìn đồng). Năm 2016 vƣợt 2,71% (32.000 nghìn đồng). Năm 2017 vƣợt 2,95% (33.000 nghìn đồng).
+ Sửa chữa tài sản cố định phục vụ công tác chuyên môn: năm 2015 vƣợt 5,23% (17.000 nghìn đồng); năm 2016 vƣợt 13,49% (158.546 nghìn đồng); năm 2017 vƣợt 5,89% (218.870 nghìn đồng).
+ Mua sắm tài sản cố định dùng cho công tác chuyên môn: năm 2015 vƣợt 6,91% (22.100 nghìn đồng); năm 2016 vƣợt 8,52% (22.400 nghìn đồng), năm 2017 vƣợt 10,46% (29.400 nghìn đồng).
bổ (số phân bổ thừa 6.813.019 nghìn đồng); năm 2016 đạt 96,94% (số phân bổ thừa 3.988.762 nghìn đồng), tƣơng tự, năm 2017 đạt 98,18% (số phân bổ thừa 2.390.991 nghìn đồng). Số quyết tốn chi tiết các khoản kinh phí cụ thể nhƣ sau:
+ Phụ cấp lƣơng: Năm 2015 đạt 86,84% so với số phân bổ. Năm 2016, 2017 khá hơn (đạt 96,76% và 98,64%).
+ Cơng tác phí cả 3 năm đều vƣợt số phân bổ: năm 2015 đạt 103,3%; năm 2016 đạt 101,3%; năm 2017 đạt 100,4% so với số phân bổ. Số phân bổ thiếu trong 3 năm là 19.390 nghìn đồng.
+ Sửa chữa tài sản cố định phục vụ công tác chuyên môn: năm 2015 đạt 98,05% so với số phân bổ; năm 2017 đạt 98,59% nhƣng năm 2016 chỉ đạt 91,98% so với số phân bổ.
+ Chi công tác xã hội: Năm 2015 đạt 87,8%; năm 2016 đạt 98,02% nhƣng năm 2017 chỉ đạt 85,21%.
+ Chi CTĐ ở cơ sở: năm 2015 đạt 93,24%, năm 2016 đạt 92,59%, năm 2017 đạt 94,75% so với số phân bổ.