Đơn vị:CôngTy TNHH TMDV Thiết bi sốGia Bảo
Địa chỉ:37 Đặng Dung, P.Thuận Thành, Tp Huế, TTH
SỔ CÁI
Tên TK: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu TK: 821 Từ ngày 01/01/2018 – Đến ngày 31/12/2018 ĐVT: Đồng VN Chứng từ Diễn giải Tài khoảnđối ứng Sốphát sinh Số Ngày Nợ Có
4 31/12/2018 Chi phí thuế TNDN nộp năm 2018 821 2.618.243 5 31/12/2018 KC chi phí thuế TNDN 911 2.618.243
Cộng lũy kế phát sinh 2.618.243 2.618.243
Dư cuối kỳ
2.2.3. Kế toán xác định kết quả kinhdoanh
2.2.3.1. Nội dung xác định kết quảkinh doanh
Việc xác định kết quả kinh doanh có ý nghĩa quan trọng, nó phản ánh được tình hình kinh doanh của công ty trong năm là lãi hay lỗ. Kết quả này được phảnánh trên Báo cáo kết quả kinh doanh, báo cáo này rất quan trọng không chỉ cho nhà quản lý mà còn cho đối tượng quan tâm khác: cục thuế, nhà đầu tư, ngân hàng…Vìvậy, báo cáo phải được phản ánh một cách chính xác, kịp thời, tồn diện và khách quan.
2.2.3.2. Tài khoản sửdụng
Kế toán sử dụng các tài khoản sau để xác định kết quả kinh doanh:
+ TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịchvụ”
+ TK 632 “Giá vốn hàng bán”
+ TK 642 “Chi phí quản lý kinh doanh” + TK 821 “Chi phí thuế TNDN”
+ TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” + TK 421 “Lợi nhuận chưa phân phối”
2.2.3.3. Quy trình hạch tốn
Cuối kỳ, sau khi tổng hợp được doanh thu và chi phí phát sinh trong kỳ, kế tốn tổng hợp căn cứ vào Sổ cái các tài khoản tiến hành kết chuyển doanh thu và chi phí
sang TK 911 để xác định lãi, lỗ và kết chuyển sang TK 421 vào cuối năm để xác định
lợi nhuận kinh doanh.
Việc xác định kết quả kinh doanh giúp cho việc lập các chỉ tiêu trên báo cáo tài
chính, đồng thời giúp cho nhà quản lý có cái nhìn tồn diện, sâu sắc về tình hình tài
chính cơng ty từ đó đưa ra các quyết định kịp thời và hợp lý.
2.2.3.4. Sốliệu minh họa
a) Kết chuyển doanh thu, thu nhập:
- Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:
NợTK511 569.339.366
CóTK911 569.339.366
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính:
NợTK515 86.454 CóTK911 86.454 b) Kết chuyển chi phí: - Kết chuyển giá vốn hàngbán: NợTK911 241.338.521 Có TK632 241.338.521
- Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh:
NợTK911 314.996.084
CóTK642 314.996.084
c) Kết chuyển lợi nhuận sang TK911:
- ThuếTNDN phải nộp năm 2018:
NợTK911 2.618.243
CóTK821 2.618.243
- Lợi nhuận từhoạt động kinh doanh:
NợTK911 10.471.972
CóTK421 10.471.972