Thuế TNDN phải nộp Kết chuyển thuế TNDN
911
Kết chuyển thuế TNDN
Sơ đồ 2.12 : Sơ đồ hạch toán tổng hợp tài khoản 821
2.10. Kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.10.1. Khái niệm 2.10.1. Khái niệm
Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng về các hoạt động kinh doanh trong một kỳ thường là tháng, quý hoặc năm và được xác định bằng cách so sánh giữa một bên là tổng doanh thu với một bên là tổng chi phí của các hoạt động kinh tế đã được thực hiện.
2.10.2. Chứng từ sử dụng
- Phiếu nhập xuất tồn
- Sổ cái các tài khoản có liên quan - Báo cáo kết quả kinh doanh
2.10.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 911 “xác định kết quả kinh doanh” dùng để xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ hạch toán.
Kết cấu tài khoản
Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ.
2.10.4. Phƣơng pháp hạch toán
- Kết chuyển các khoản thu thuần của số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh :
Nợ TK 511 Nợ TK 515 Nợ TK 711
Có TK 911
Tài khoản 911 “xác định kết quả kinh doanh” - Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa
dịch vụ đã tiêu dùng trong kỳ - Chi phí bán hàng
- Chi phí quản lý doanh nghiệp - Chi phí tài chính
- Chi phí khác
- Số lãi của hoạt động kinh doanh trong kỳ.
- Doanh thu thuần của sản phẩm, hàng hóa dịch vụ đã tiêu thụ
- Doanh thu hoạt động tài chính - Thu nhập khác
- Số lỗ của hoạt động kinh doanh trong kỳ.
- Kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính và chi phí khác phát sinh trong kỳ:
Nợ TK 911 Có TK 632 Có TK 641 Có TK 642 Có TK 635 Có TK 811 - Xác định kết quả kinh doanh:
+ Doanh thu lớn hơn chi phí doanh nghiệp có lãi , kế toán xác định số thuế thu nhập phải nộp:
Nợ TK 8211
Có TK 3334
Thuế thu nhập Thu nhập Thuế suất thuế doanh nghiệp = tính x thuế thu nhập
phải nộp thuế doanh nghiệp hiện hành
Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp sang tài khoản 911: Nợ TK 911
Có TK 8211
Kết chuyển lãi của hoạt động kinh doanh trong kỳ: Nợ TK 911
Có TK 421
+ Doanh thu nhỏ hơn chi phí thì doanh nghiệp lỗ, số lỗ của hoạt động kinh doanh trong kỳ, kế toán ghi:
Nợ TK 421 Có TK 911
2.10.5. Sơ đồ tài khoản
911
632 511
Kết chuyển giá vốn Kết chuyển doanh thu thuần