- Bảng kê tiền lãi phải trả Phiếu ch
3.12. Nhận xét tình hình biến động doanh thu,chi phí, lợi nhuận năm
Bảng 3.18: Bảng phân tích kết quả kinh doanh
Đơn vị tính: đồng
CHỈ TIÊU Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch Số tiền Tỷ lệ %
1. Doanh thu bán hàng và cung
cấp dịch vụ 2,002,072,884 2,509,328,650 507,255,766 25,3% 2. Các khoản giảm trừ doanh
thu - - - -
3. Doanh thu thuần về BH và
cung cấp DV 2,002,072,884 2,509,328,650 507,255,766 25,3% 4. Giá vốn hàng bán 540,365,390 850,537,162 310,171,772 57,4% 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng
và cung cấp DV 1,461,707,494 1,658,791,488 197,083,994 13,5% 6. Doanh thu hoạt động tài
chính 126,365,000 171,765,500 45,400,500 35,9% 7. Chi phí tài chính 30,000,000 37,258,580 7,258,580 24,2% - Trong đó : Chi phí lãi vay 30,000,000 30,000,000 30,000,000 0% 8. Chi phí bán hàng 576,875,900 680,762,518 103,886,618 18% 9. Chi phí quản lý doanh
nghiệp 467,494,674 596,167,925 128,673,251 27,5% 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt
động kinh doanh 513,701,920 516,367,965 2,666,045 0,52% 11. Thu nhập khác - 54,100,000 54,100,000 - 12. Chi phí khác - 50,238,000 50,238,000 - 13. Lợi nhuận khác - 3,862,000 3,862,000 - 13. Tổng lợi nhuận kế toán
trước thuế 513,701,920 520,229,965 6,528,045 1,3% 14. Chi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp 106,825,480 108,557,491 1,732,011 1,6% 15.Lợi nhuận sau thuế thu nhập
doanh nghiệp 406,876,440 411,672,474 4,796,034 1,2%
Nguồn:[ phòng kế toán]
Nhận xét:
Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ: doanh thu thuần năm 2012 cao hơn năm 2011. Cụ thể, tăng từ 2,002,072,884 đ lên 2,509,328,650 đ, tương ứng với tăng 25,3%.Như vậy, khi doanh thu tăng 25,3% thì doanh thu thuần cũng tăng 25,3%. Điều này cho thấy chất lượng tiêu thụ sản phẩm của công ty
Giá vốn hàng bán: Giá vốn hàng bán năm 2012 so với năm 2011 tăng tương đối nhiều. Cụ thể là tăng từ 540,365,390 đ lên 850,537,162 đ tương ứng với tăng 57,4%. Điều này làm cho lợi nhuận gộp của công công ty tuy có tăng nhưng không cao.
Doanh thu hoạt động tài chính: Doanh thu hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là lãi tiền gửi tại ngân hàng, tiền cổ tức được chia, chiết khấu thanh toán công ty được hưởng so với năm 2011 doanh thu hoạt động tài chính năm 2012 tăng. Cụ thể tăng từ 126,365,000 đ lên 171,765,500 đ tương ứng với tăng 35,9%.
Chi phí hoạt động tài chính: Chi phí hoạt động tài chính của công ty chủ yếu là chi phí lãi vay, so với năm 2011 thì chi phí tài chính năm 2012 có tăng. Cụ thể tăng từ 30,000,000(2011) lên 37,258,580 (2012) tương ứng với tăng 24,2%
Chi phí bán hàng: Chi phí bán hàng năm 2012 tăng so với năm 2011. Cụ thể là tăng thêm 103,886,681 tương ứng với tăng 18%. Chi phí bán hàng tăng sẽ làm ảnh hưởng đến lợi nhuận của doanh nghiệp.
Chi phí quản lý doanh nghiệp: Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2012 so với năm 2011 tăng 128,673,251 tương ứng với 27,5%. Điều này không có lợi cho công ty vì sẽ làm giảm lợi nhuận thuần.
Thu nhập khác: Trong năm 2012 có phát sinh thu nhập khác từ việc thanh lý TSCĐ và phế liệu, phạt khách hàng vi phạm hoạt đồng với tổng số tiền 54,100,000đ. Khoản thu nhập này là khoản thu nhập bất thường không ổn định.
Chi phí khác: Vì trong năm 2012 có phát sinh nghiệp vụ thanh lý TSCĐ nên bên cạnh phát sinh thu nhập khác thì cũng phát sinh khoản chi phí từ việc thanh lý này với số tiền là 50,238,000đ.
Lợi nhuận kế toán trƣớc thuế: Lợi nhuận trước thuế năm 2012 tăng so với năm 2011 cụ thể là tăng 6,528,045 tương ứng với 1,3%. Điều này cho thấy tuy doanh thu của công ty có tăng nhưng chỉ đủ bù đắp lại khoản tăng của tổng chi phí.
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp: Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2012 công ty phải nộp cho nhà nước tăng so với năm 2011 cụ thể là tăng 1,732,011 tương ứng với 1,6%.
Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp: Lợi nhuận sau thuế tăng từ 406,876,440 (2011) lên 411,672,474(2012) tương ứng với tăng 1,2%. Điều này cho thấy lợi nhuận của công ty tuy không tăng nhưng ổn định.
Như vậy: Do ảnh hưởng chung của nền kinh tế và kinh doanh ngành nghề quảng cáo nên hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Mỹ thuật- Ứng dụng GIa Thịnh không tăng so với năm trước nhưng vẫn giữ được mức ổn định.
Bảng 3.19: Phân tích tình hình lợi nhuận
ĐVT: Đồng
Nguồn: [ phòng kế toán]
Nhận xét: Qua bảng phân tích cho thấy: Tổng lợi nhuận trước thuế của công ty năm 2012 tăng so với năm 2011 là 6,528,045đ với tốc độ tăng trưởng là 1,3%. Lợi nhuận trước thuế của công ty chỉ tăng 1,3% vì mặc dù doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2012 của công ty có tăng nhưng do các chi phí như: giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cũng tăng cao nên doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chỉ có thể vừa bù đắp khoản chi phí tăng thêm này. Cụ thể như sau:
Khoản mục lợi nhuận từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm 35,475,875đ với tốc độ giảm là 8,5%. Nguyên nhân không phải do chất lượng hàng hóa của công ty không tốt mà do sự gia tăng các khoản chi phí bán hàng và quản lý.
Do lợi nhuận thu được từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty giảm làm cho tỷ suất lợi nhuận bán hàng trên doanh thu cũng giảm theo. Năm 2011 tỷ suất này là 20,8% có nghĩa cứ 100 đồng doanh thu thuần sẽ mang lại 20,8 đồng lợi nhuận, đến năm 2012 tỷ suất này chỉ còn 15,2% tức là đã giảm 5,6% so với năm 2011.
Khoản mục lợi nhuận từ hoạt động tài chính tăng 38,141,920đ với tốc độ tăng 39,6% theo chiều hướng có lợi cho công ty. Điều đó cho thấy công ty đã chủ động được nguồn vốn.
Khoản mục lợi nhuận khác năm 2012 có phát sinh 3,862,000đ do có thanh lý một TSCĐ.
Các khoản mục lợi nhuận từ hoạt động tài chính và hoạt động khác tăng đã phần nào bù đắp cho sự sụt giảm lợi nhuận từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ và chính điều này đã làm cho tổng lợi nhuận trước thuế của công ty ổn định và tăng thêm 1,3%.
CHỈ TIÊU Năm 2011 Năm 2012
Chênh lệch Số tiền Tỷ lệ %
Lợi nhuận từ hoạt động BH &
CCDV 417,336,920 381,861,045 -35,475,875 -8,5% Lợi nhuận từ HĐTC 96,365,000 134,506,920 38,141,920 39,6% Lợi nhuận từ hoạt động khác 0 3,862,000 3,862,000 - Tổng lợi nhuận trước thuế 513,701,920 520,229,965 6,528,045 1,3% Doanh thu thuần 2,002,072,884 2,509,328,650 507,255,766 25,3% Tỷ suất lợi nhuận từ hoạt động
Nhìn chung, sự thay đổi về mặt kết cấu các khoản mục lợi nhuận trên phần nào cho thấy sự bất ổn định trong lĩnh vực kinh doanh, nó phụ thuộc rất nhiều vào các yếu tố bên ngoài.
KẾT LUẬN CHƢƠNG 3
Chương 3 đã trình bày về thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Mỹ thuật - Ứng dụng Gia Thịnh. Tìm hiểu từng tài khoản liên quan đến kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nào và định khoản của nó trong năm 2012. Chương 3 cũng đưa ra sự so sánh giữa báo cáo kết quả kinh doanh năm 2012 so với năm 2011 để thấy được hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty có tốt hơn hay không, đưa ra những nhận xét chung và giải pháp làm gia tăng lợi nhuận cho công ty.