Đơn vị:CôngTy TNHH TMDV Thiết bi sốGia Bảo
Địa chỉ:37 Đặng Dung, P.Thuận Thành, Tp Huế, TTH
SỔ CÁI
Tên TK: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Số hiệu TK: 821 Từ ngày 01/01/2018 – Đến ngày 31/12/2018 ĐVT: Đồng VN Chứng từ Diễn giải Tài khoảnđối ứng Sốphát sinh Số Ngày Nợ Có
4 31/12/2018 Chi phí thuế TNDN nộp năm 2018 821 2.618.243 5 31/12/2018 KC chi phí thuế TNDN 911 2.618.243
Cộng lũy kế phát sinh 2.618.243 2.618.243
Dư cuối kỳ
2.2.3. Kế toán xác định kết quả kinhdoanh
2.2.3.1. Nội dung xác định kết quảkinh doanh
Việc xác định kết quả kinh doanh có ý nghĩa quan trọng, nó phản ánh được tình hình kinh doanh của công ty trong năm là lãi hay lỗ. Kết quả này được phảnánh trên Báo cáo kết quả kinh doanh, báo cáo này rất quan trọng không chỉ cho nhà quản lý mà còn cho đối tượng quan tâm khác: cục thuế, nhà đầu tư, ngân hàng…Vìvậy, báo cáo
phải được phản ánh một cách chính xác, kịp thời, toàn diện và khách quan.
2.2.3.2. Tài khoản sửdụng
Kế toán sử dụng các tài khoản sau để xác định kết quả kinh doanh: + TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịchvụ”
+ TK 632 “Giá vốn hàng bán”
+ TK 642 “Chi phí quản lý kinh doanh” + TK 821 “Chi phí thuế TNDN”
+ TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” + TK 421 “Lợi nhuận chưa phân phối”
2.2.3.3. Quy trình hạch toán
Cuối kỳ, sau khi tổng hợp được doanh thu và chi phí phát sinh trong kỳ, kế toán
tổng hợp căn cứ vào Sổ cái các tài khoản tiến hành kết chuyển doanh thu và chi phí
sang TK 911 để xác định lãi, lỗ và kết chuyển sang TK 421 vào cuối năm để xác định
lợi nhuận kinh doanh.
Việc xác định kết quả kinh doanh giúp cho việc lập các chỉ tiêu trên báo cáo tài
chính, đồng thời giúp cho nhà quản lý có cái nhìn toàn diện, sâu sắc về tình hình tài chính công ty từ đó đưa ra các quyết định kịp thời và hợp lý.
2.2.3.4. Sốliệu minh họa
a) Kết chuyển doanh thu, thu nhập:
- Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:
NợTK511 569.339.366
CóTK911 569.339.366
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính:
NợTK515 86.454 CóTK911 86.454 b) Kết chuyển chi phí: - Kết chuyển giá vốn hàngbán: NợTK911 241.338.521 Có TK632 241.338.521
- Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh:
NợTK911 314.996.084
CóTK642 314.996.084
c) Kết chuyển lợi nhuận sang TK911:
- ThuếTNDN phải nộp năm 2018:
NợTK911 2.618.243
CóTK821 2.618.243
- Lợi nhuận từhoạt động kinh doanh:
NợTK911 10.471.972
CóTK421 10.471.972
Biểu 2.15: Trích sổ cái TK 911 năm 2018
Đơn vị:CôngTy TNHH TMDV Thiết bi sốGia Bảo
Địa chỉ:37 Đặng Dung, P.Thuận Thành, Tp Huế, TTH
SỔ CÁI
Tên TK: Xác định kết quả kinh doanh
Số hiệu TK: 911 Từ ngày 01/01/2018 – Đến ngày 31/12/2018 ĐVT: Đồng VN Chứng từ Diễn giải Tài khoản đối ứng Sốphát sinh Số Ngày Nợ Có 31/12/2018 Xác định kết quả HDSX năm 2018 511 569.339.366 31/12/2018 Xác định kết quả HDKD năm 2018 632 241.338.521 31/12/2018 Xác định kết quả HDTC năm 2018 515 86.454 31/12/2018 Phân bổ chi phíquản lý năm 2018 642 314.996.084
31/12/2018 Xác định kết quả HĐKD năm 2018 821 1.618.243 31/12/2018 Kết chuyển năm 2018 421 10.471.972
Cộng cuối năm 569.425.820 569.425.820
Đơn vị: CTY TNHH TM DV TBỊ SỐ GIA BẢO Địa chỉ:37 Đặng Dung, P.Thuận Thành, Tp Huế
Mẫu số: 02- TT
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/ QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
BÁO CÁO KẾT QUẢHOẠTĐỘNG KINH DOANH
Năm 2018
ĐVT: Đồng VN
Stt Chỉtiêu Sốnăm nay Sốnăm trước
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 569.339.366 460.144.500 2 Các khoản giảm trừ doanh thu
3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp
dịch vụ
569.339.366 460.144.500
4 Giá vốn hàng bán 241.338.521 185.107.781
5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịchvụ 328.000.845 275.036.719
6 Doanh thu hoạt động tài chính 86.454 24.707
7 Chi phí tài chính
- Trong đó:Chi phí lãivay
8 Chi phí quản lý kinh doạnh 314.996.084 272.629.418
9 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 13.091.215 2.432.008 10 Thu nhập khác
11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác
13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 13.091.215 2.432.008
14 Chi phí thuế TNDN 2.618.243 486.402
15 Lợi nhuận sau thuế TNDN 10.472.972 1.945.606
Người lập phiếu Kế toán trưởng
Ngày…tháng…năm
Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họtên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH
DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ
THIẾT BỊ SỐGIA BẢO
3.1. Đánh giá thực trạng công tác kế toán nói chung và kế toán doanh thu, chi phí, kết quảkinh doanh nói riêng tại Công ty TNHH TM DV Thiết bịsố Gia Bảo
Một doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển trong điều kiện cạnh tranh của nền kinh tế thị trường hiện nay, phải biết quan tâm đến công tác quản lý và công tác kế
toán của công ty. Nó không chỉ cho chúng ta biết sự biến động về tình hình tài sản, nguồn vốn mà còn có tác dụng điều tiết, kiểm soát tài chính trong doanh nghiệp đó. Điều này đã được thể hiện rõ hơn thông qua quá trình tìm hiểu công tác kế toán nói chung và công tác kếtoán doanh thu, chi phí và xác định kếquả kinh doanh nói riêng tại công ty TNHH TM DV Thiết bị sốGia Bảo. Qua thời gian thực tập tại công ty và kết hợp với kiến thức họcở trường cùng việcđược trực tiếp tiếp cận với cách làm việc thực tếtại công ty, tôi nhận thấy những mặt tốt và hạn chế, tôi xin đưa ra một sốnhận xét sau:
3.1.1. Ưu điểm
- Vềhệthống chứng từkếtoán
Trước hết phải kể đến đó là sự áp dụng đúng đắn và tuân thủ các chuẩn mực kế
toán, chế độ kếtoán hiện hành thể hiện ở việc sử dụng các sổ sách kếtoán, hệthống tài khoản, chứng từ, bảng biểu phù hợp với hình thức kế toán đã lựa chọn. Áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh hằng ngày của những tài khoản có liên quan đến hoạt động kinh doanh, tạođiều kiện cho kếtoán ghi chép công việc được rõ ràng, dễ hiểu, tránh sai sót và trùng lặp không cần thiết. Quá trình luân chuyển chứng từ tạo điều kiện cho kế toán phản ánh kịp thời tình hình bán hàng hóa của công ty.
- Vềbộmáy quản lý
Xây dựng bộ máy quản lý gọn nhẹ, có hiệu quả. Công ty chú trọng trang bị hệ
thống máy tính phù hợp với sự phát triển của Đất nước và yêu cầu của công ty, đáp ứng nhu cầu làm việc của nhân viên. Các nhân viên kếtoán có tinh thần trách nhiệm cao, làm việc chịu khó, trưởng phòng kế toán biết điều hành và tổ chức hợp lý với kế
toán viên.
- Vềsổsách kếtoán:
Các sổsách kế toán được thực hiện rõ ràng, sạch sẽvàđược in ra lưu trữtheo các chuẩn mực và quy định chung của Nhà nước. Công ty áp dụng hình thức ghi sổ kế
toán theo hình thức Nhật ký chung, ưu điểm của phương pháp này là tránh được hiện
tượng ghi chép trùng lặp, đảm bảo thông tin kịp thời cho công tác quản lý kinh doanh, tổng hợp sốliệu nhanh đểlên Báo cáo tài chính.
- Vềhệthống tài khoản sửdụng:
Công ty áp dụng hệ thống tài khoản thống nhất theo chế độ báo cáo tài chính doanh nghiệp ban hành theo Thông tư 133/2016/QĐ- BTC ngày 26/08/2016 của Bộ trưởng Bộtài chính và các chuẩn mực kếtoán Việt Nam do Bộ tài chính ban hành và các thôngtư hướng dẫn, sửađổi, bổsung.
- Vềcông tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định KQKD
Công ty đã nắm bắt nhanh những thông tin kinh tếcủa những thay đổi vềchế độ
kế toán đã áp dụng cho đơn vị mình một cách phù hợp, đặc biệt là vấn đề hạch toán doanh thu, chi phí và kết quảkinh doanh tại đơn vị.
Công ty đã nắm bắt nhanh những thông tin kinh tếcủa những thay đổi vềchế độ
kế toán đã áp dụng cho đơn vị mình một cách phù hợp, đặc biệt là vấn đề hạch toán doanh thu, chi phí và kết quảkinh doanh tại đơn vị.
Công tác kếtoán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh của bộmáy kế toán Công ty TNHH TM DV Thiết bị số Gia Bảo nhìn chung đã được tổchức một cách hợp lý; việc hạch toán, luân chuyển– lưu trữchứng từvà thực hiện các thủtục kế toán tương đối đầy đủ, đúng với các quy định của chế độhiện hành cũng như yêu cầu quản lý. Tuy có những khó khăn nhưng Công ty đã luôn nổ lực nghiên cứu các
dựánmới khả thi, các sản phẩm công nghệcao và mới nhằm đtôi lại lợi nhuận và phát triển trong tương lai.
3.1.2. Nhược điểm
Bên cạnh những ưu điểm đã nêu trên, công tác kế toán tại công ty cũng bộc lộ
những khuyết điểm đáng lưuý sau :
- Vềbộmáy kếtoán :
Công ty TNHH TM DV Thiết bị số Gia Bảo là công ty vừa và nhỏmới thành lập nên bộmáy kếtoán có sựbốtrí phân công công việc cho kếtoán kiêm nhiều nội dung kếtoán và có sựchồng chéo bất hợp lý.
- Về chương trình phần mềm kếtoán
Trong điều kiện kinh tếthị trường, tình trạng kinh doanh của doanh nghiệp luôn biến đổi về quy mô, ngành nghề trong lĩnh vực kinh doanh, cách thức quản lý, cách thức kinh doanh, cách thức hạch toán và cách thức lãnh đạo…Hơn nữa, nhu cầu quản lý nhà nước vềtài chính, thuế, ngân hàng, thị trường chứng khoán…cũng như yêu cầu quản lý kinh doanh của Công ty, đòi hỏi cần thiết phải có phần mềm kếtoán mới đáp ứng tốthơnvà nâng cao chấtlượng thông tin được cung cấp.
Công ty sửdụng phần mềm kếtoán còn hạn chếnên chưa đảm bảo cho công tác kế toán được kịp thời, độ chính xác cao. Phần mềm chỉ phù hợp với quyết định số 48/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài Chính. Công ty chưa đủ tài chính để cập nhập phần mềm sang theo quy định pháp luật và bản quyền cho phần mềm.Qua đó, kếtoán viên
ởcuối kỳphải thay đổi tài khoản phù hợp đểlập báo cáo tài chính.
Phần mềm kế toán của công ty không có phân hệ giành riêng cho chấm công cũng như tính lương nhân viên và các khoản trích theo lương hay không thực hiện việc phân bổcông cụdụng cụ, phân bổchi phí trả trước. Điều này khá bất tiện cho công tác kế toán chi phí. Vì đa số các phần mềm kế toán khác hiện nay như Misa đều có phân hệ lương và phânbổchi phí giúp kếtoán làm việc thống nhất trên phần mềm kếtoán.
Hiện nay, để thu hút lượng khách hàng nhằm tăng doanh số bán thì các công ty, cửa hàng đều thực hiện đẩy mạnh các chiến lược kinh doanh khác nhau như: bán hàng
trả góp với lãi suất thấp haythực hiện các livestream trên các trang mạng xã hội,…Đặc
biệt là đối với các công ty, cửa hàng kinh doanh hàng điện tử đa số đều thực hiện bán Trường Đại học Kinh tế Huế
hàng trả góp để mở rộng đối tượng khách hàng.
3.2. Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định KQKD tại công ty TNHH TM DV Thiết bịsốGia Bảo
Với tình hình đổi mới và phát triển mạnh mẽ hiện nay, bất kỳ một doanh nghiệp nào muốn khẳng định vịtrí của mình trên thị trường thì trước tiên phải có bộmáy hoạt
động năng động, nhạy bén linh hoạt và thích nghi với thị trường mới. Để có bộ máy quản lý hoàn thiện thì vấn đề tổ chức công tác hạch toán kế toán của doanh nghiệp có vai trò và ý nghĩa rất quan trọng để hỗtrợ đắc lực cho sựhoàn thiện bộ máy quản lý chung của doanh nghiệp. Mọi hoạt động của mỗi doanh nghiệp luôn hướng đến mục tiêu là lợi nhuận.Đưa ra biện pháp hợp lý là những vấn đề trăn trở cho người có kinh nghiệm còn non trẻ. Chính vì vậy, tôi rất mong nhận được sự góp ý để hoàn thiện và
được áp dụng vào thực tiễn.
Trước thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH TM DV Thiết bị sốGia Bảo đã trình bàyở trên, tôi xin đóng
góp một vài giải pháp sau:
- Vềbộmáy kếtoán
Do DN có các hoạt động khá đa dạng, đồng thời có xu hướng tăng cường hàng hóa và dịch vụ. Kế toán trưởng kiêm quá nhiều công việc nên giảm bớt gánh nặng cho
kế toán trưởng. Ban lãnh đạo công ty có thể tuyển thêm nhân viên kế toán giỏi nghiệp
vụ gánh vác một phần trách nhiệm với kế toán trưởng. Kế toán mới có thể đảm vai trò kế toán tổng hợp, kiểm trađối chiếu số liệu,thực hiện các bút toán kết chuyển,… Từ đó, công tác kế toán mới đảm bảo công tác kế toán diễn ra nhanh chóng, khách quan,
chính xác, kịp thời nhất.
- Về chương trình phần mềm kếtoán
Tin học hóa hệ thống kế toán trong doanh nghiệp sẽ tạo điều kiện giảm bớt khối lượng công việc, giảm bớt sổ sách kế toán và đặc biệt cung cấp thông tin nhanh chóng,
chính xác tạo điều kiện cho công tác quản lý.
Vì công ty TNHH TMDV Thiết bị số Gia Bảo là công ty kinh doanh nhỏ nên công ty lựa chọn sử dụng phần mềm kế toán hiện tại này có chi phí khá thấp thua so
với các phần mềm kế toán tiên tiến khác. Công ty nên nâng cấp cho phần mềm máy Trường Đại học Kinh tế Huế
tính cũng như mua bản quyền thuộc công ty.
Khi thực hiện giải pháp này sẽ giúp cho việc xử lý và cung cấp thông tin kinh tế- tài chính nhanh chóng, kịp thời, chính xác và tiết kiệm được sức lao động, hiệu quả
công việc cao đồng thời lưu trữ bảo quản dữ liệu thuận lợi và an toàn.
- Về chính sách ưu đãi khách hàng
Hiện nay trên thị trường có rất nhiều tập thể, cá nhân kinh doanh mặt hàng của
Công ty nên tình hình cạnh tranh diễn ra rất gay gắt, Công ty hiện nay đã có một số lượng khách hàng truyền thống lâu năm, những khách hàng này thường lànhững đại lý vàthường mua vớisố lượng lớn. Việc áp dụng linh hoạtcác chính sách bán hàng là rất
quan trọng,hàng hóa muốn bánđược nhiềucần đáp ứngtốtvềchất lượng, vừa phải có
giá cả phù hợp. Vì vậy, cần mở rộng thị trường và có nhiều chính sách ưu đãi với khách hàng, không hạn chếbán lẻ vì bán lẻ là phương pháp có thể quảng bá được sản phẩm nhiều nhất. Công ty nên quảng bá trên các trang mạng xã hội, có chính sách hoa hồng cho nhân viên về khách hàng cho công ty,…
Công ty cũng nên tìm kiếm cơ hội để tham gia vào các gói đấu thầu về việc thực
hiện cung cấp các thiết bị máy tính, hệ thống camera, máy in, máy photo,… cho các
công ty mới thành lập. Bởi vì hiện nay có khá nhiều công ty thành lập. Nếu công ty
thực hiện tốt các gói thấu này sẽ giúp công ty cải thiện về mặt lợi nhuận cũng như giúp
công ty có chỗ đứng hơntrên thị trường.
PHẦN III : KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
1. Kết luận
Trong mấy năm trở lại đây, nền kinh tế Việt Nam đã đạt được nhiều thành tựu
đáng kể như đẩy mạnh tốc độ nền kinh tế lên cao, giảm lạm phát cải thiện đời sống nhân dân một cách rõ rệt.Đây là sự đóng góp chung của toàn xã hội, trong đó phải kể đến sự đóng góp to lớn của các thành phần kinh tế. Khi đất nước chuyển đổi nền kinh tế đã tạo điều kiện hết sức thuận lợi cho hàng loạt Công ty, Xí nghiệp....ra đời. Nó đã tạo nên một thị trường sôi động. Song nói đến cơ chế thị trường là phải nói đến sự
chọn lọc, đào thải rất khắt khe của nó đối với tất cả các đơn vị kinh tế. Kinh tế thị trường nó đòi hỏi mỗi doanh nghiệp cần có sựnỗ lực hết mình về mọi mặt, dùng hết khả năng, trí tuệ của mình mới mong có thểtrụvững và phát triển trên thương trường
được. Rất nhiều doanh nghiệp đã phải phá sản hoặc giải thể bởi không thể đáp ứng
được yêu cầu tối thiểu của thị trường. Song cơ chế thị trường cũng đã xuất hiện nhiều
đơn vịlàm kinh tếgiỏi bằng trí tuệvà thực lực của mình.Công ty đã khẳng định được mình trên thương trường. Qua sự năng động sáng tạo của Ban lãnh đạo và sự đoàn kết