Đơn vị: Công ty TNHH TMDV Thiết bi sốGia Bảo
Địa chỉ:37 Đặng Dung, P.Thuận Thành, Tp Huế, TTH
SỔ CÁI
Tên TK: Doanh thu hoạt động tài chính Số hiệu TK: 515 Từ ngày 01/01/2018 – Đến ngày 31/12/2018 ĐVT: Đồng VN Chứng từ Diễn giải Tài khoảnđối ứng Sốphát sinh Số Ngày Nợ Có 3 25/01/2018 Ngân hàng trả lãi 1121 3.685 ……… ……… ……. ……… 6
25/09/2018 Thu lãi trên số dư TK 1121 5.754
……… ……… ……. ………
HDTC
31/12/2018 Xác định kết quả HĐTC năm 2018 911 86.454
Cộng lũy kế phát sinh 86.454 86.454 Dư cuối kỳ
2.2.1.4. Kếtốn thu nhập khác
Doanh nghiệp khơng phát sinh các thu nhập hoạt động khác của doanh nghiệp bao gồm các khoản thu về thanh lý, nhượng bán tài sản cố định, tiền khách hàng vi phạm hợp đồng, hồn nhập dựphịng nợ khó địi. Do đó, tại doanh nghiệp khơng phát
sinh các nghiệp vụ liên quan đến thu nhập hoạt động khác. Kế tốn khơng theo dõi khoản mục này.
2.2.2. Kế tốn chi phí
2.2.2.1. Kếtốngiá vốn hàng bán
a) Nội dung giá vốn hàng bán tại công ty
Giá vốn hàng bán là giá đã bao gồm toàn bộ giá mua và chi phí có liên quan đến thu mua. Mỗi một khoản doanh thu mà Công ty thu về đều tương ứng với một khoản chi phí Cơng ty bỏ ra để có được khoản doanh thuđó.
- Giá vốn hàng bán các hàng hóa, sản phẩm được kế toán hạch toán vào TK 632
“Giá vốn hàng bán” và TK 156 “Hàng hóa”.
- Doanh nghiệp áp dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho (HTK) theo
phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá vốn xuất kho theo phương pháp bình
quân gia quyền. Xác định theo công thức nhưsau:
Đơn giáxuấtkho =
Trị giá HTK đầu kỳ + Trị giá HTK nhập kho trong kỳ Số lượng HTK đầu kỳ + Số lượng HTK nhập trongkỳ
Trị giá thực tế xuất kho = Số lượng HTK xuất trong kỳ x Đơn giá xuất kho bìnhquân
b) Chứng từsửdụng
-Hóa đơn GTGT
- Phiếu xuất kho - Phiếu kếtốn
c) Tài khoản sửdụng
Kế toán sử dụng tài khoản: TK 632 “Giá vốn hàng bán” để hạch toán giá vốn hàng bán các hàng hóa, sản phẩm.
d) Quy trình hạch tốn
Căn cứ vào phiếu kế tốn hóa đơn GTGT đầu vào hằng ngày, kế toán tập hợp
nhập vào phần mềm. Căn cứ vào hóa đơn GTGT đầu ra mà kế tốn lập thì phiếu xuất
kho được cập nhập tương ứng và phần mềm tự động tính và cập nhật giá vốn cho hàng hóa đã xuất.
Cuối q, kếtốn lập Bảng cân đối sốphát sinh.
Cuối năm,kế toán kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh và lập Báo cáo tài chính.
e) Số liệu minh họa
Ngày 20/11/2018, theo hóa đơn GTGT số 0000024, doanh nghiệp xuất bán 10
Máy bộ đàm MT 918 choTrung tâm Bảo Trợ Xã Hội TTH với đơn giá (trị giá vốn hàng xuất bán được tính theo phương pháp bình qn gia quyền):
Đơn giáxuấtkho =
0+ 3.300.000
= 330.000 0+ 10
Trị giá thực tế xuất kho = 10* 330.000= 3.300.000 Kế tốn định khoản:
Nợ TK 632 3.300.000 Có TK 156 3.300.000