2.2 Thực trạng công tác quản lý chi Ngân sác hở Bộ Chỉ huy quân sự tỉnh
2.2.1 Lập dự toán ngân sách chi
Do tính chất đặc thù là đơn vị dự tốn cấp 3, cho nên dự toán ngân sách chi hàng năm đƣợc đơn vị lập bao gồm các chỉ tiêu dự toán chi về tiền lƣơng, phụ cấp, trợ cấp, tiền ăn và dự toán chi về nghiệp vụ.
Lập dự toán ngân sách sử dụng ở đơn vị đƣợc tiến hành gồm 3 giai đoạn chủ yếu: 2.2.1.1 Giai đoạn 1: Hƣớng dẫn lập dự tốn ngân sách và thơng báo số dự kiến giao dự toán ngân sách
Thông thƣờng vào tuần đầu tháng 7 năm ngân sách hiện hành, Ban Tài chính làm cơng tác chuẩn bị và tiến hành lập dự toán ngân sách năm sau của đơn vị gửi Phịng Tài chính – Qn khu 3.
Sau khi nhận đƣợc văn bản hƣớng dẫn lập dự tốn ngân sách năm kế hoạch của Phịng Tài chính Quân khu 3, Trƣởng ban Tài chính báo cáo chỉ huy Bộ Chỉ huy quân sự tỉnh và nhận chỉ thị về việc thực hiện nhiệm vụ lập dự toán ngân sách năm kế hoạch. Căn cứ vào định hƣớng của thƣờng vụ Đảng uỷ, Thủ trƣởng Bộ Chỉ huy quân sự tỉnh, phƣơng hƣớng nhiệm vụ năm kế hoạch và kết quả đánh giá tình hình ƣớc thực hiện năm ngân sách liền kề, cùng các yếu tố liên quan khác, Ban Tài chính hƣớng dẫn các đơn vị trực thuộc lập dự toán ngân sách năm, quy định gửi về Ban Tài chính trƣớc ngày 15/8 năm ngân sách hiện hành.
2.2.1.2 Giai đoạn 2: Triển khai lập dự toán ngân sách
Theo quy định, sau khi nhận đƣợc dự toán ngân sách hoặc kế hoạch chi tiêu ngân sách năm của các ngành, đơn vị trực thuộc, Ban Tài chính tiến hành nghiên cứu, cân đối, tổng hợp gửi về Phịng Tài chính Quân khu 3 .
Thực tế trong những năm qua, do yêu cầu về thời gian và do chất lƣợng dự tốn ngân sách của đơn vị trực thuộc cịn có những hạn chế nhất định nhƣ: dự tốn
ngân sách năm đơn vị lập chƣa sát thực tế, chƣa bám sát các định mức chi và quân số kế hoạch… Hơn nữa, tại thời điểm lập dự toán ngân sách năm, đơn vị thƣờng chƣa tập hợp đủ các yếu tố cần thiết để làm căn cứ lập, nhƣ: chỉ lệnh nhiệm vụ năm kế hoạch của Phịng Tài chính, kế hoạch qn số chƣa xác định đƣợc chỉ tiêu quân ra, quân vào; một số khoản chi chƣa có định mức cụ thể… Trong khi đó, chỉ tiêu số dự kiến giao ngân sách năm sau của Phịng Tài chính thƣờng thơng báo theo tỷ lệ % tăng, giảm so với ngân sách năm trƣớc. Cho nên đơn vị thƣờng tự tính tốn chỉ tiêu dự tốn ngân sách năm cho cấp mình, việc xem xét dự toán ngân sách (hoặc kế hoạch chi tiêu ngân sách) của đơn vị trực thuộc có ý nghĩa làm cơ sở nhận xét, đánh giá hoặc điều chỉnh cho phù hợp. Vì vậy, để có thể bảo đảm dự tốn ngân sách năm của đơn vị đạt đƣợc chất lƣợng tốt nhƣ mong muốn và đúng quy định, Ban Tài chính căn cứ vào các yếu tố chủ yếu: dự kiến nhiệm vụ trọng tâm của đơn vị; quân số dự tốn; chính sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi: số dự kiến trên thông báo và tham chiếu số liệu, tài liệu về thực hiện dự toán ngân sách một số năm trƣớc liền kề. Nội dung, trình tự, phƣơng pháp lập, thời gian lập và gửi dự toán ngân sách cơ bản sát đúng theo quy định.
* Về quân số dự toán:
Vào cuối tháng 7 đầu tháng 8 năm ngân sách hiện hành, đơn vị tổ chức Hội nghị liên thẩm quân số dƣới sự chủ trì của Thủ trƣởng Bộ Chỉ huy quân sự tỉnh, Ban Tài chính cùng Ban Cán bộ, Ban Quân lực tính tốn, dự kiến qn số phải bảo đảm trong năm kế hoạch. Trên cơ sở kết hợp đối chiếu giữa quân số theo biên chế, quân số bảo đảm Tài chính của tháng trƣớc liền kề, dự kiến quân số tại thời điểm 31/12 năm ngân sách hiện hành và dự kiến quân số tăng giảm trong năm kế hoạch, cơ quan tài chính lập bảng quân số dự kiến bảo đảm Tài chính - Ngân sách năm kế hoạch.
* Về chính sách, chế độ, tiêu chuẩn và xây dựng các định mức chi thƣờng xuyên Căn cứ vào số liệu báo cáo quyết toán ngân sách của năm trƣớc liền kề có tính tới tác động của một số nhân tố ảnh hƣởng (nhƣ: dự báo và nắm bắt lộ trình tăng mức tiền lƣơng tối thiểu, chính sách giá cả một số mặt hàng, dịch vụ nhƣ xăng dầu, lƣơng thực, thực phẩm…) Ban Tài chính tính tốn một số mức chi bình quân
trong tháng, quý (về tiền lƣơng, phụ cấp, tiền ăn) và một số khoản chi thuộc kinh phí nghiệp vụ, nhƣ bảo quản sửa chữa tại đơn vị, hội nghị cơng tác phí… Tuy nhiên, việc xác định mức chi bình quân để lập nhu cầu chi ngân sách cũng thật sự khoa học, hợp lý; bởi hầu nhƣ không dựa vào phƣơng pháp phù hợp mà thƣờng chỉ theo kinh nghiệm của năm trƣớc.
Trong q trình lập dự tốn ngân sách năm, Ban Tài chính có phối hợp với các ngành nghiệp vụ cùng cấp, cơ quan nghiệp vụ cấp trên, để kịp thời nắm bắt những định hƣớng, chỉ đạo cụ thể về lập dự tốn ngân sách. Trong thảo luận có tập trung vào những vấn đề chủ yếu nhƣ: cân đối khả năng và nhu cầu, cơ cấu chi, thứ tự ƣu tiên bảo đảm. dự toán ngân sách đƣợc chỉ huy đơn vị thông qua, phê duyệt và gửi Phịng Tài chính qn khu đúng thời gian quy định.
Trƣờng hợp có sự thay đổi về chính sách, chế độ của NN hoặc Bộ Quốc phòng nhƣ điều chỉnh mức lƣơng tối thiểu, tăng mức tiền ăn, tăng các mức phụ cấp hoặc bổ sung thêm một số khoản phụ cấp đƣợc hƣởng, nếu khi lập dự toán ngân sách đầu năm chƣa thể hiện nhu cầu tăng thêm đó, thì đơn vị tiến hành lập dự toán bổ sung theo hƣớng dẫn của trên và gửi Phịng Tài chính qn khu xem xét phê duyệt bổ sung ngân sách. Nội dung, phƣơng pháp, trình tự lập dự tốn ngân sách bổ sung tƣơng tự nhƣ lập dự toán ngân sách năm. Sau khi có ý kiến chỉ đạo, thơng báo bổ sung ngân sách của Quân khu cho đơn vị để thực hiện, tuy nhiên quá trình bổ sung Ngân sách thƣờng diễn ra trong thời gian tƣơng đối lâu, nên có ảnh hƣởng khơng nhỏ tới tiến độ thực hiện nhiệm vụ, bảo đảm đời sống chính sách.
2.2.1.3 Giai đoạn 3: Cấp trên phân bổ, giao dự toán ngân sách cho đơn vị
Sau khi nhận đƣợc dự toán ngân sách năm kế hoạch của đơn vị, Phịng Tài chính tổ chức xét duyệt sơ bộ dự tốn ngân sách. Khi có chỉ tiêu ngân sách chính thức, Quân khu tổ chức hội nghị triển khai nhiệm vụ cơng tác Tài chính, cơng khai ngân sách và giao chỉ tiêu ngân sách năm kế hoạch cho các đơn vị đầu mối trực thuộc, kèm theo phƣơng án phân bổ ngân sách chi tiết tới mục chi.
Tóm lại, qua khảo sát thực tế cơng tác lập dự tốn ngân sách sử dụng 3 năm (2015-2017) ở Bộ Chỉ huy quân sự tỉnh Ninh Bình cho thấy: Chỉ huy đơn vị đã từng
bƣớc quan tâm chỉ đạo điều hành công tác lập dự toán ngân sách theo đúng quy định của Bộ Quốc phòng; đơn vị cơ bản đã nhận thức đúng về vị trí, vai trị, tầm quan trọng của dự toán ngân sách, cho nên trong những năm qua, Ban Tài chính Bộ Chỉ huy quân sự tỉnh đã triển khai thực hiện tƣơng đối tốt. Tuy dự toán ngân sách đơn vị lập chất lƣợng ở một số chỉ tiêu chƣa cao, song chỉ tiêu ngân sách mà Phịng Tài chính thơng báo nhìn chung tƣơng đối sát với nhu cầu chi thực tế của Bộ Chỉ huy quân sự tỉnh. Qua đó, bảo đảm đƣợc khả năng duy trì lƣợng kinh phí theo đúng nội dung chi tiêu dự toán ngân sách đƣợc phê duyệt.
Tuy nhiên, công tác lập dự tốn ngân sách sử dụng của đơn vị cịn bộc lộ một số hạn chế nhƣ: Đảng uỷ, chỉ huy đơn vị chƣa thật sự quan tâm chỉ đạo sâu sát việc lập dự toán ngân sách; một số nhận thức của ngành nghiệp vụ và cơ quan chức năng liên quan đến lập dự toán ngân sách còn chƣa đầy đủ (coi việc lập dự toán ngân sách hàng năm là nhiệm vụ riêng của Ban Tài chính) trình tự, thủ tục lập dự tốn ngân sách về kinh phí nghiệp vụ có những cơng việc chƣa bám sát yêu cầu của trên; có chỉ tiêu dự tốn chi về kinh phí thƣờng xuyên và kinh phí nghiệp vụ chƣa sát với nhu cầu thực tế do phƣơng pháp tính chỉ tiêu dự tốn chƣa phù hợp; quân số dự kiến (quân số dự toán năm) chƣa sát với thực tế tăng giảm quân số.
Để có cơ sở xem xét đánh giá xác đáng hơn các vấn đề nêu trên, khảo sát qua bảng tổng hợp số liệu dƣới đây:
Từ số liệu ở Bảng 2.1 cho thấy: dự toán ngân sách đơn vị lập hàng năm thƣờng vƣợt so với chỉ tiêu dự toán ngân sách năm đƣợc Quân khu phân bổ. Cụ thể:
- Các khoản kinh phí thƣờng xuyên nhƣ: tiền lƣơng, phụ cấp lƣơng, các khoản thanh toán cá nhân: năm 2015 vƣợt 4,43%; năm 2016 vƣợt 1,94% và năm 2017 vƣợt 4,05%; bình quân 3 năm vƣợt 3,47% với số tuyệt đối khoảng 2.489.000.000 đ/năm. Kinh phí hỗ trợ giải quyết việc làm; bình qn 3 năm vƣợt so với ngân sách trên thông báo là 10,48% tƣơng ứng vƣợt 244.913.000đ/năm.
- Các khoản Kinh phí nghiệp vụ: nhiều khoản kinh phí đơn vị lập dự tốn cũng có tình trạng vƣợt q khả năng ngân sách cấp trên đảm bảo hàng năm. Cụ thể là:
+ Kinh phí thanh tốn dịch vụ cơng cộng: bình qn 3 năm vƣợt 9,09%/năm, tƣơng ứng vƣợt khoảng 99.179.000đ/năm.
+ Vật tƣ văn phịng: bình qn 3 năm vƣợt so với ngân sách trên thông báo 12,72%/năm tƣơng ứng vƣợt 6.333.000đ/năm.
+ Cơng tác phí: vƣợt 12,42%/năm hay 56.333.000đ/năm.
+ Chi phí th mƣớn: bình qn 3 năm vƣợt ngân sách 17,41%/năm, tƣơng ứng với số tuyệt đối vƣợt 4.000.000đ/năm.
+ Sửa chữa tài sản cố định phục vụ công tác cách mạng: bình quân 3 năm vƣợt 9,12%, số tuyệt đối vƣợt: 131.472.000đ/năm.
+ Mua sắm tài sản cố định dùng cho cơng tác cách mạng: bình qn 3 năm vƣợt 9,47% với số tuyệt đối vƣợt bình quân 24.633.000đ/năm.
Bảng 2.1 So sánh dự toán ngân sách năm đơn vị lập với chỉ tiêu dự toán ngân sách năm đƣợc phân bổ ĐVT: 1.000 đ Mục Nội dung 2015 2016 2017 Số dự toán đơn vị lập Số ngân sách Phịng Tài chính phân bổ SS % Số dự toán đơn vị lập Số ngân sách Phịng Tài chính phân bổ SS % Số dự tốn đơn vị lập Số ngân sách Phịng Tài chính phân bổ SS % 6000 Tiền lƣơng 75.345.000 72.150.000 104,43 70.744.000 69.400.000 101,94 75.280.000 72.352.000 104,05 6100 Phụ lƣơng cấp 38.602.500 38.101.000 101,32 38.800.000 37.228.000 104,22 39.264.000 37.815.000 103,83 6400 Các khoản TT CN 924.000 864.540 106,88 1.182.000 1.150.000 102,78 1.120.000 1.087.000 103,04 8000 H.trợ g.quyết v.làm 1.656.000 1.425.000 116,21 4.714.000 4.311.360 109,34 1.816.000 1.714.900 105,90 6200 Tiền thƣởng 246.500 233.000 105,79 786.000 736.760 106,68 529.000 497.460 106,34 6250 Phúc lợi tập thể 1.210.000 1.160.000 104,31 2.338.000 2.210.000 105,79 2.172.000 2.077.000 104,57 6500 Thanh toán DVCC 1.165.000 1.055.463 110,38 1.211.000 1.102.000 109,89 1.208.000 1.129.000 107,00 6550 Vật tƣ văn phòng 48.500 45.000 107,78 59.000 50.000 118,00 59.000 52.500 112,38 6600 Thông tin TTLL 467.500 467.050 100,10 468.000 459.800 101,78 766.000 753.900 101,60 6650 Hội nghị 22.000 20.000 110,00 28.000 25.000 112,00 30.000 22.500 133,33
Mục Nội dung 2015 2016 2017 Số dự toán đơn vị lập Số ngân sách Phịng Tài chính phân bổ SS % Số dự toán đơn vị lập Số ngân sách Phịng Tài chính phân bổ SS % Số dự tốn đơn vị lập Số ngân sách Phịng Tài chính phân bổ SS % 6700 Cơng tác phí 372.000 325.000 114,46 543.000 485.000 111,96 654.000 590.000 110,85 6750 Chi thuê mƣớn 24.000 20.000 120,00 27.500 22.500 122,22 33.000 30.000 110,00 6900 SC TX tài sản cố định P.vụ CT cách mạng 325.000 308.000 105,52 1.175.000 1.016.454 115,60 3.717.000 3.498.130 106,26 7000 C.phí NVcách mạng ngành 1.088.000 1.015.232 107,17 3.420.000 3.313.506 103,21 1.693.000 1.675.534 101,04 7150 Chi c.tác chính sách 365.000 363.000 100,55 744.000 710.200 104,76 780.000 772.800 100,93 7750 Chi khác 5.881.000 5.781.315 101,72 7.494.000 7.281.015 102,93 7.005.000 6.955.780 100,71 7850 Chi cho CTĐ ở CS 160.000 153.000 104,58 714.000 695.000 102,73 140.000 136.000 102,94 9050 Mua sắm tài sản cố định 320.000 297.900 107,42 263.000 240.600 109,31 281.000 251.600 111,69 Tổng cộng: 128.222.000 123.784.500 103,58 134.710.500 130.437.195 103,28 136.547.000 131.411.104 103,91
Tình hình số dự tốn ngân sách đơn vị lập hàng năm phần lớn đều vƣợt số Quân khu thông báo, phân bổ cho đơn vị do các nguyên nhân chủ yếu sau:
- Một là: Quân số dự toán năm đơn vị lập thƣờng không sát với tình hình quân số thực tế tăng, giảm trong năm. Nhƣ đã biết, hầu hết các khoản kinh phí thƣờng xuyên (lƣơng, phụ cấp, tiền ăn) phụ thuộc chủ yếu vào quân số và chế độ tiêu chuẩn định mức. Khi lập dự toán ngân sách, những yếu tố này nếu xác định không sát đúng sẽ dẫn đến chỉ tiêu lập dự toán ngân sách cũng khơng chính xác.
Về quân số dự toán: Do thời điểm lập dự toán ngân sách thƣờng vào đầu tháng 7 năm báo cáo nên chƣa hội tụ đầy đủ các yếu tố để xác định quân số (nhƣ chỉ lệnh của trên về nhiệm vụ và quân số; quân số tăng, giảm theo kế hoạch quân ra, quân vào…). Có thể tham khảo ở bảng so sánh quân số dự toán với quân số thực hiện hàng năm sau đây:
Bảng 2.2 Bảng tổng hợp so sánh quân số dự toán, quân số thực hiện giai đoạn 2015 - 2017 Chỉ tiêu Quân số 2015 2016 2017 Q.số dự toán Q.số thực hiện % Q.số dự toán Q.số thực hiện % Q.số dự toán Q.số thực hiện % Sĩ quan 450 431 104,41 460 427 107,73 435 421 103,33
Quân nhân chuyên nghiệp 525 496 105,85 545 526 103,61 485 466 104,08
CNV quốc phòng 12 11 109,09 13 14 92,86 17 15 113,33
HSĩ quanBS 165 154 107,14 179 161 111,18 181 159 113,84
Tổng cộng: 1152 1092 105,49 1197 1128 106,12 1118 1061 105,37
Từ Bảng 2.2 chỉ ra rằng: hầu hết quân số dự toán năm đơn vị lập đều vƣợt so với qn số thực hiện: tính chung bình qn năm 2015 vƣợt 5,49% (vƣợt 60 ngƣời), năm 2016 vƣợt 6,12% (vƣợt 69 ngƣời), năm 2017 vƣợt 5,37% (vƣợt 57 ngƣời).
- Hai là: Các định mức bình quân về tiền lƣơng, phụ cấp lƣơng, phụ cấp quân hàm đơn vị xác định cũng chƣa sát đúng, trong khi đó, cần thiết phải tham khảo kết quả thực hiện dự toán ngân sách về tiền lƣơng, phụ cấp, tiền ăn của năm trƣớc liền kề để ƣớc tính định mức chi bình qn.
Đối với các định mức chi kinh phí nghiệp vụ cũng vậy, chất lƣợng chỉ tiêu lập dự toán ngân sách ở nhiều chỉ tiêu cũng hạn chế; điều này do đơn vị chƣa nắm vững nhu cầu thực tế chi trong năm: đối với các khoản chi chƣa có định mức chi cụ thể (nhƣ chi thuê mƣớn, sửa chữa tài sản phục vụ công tác chuyên môn; chi mua sắm tài sản dùng cho công tác chuyên môn…).
- Ba là: Khi lập dự toán ngân sách, nhất là dự toán chi tiền lƣơng, phụ cấp lƣơng, phụ cấp quân hàm và tiền ăn, đơn vị cũng chƣa tính tới sự thay đổi chính sách tiền lƣơng của nhà nƣớc trong khu vực hành chính sự nghiệp. Trong năm 2017, Nhà nƣớc tiến hành 1 lần điều chỉnh mức tiền lƣơng tối thiểu. Đây cũng là nguyên nhân ảnh hƣởng đến chất lƣợng dự toán ngân sách năm của đơn vị.