TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài
Tháng 12 năm 2013 NTGS Chứng từ Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh SH NT Nợ Có … … … … … … … 31/12 HĐ024550 4 31/12
Chi phí tiền điện tháng 12/2013 đã
trả bằng tiền mặt 1111 1.424.735
31/12 PKT11 31/12 Kết chuyển chi phí dịch vụ mua
ngoài 911 5.129.735
Cộng 5.129.735 5.129.735
Đơn vị :VNĐ
- Sổ này có 10 trang, đánh từ trang số 01 đến trang 10. - Ngày mở sổ: 01/12/2013.
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT TK 642 (trích)
Tháng 12 năm 2013
STT Số hiệu
TK Khoản mục chi phí TK đ/ư Ghi Nợ TK 642 Ghi Có TK 642
… … … … … …
03 6413 Chi phí đồ dùng văn phòng 1111 6.312.181
… … … … … …
07 6417 Chi phí dịch vụ mua ngoài 1111 5.129.735
… … … … … …
Kết chuyển chi phí QLDN 911 153.781.292
Cộng 153.410.292 153.410.292
Đơn vị :VNĐ
- Sổ này có 10 trang, đánh từ trang số 01 đến trang 10. - Ngày mở sổ: 01/12/2013.
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
(Nguồn: Phòng Tài chính - Kế toán)
2.2.3.3. Kế toán tổng hợp chi phí QLDN
Căn cứ vào các chứng từ: hóa đơn GTGT, phiếu chi, giấy báo nợ, bảng thanh toán lương, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, bảng phân bổ chi phí trả trước ngắn, dài hạn,…làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có, kế toán chi phí nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán, sau đó phần mềm kế toán sẽ tự động kết xuất số liệu vào sổ Nhật ký chung.
để lập BCTC. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Biểu 2.43: Sổ Nhật kí chung (trích)
Đơn vị: Cty CP Thanh Bình H.T.C Việt Nam Mẫu số S03a-DN
Địa chỉ: Số 109, ngõ 53 Đức Giang, Q.Long Biên, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÍ CHUNG (trích) Tháng 12 năm 2013 Trang 10 Đơn vị: VNĐ NT GS CHỨNG TỪ
Diễn giải Đã ghi SC STT dòng Số hiệu TK đ/ư Số phát sinh SH NT Nợ Có
Số trang trước chuyển sang 7.351.428.636 7.351.428.636
… … … … … … … … …
14/12 HĐ0001984 14/12 Thanh toán tiền tiếp khách bằng tiền mặt
x 16 642 4.250.000
14/12 HĐ0001984 14/12 Thanh toán tiền tiếp khách bằng tiền mặt x 17 1111 4.250.000 … … … … … … … … … 15/12 HĐ0033689 15/12 Mua đồ dùng văn phòng dùng ngay đã trả bẳng tiền mặt x 22 642 256.000 15/12 HĐ0033689 15/12 Mua đồ dùng văn phòng dùng ngay đã trả bẳng tiền mặt x 23 1111 256.000 … … … … … … … … …
Cộng chuyển sang trang sau 8.109.018.636 8.109.018.636
- Sổ này có 20 trang, đánh từ trang số 01 đến trang 20. - Ngày mở sổ: 01/12/2013.
(Nguồn: Phòng Tài chính - Kế toán)
20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TK 642 (trích) Tháng 12 năm 2013 Đơn vị: VNĐ NTGS Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đ/ư Số tiền SH NT Trang STT dòng Nợ Có … … … … … … … … …
14/12 HĐ0001984 14/12 Thanh toán tiền tiếp khách bằng tiền mặt 10 16 1111 4.250.000 15/12 HĐ0033689 15/12 Mua đồ dùng văn phòng dùng ngay đã trả bằng tiền mặt 10 22 1111 256.000 … … … … … … … … …
31/12 HĐ0245504 31/12 Chi phí tiền điện tháng 12/2013 đã trả bằng tiền m ặt
17 23 1111 1.424.735 …
31/12 PKT11 31/12 Kết chuyển chi phí QLDN 18 15 911 153.410.292
Cộng phát sinh trong kỳ : 153.410.292 153.410.292
- Sổ này có 10 trang, đánh từ trang số 01 đến trang 10. - Ngày mở sổ: 01/12/2013.
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
(Nguồn: Phòng Tài chính - Kế toán)
2.2.4. Kế toán chi phí tài chính
2.2.4.1. Chứng từ và thủ tục kế toán
* Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu chi, giấy báo nợ, thông báo về số lãi vay phải trả, bảng kê lãi chi tiết…
- Chiết khấu thanh toán cho người mua; - Lỗ bán ngoại tệ;
- Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh;
- Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh;
- Các khoản chi phí của hoạt động đầu tư tài chính khác.
911 - Xác định kết quả kinh doanh. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK 635 không có số dư cuối kỳ.
* Thủ tục kế toán: Để hạch toán chi phí tài chính, kế toán tập hợp các khoản chi phí đi vay, chi phí lãi vay phải trả, chi phí chiết khấu thanh toán cho người mua hàng được hưởng, các chi phí khác liên quan đến hoạt động tài chính khác phát sinh trong kỳ trên TK 635. Những khoản chi này đều được kế toán lập phiếu chi, hoặc công ty trả tiền thông qua tài khoản tiền gửi thanh toán tại ngân hàng.
Căn cứ vào các chứng từ: Phiếu chi, giấy báo nợ, hoá đơn dịch vụ, thông báo về số lãi vay phải trả, bảng kê lãi chi tiết,…làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có, kế toán chi phí nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán, sau đó phần mềm kế toán sẽ tự động kết xuất số liệu vào các sổ sách liên quan.
PHIẾU CHI Ngày 14 tháng 12 năm 2013. Quyển số: PC/01 Số: 182 Nợ: 635 Có: 111 Họ và tên người nhận tiền: Phạm Văn Sơn
Địa chỉ: Công ty CP Toàn Thắng
Lý do chi: Thanh toán tiền chiết khấu thanh toán cho khách hàng (1% tổng giá thanh toán của HĐ GTGT 0000561)
Số tiền: 965.000đ (Viết bằng chữ): Chín trăm sáu mươi lăm nghìn đồng. Kèm theo: 01 Chứng từ gốc
Ngày 31 tháng 12 năm 2013.
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ):... + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý):...
+ Số tiền quy đổi:
... (Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu)
Biểu 2.45: Mẫu Phiếu chi
Tỉnh/TP : Hà Nội Chi nhánh: Hoàn Kiếm
BẢNG KÊ LÃI CHI TIẾT
Từ ngày 01/12/2013 đến hết ngày 31/12/2013
Số hiệu TK:
Tên TK: Công ty CP Thanh Bình H.T.C Việt Nam
Từ ngày Đến ngày ngàySố Số dư cuối ngày Tích số Lãi suất (%) Tiền lãi
01/12/2013 07/12/2013 7 200.000.000 1.400.000.000
08/12/2013 31/12/2013 24 150.000.000 3.600.000.000
Tổng tích số: 5.000.000.000 0.05 2.500.000
Lập phiếu Kiểm soát Trưởng phòng kế toán (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
2.2.4.2. Kế toán chi tiết chi phí tài chính
Chi phí tài chính phát sinh trong kỳ của công ty chủ yếu là khoản tiền lãi vay ngân hàng và khoản chiết khấu thanh toán cho khách hàng thanh toán sớm, do đó, không cần thiết phải theo dõi chi phí tài chính theo từng nội dung chi tiết, vì vậy, công ty không mở sổ chi tiết TK 635.
2.2.4.3. Kế toán tổng hợp chi phí tài chính
Cuối tháng, sau khi có thông báo thu lãi của ngân hàng, kế toán lên ngân hàng xin bảng kê lãi chi tiết về làm cơ sở để đối chiếu với số lãi theo tính được dựa trên tỷ lệ lãi và số tiền gốc và căn cứ vào các chứng từ thanh toán: phiếu chi, giấy báo nợ, ủy nhiệm chi,... làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có, sau đó kế toán chi phi nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán, sau đó phần mềm kế toán sẽ tự động kết xuất số liệu vào sổ Nhật ký chung.
xem đã khớp đúng hay chưa? Khi số liệu đã chính xác thì số liệu đó sẽ được dùng để lập BCTC.
Biểu 2.47: Sổ Nhật kí chung (trích)
Đơn vị: Cty CP Thanh Bình H.T.C Việt Nam Mẫu số S03a-DN
Địa chỉ: Số 109, ngõ 53 Đức Giang, Q.Long Biên, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
SỔ NHẬT KÍ CHUNG (trích)
Tháng 12 năm 2013
Trang 10 Đơn vị: VNĐ
NTGS CHỨNG TỪ Diễn giải Đã ghi
SC STT dòng Số hiệu TK đ/ư Số phát sinh SH NT Nợ Có
Số trang trước chuyển sang 7.351.428.636 7.351.428.636
… … … … … … … … …
14/12 PC182 14/12 Thanh toán CK thanh toán cho Cty CP Toàn Thắng bằng tiền mặt
x 14 635 965.000
14/12 PC182 14/12 Thanh toán CK thanh toán cho Cty CP Toàn Thắng bằng tiền mặt
x 15 1111
965.000
… … … … … … … … …
… … … … … … … … …
Cộng chuyển sang trang sau 8.109.018.636 8.109.018.636
- Sổ này có 20 trang, đánh từ trang số 01 đến trang 20. - Ngày mở sổ: 01/12/2013.
15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TK 635 (trích) Tháng 12 năm 2013 Đơn vị: VNĐ NTGS Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đ/ư Số tiền SH NT Trang STT dòng Nợ Có … … … … … … … … …
14/12 PC182 14/12 Thanh toán CK thanh toán cho Cty CP Toàn Thắng bằng tiền mặt
10 14 1111 965.000
… … … … … … … … …
31/12 PC206 31/12 Trả tiền lãi vay ngân hàng Vietinbank tháng 12/2013
17 21 1111 2.500.000 …
31/12 PKT12 31/12 Kết chuyển chi phí tài chính 18 17 911 3.865.000
Cộng phát sinh trong kỳ : 3.865.000 3.865.000
- Sổ này có 10 trang, đánh từ trang số 01 đến trang 10. - Ngày mở sổ: 01/12/2013.
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
(Nguồn: Phòng Tài chính - Kế toán)
2.2.5. Kế toán chi phí khác
2.2.5.1. Chứng từ và thủ tục kế toán (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
* Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu chi, giấy báo nợ, hoá đơn GTGT…
* Tài khoản sử dụng:
Công ty sử dụng TK 811 - Chi phí khác để hạch toán các khoản chi phí mang tính bất thường, do chủ quan hay khách quan mang lại, các nghiệp vụ này tách biệt với hoạt động thông thường của công ty như chi phí thanh lý, nhượng bán
- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý và nhượng bán TSCĐ (nếu có);
- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác;
- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế; - Bị phạt thuế, truy nộp thuế;
- Các khoản chi phí khác.
- Kết chuyển chi phí khác sang TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.
TK 811 không có số dư cuối kỳ.
* Thủ tục kế toán: Để hạch toán chi phí khác, kế toán tập hợp các khoản chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ; chi phí để thu tiền phạt khi tiến hành thu tiền phạt vi phạm hợp đồng, chi phí bị phạt do vi phạm hợp đồng, bị phạt thuế, truy thu thuế, …trên TK 811. Những khoản chi này đều được kế toán lập phiếu chi, hoặc công ty trả tiền thông qua tài khoản tiền gửi thanh toán tại ngân hàng.
Căn cứ vào các chứng từ: Phiếu chi, giấy báo nợ, hóa đơn GTGT,…làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có, kế toán chi phí nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán, sau đó phần mềm kế toán sẽ tự động kết xuất số liệu vào các sổ sách liên quan.
Biểu 2.49: Mẫu Hóa đơn GTGT đầu vào
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: PV/13P Liên 2: Giao người mua Số: 0003587
Ngày 13 tháng 12 năm 2013
Địa chỉ: Số 930 Bạch Đằng, P. Thanh Lương, Q. Hai Bà Trưng, Hà Nội
Điện thoại: (+84) 0439.845.625 Số tài khoản: 711A26240205 tại VietinBank chi nhánh Hoàn Kiếm.
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Anh Tuấn
Tên đơn vị: Công ty cổ phần Thanh Bình H.T.C Việt Nam. Mã số thuế: 0100595569
Địa chỉ: Số 109, ngõ 53 Đức Giang, Phường Đức Giang, Quận Long Biên, TP. Hà Nội. Hình thức thanh toán: Tiền mặt Số tài khoản 10810118310012 tại Techcombank Hoàn Kiếm. STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 2 3 4 5=3x4 01
Phí dịch vụ vận chuyển Máy cắt uốn liên hợp Gute GQW-40
chuyến 1 300.000 300.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 330.000
Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm ba mươi nghìn đồng. Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên)
Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên)
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn) (In tại Công ty TNHH MTV In Tài chính, Mã số thuế: 0100111225, ĐT: (04) 3836 2581)
Ghi chú: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Liên 1: Lưu - Liên 2: Giao người mua - Liên 3: Nội bộ
PHIẾU CHI Ngày 13 tháng 12 năm 2013. Quyển số: PC/01 Số: 181 Nợ: 811 Có: 111 Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Anh Tuấn
Địa chỉ: Phòng Kế toán
Lý do chi: Thanh toán cước phí vận chuyển phục vụ thanh lý TSCĐ theo HĐ GTGT 0003587. Số tiền: 330.000đ (Viết bằng chữ): Ba trăm ba mươi nghìn đồng.
Kèm theo: 01 Chứng từ gốc
Ngày 13 tháng 12 năm 2013.
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ):... + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý):... + Số tiền quy đổi:... (Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu)
2.2.5.2. Kế toán chi tiết chi phí khác
Chi phí tài chính phát sinh trong kỳ của công ty với tính chất là các nghiệp vụ bất thường, ít khi xảy ra. Nếu có thì chủ yếu là khoản chi phí thanh lý TSCĐ, và giá trị còn lại của TSCĐ đem thanh lý được tính vào chi phí khác, do đó, không cần thiết phải theo dõi chi phí khác theo từng nội dung chi tiết, vì vậy, công ty không mở sổ chi tiết TK 811.
2.2.5.3. Kế toán tổng hợp chi phí khác
Khi có nghiệp vụ phát sinh, căn cứ vào các chứng từ: phiếu chi, giấy báo nợ, hoá đơn GTGT…làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có, kế
Giám đốc Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) Người nhận tiền
(Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên)
TK 811. Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, kế toán cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh. Sau đó, đối chiếu số liệu sổ cái và sổ tổng hợp chi tiết xem đã khớp đúng hay chưa? Khi đã chính xác thì số liệu đó sẽ được dùng để lập BCTC.
Biểu 2.51: Sổ Nhật kí chung (trích)
Đơn vị: Cty CP Thanh Bình H.T.C Việt Nam Mẫu số S03a-DN
Địa chỉ: Số 109, ngõ 53 Đức Giang, Q.Long Biên, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÍ CHUNG (trích) Tháng 12 năm 2013 Trang 10 Đơn vị: VNĐ NT GS CHỨNG TỪ
Diễn giải Đã ghi SC STT dòng Số hiệu TK đ/ư Số phát sinh SH NT Nợ Có
Số trang trước chuyển sang 7.351.428.636 7.351.428.636
… … … … … … … … …
13/12 HĐ0003587 13/12 Thanh toán cước phí vận chuyển thanh lý TSCĐ cho Cty Phúc Vinh bằng tiền mặt
x 08 811 300.000
13/12 HĐ0003587 13/12 Thanh toán cước phí vận chuyển thanh lý TSCĐ cho Cty Phúc Vinh bằng tiền mặt
x 09 1111 300.000
13/12 BBTL02 13/12 Xóa sổ hao mòn lũy kế x 10 214 30.000.000
13/12 BBTL02 13/12 Giá trị còn lại của TSCĐ đem thanh lý ghi tăng chi phí khác
x 11 811 3.000.000
13/12 BBTL02 13/12 Xóa sổ nguyên giá TSCĐ x 12 2111 33.000.000
… … … … … … … … … (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cộng chuyển sang trang sau 8.109.018.636 8.109.018.636
- Sổ này có 20 trang, đánh từ trang số 01 đến trang 20. - Ngày mở sổ: 01/12/2013.
(Nguồn: Phòng Tài chính - Kế toán)
20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TK 811 (trích) Tháng 12 năm 2013 Đơn vị: VNĐ NTGS Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đ/ư Số tiền SH NT Trang STT dòng Nợ Có
13/12 HĐ0003587 13/12 Thanh toán cước phí vận chuyển thanh lý TSCĐ cho Cty Phúc Vinh bằng tiền mặt
10 08 1111 300.000
13/12 BBTL02 13/12 Giá trị còn lại của TSCĐ đem thanh lý ghi tăng chi phí khác
10 11 1111 3.000.000
31/12 PKT13 31/12 Kết chuyển chi phí khác 18 19 911 3.300.000
Cộng phát sinh trong kỳ: 3.300.000 3.300.000
- Sổ này có 10 trang, đánh từ trang số 01 đến trang 10. - Ngày mở sổ: 01/12/2013.
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc