111, 112,131 511 Kết chuyển CKTM sang TK
2.7. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 1 Khái niệm
2.7.1. Khái niệm
Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí có liên quan chung tới toàn bộ hoạt động quản lý điều hành chung của doanh nghiệp, bao gồm: Chi phí hành chính, chi phí tổ chức, chi phí văn phòng, chi phí mua văn phòng phẩm.
2.7.2. Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn thuế GTGT - Phiếu thu, phiếu chi - Giấy báo nợ, giấy báo có - Bảng kê thanh toán tạm ứng - Sổ cái, sổ chi tiết TK 642
2.7.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 642 “chi phí quản lý doanh nghiệp” dùng để phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp phát sinh trong một kỳ hạch toán.
Kết cấu tài khoản
Tài khoản 642 “chi phí quản lý doanh nghiệp” Tập hợp các chi phí quản lý doanh
nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ.
Các khoản giảm trừ chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ hạch toán.
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911 “xác định kết quả kinh doanh” để tính kết quả kinh doanh trong kỳ.
Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có
Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ.
2.7.4. Phƣơng pháp hạch toán
- Chi phí tiền lương phải trả bộ phận quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 642
- Trích các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN trên lương theo qui định : Nợ TK 642 Có TK 3382 Có TK 3383 Có TK 3384 Có TK 3389
- Xuất vật liệu phục vụ quá trình quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 642
Có TK 152
- Xuất công cụ dụng cụ phục vụ bộ phận quản lý doanh nghiệp loại phân bổ 1 lần: Nợ TK 642
Có TK 153
- Xuất công cụ dụng cụ phục vụ bộ phận quản lý doanh nghiệp loại phân bổ nhiều lần:
Nợ TK 142, 242 Có TK 153 Khi phân bổ, kế toán ghi:
Nợ TK 642
Có TK 142, 242
- Chi phí khấu hao tài sản cố định. Trích khấu hao tài sản cố định ở bộ phận quản lý doanh nghiệp:
Nợ TK 642 Có TK 214
- Thuế, phí và lệ phí, thuế nhà đất, thuế môn bài, các khoản phí và lệ phí phải nộp, kế toán ghi:
Nợ TK 642
Có TK 3337,3338,3339
- Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền phát sinh: Nợ TK 642
Nợ TK 133 (nếu có)
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911 để xác định kêt quả kinh doanh:
Nợ TK 911 Có TK 642
2.7.5. Sơ đồ tài khoản
642