- Lập phương án xử lý và báo cáo với ban quản lý để có hướng giải quyết phù hợp.
65 Đối tượng và thời gian thực hiện:
- Đối tượng và thời gian thực hiện:
+ Đối tượng: Tất cả các nhân viên tại công ty + Thời gian thực hiện: từ tháng 3/2020
66 Thời gian: Thời gian:
+ Từ tháng 3 năm 2020 ban giám đốc họp và đưa ra quy trình kiểm tra, bở nhiệm các thành viên kiểm tra và soát xét
+ Tháng 4 năm 2020: triển khai áp dụng từ 10-15 hồ sơ của các nhân viên đối với hồ sơ những năm chưa được quyết toán
+ Tháng 5 năm 2020: triển khai áp dụng những hồ sơ còn lại
- Thành viên: Thành viên kiểm tra, thành viên sốt xét được bở nhiệm linh hoạt theo từng khách hàng và theo từng đợt kiểm tra.
Thành viên thực hiện (A1). Thành viên kiểm tra 1 (S1). Thành viên soát xét (M1). 1) Hồ sơ kế toán.
- Thành viên S1 phải tiến hành kiểm tra công việc của thành viên A1 theo định kỳ hàng tuần.
- Thành viên M1 có thể tiến hành kiểm tra đột xuất hoặc khi có yêu cầu từ cấp trên.
- Các thành viên phải nắm rõ nội dung của các nghiệp vụ, có bút tốn, diễn giải bất thường – tiến hành giải trình với thành viên kiểm tra khi có u cầu. - Danh sách các file cần cung cấp yêu cầu kiểm tra:
+ File chốt nhật ký chung và Cân đối phát sinh có tởng số phát sinh, số dư đầu kì, cuối kì – tính tới q gần nhất đã hồn thành cơng việc phải bằng nhau.
+ File tổng hợp công nợ đã chốt với khách hàng. + File nhập xuất tốn đã chốt với khách hàng. + File chốt khấu hao – phân bổ.
Nhân viên S1 và M1 sẽ kiểm tra như sau:
67
+ Kiểm tra tiền mặt: đối chiếu số dư tiền mặt với sổ quỹ tiền mặt, kiểm tra tiền mặt cuối tháng có bị âm, đọc lướt sổ chi tiết để phát hiện ra sự bất thường, kiểm tra các nghiệp vụ trên 20tr có chi bằng tiền mặt.
68
+ Tiền gửi ngân hàng: Đọc lướt các nghiệp vụ để thấy sự bất thường. + Phải thu khách hàng: Xem bảng báo cáo tổng hợp đối tượng công nợ đối chiều với CDPS, xem số dư bất thường. Nếu có ngoại tệ - đánh giá chênh lệch tỷ giá.
+ Hàng tồn kho: kiểm tra hàng có bị âm hay khơng, đối chiếu giữa báo cáo tồn kho giữa kế toán kho – Thủ kho.
+ Tài sản cố định: Tổng nguyên giá tài sản cố định trên bảng phân bổ với số dư trên bảng cân đối phát sinh, kiểm tra sở dư cuối kỳ tài khoản 214 có khớp với giá trị hao mịn lũy kế của phân bở khấu hao.
+ Chi phí trả trước: Kiểm tra số dư trên bảng trích trước và số dư bảng cân đối phát sinh, kiểm tra số lần phân bổ đã đủ chưa.
+ Phải trả nhà cung cấp: Đọc lướt sổ chi tiết 331 để phát hiện bất thường, kiểm tra đối chiếu số chi tiết với sổ tổng hợp, kiểm tra đối chiếu cơng nợ giữa kế tốn thanh tốn và bảng đối chiếu cơng nợ với đối tác.
+ Phải trả lao động: kiểm tra bảng lương có đầy đủ chữ ký, lương đã được lên sở đầy đủ, đối chiếu số liệu trích nộp cho người lao động giữa sở kế tốn với báo cáo của cơ quan bảo hiểm.
+ Doanh thu – giá vốn: kiểm tra số liệu áp dụng phương pháp tính giá trị hàng tồn kho, kiểm tra đối chiếu số liệu giữa sổ chi tiết hàng tồn kho và sổ tổng hợp, đối chiếu doanh thu với bảng kê bán ra.
+ Doanh thu - chi phí hoạt động tài chính: Đối chiếu doanh thu tài chính với sao kê, hợp đồng vay.
+ Chi phí bán hàng, chi phí quản lý: kiểm tra số phát sinh có bất hợp lý khơng sau đó thực hiện điều chỉnh. Phân tích biến động chi phí để thấy chi phí có đảm bảo đầy đủ và hợp lý.
62
sản cố định. Đọc lướt để thấy các nghiệp vụ bất thường.
- Sau khi hoàn thành kiểm tra nhân viên S1, M1 sẽ cập nhập rủi ro, email trao đổi với các thành viên.