ĐVT: Đồng
Chỉ tiêu 2016 2017 2018 2017/2016 2018/2017 Giá trị Giá trị Giá trị +/- % +/- %
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 195.107.180 460.144.500 569.339.366 265.037.320 135,84 109.194.866 23,73
2. Các khoản giảm trừ doanh thu
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 195.107.180 460.144.500 569.339.366 265.037.320 135,84 109.194.866 23,73 4. Gía vốn bán hàng 119.539.260 185.107.781 241.338.521 65.568.521 54,85 56.230.740 30,38 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấpdịch vụ 75.567.920 275.036.719 328.000.845 199.468.799 263,96 52.964.126 19,26
6. Doanh thu hoạt động tài chính 15.116 24.707 86.454 9.591 63,45 61.747 249,92
7. Chi phí tài chính Chi phí lãi vay
8. Chi phí quản lý kinh doanh 78.834.326 272.629.418 314.996.084 193.795.092 245,83 42.366.666 15,54 9.Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh -3.251.290 2.432.008 13.091.215 5.683.298 - 174,80 10.659.207 439,29
10. Thu nhập khác
11. Chi phí khác 12. Lợi nhuận khác
13. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế -3.251.290 2.432.008 13.091.215 5.683.298 - 174,80 10.659.207 439,29
14. Chi phí thuế TNDN 486.402 2.618.243 486.402 2.131.841 438,29
15. Lợi nhuận sau thuế TNDN -3.251.290 1.945.606 10.472.972 5.196.896 - 159,84 8.527.366 439,29
Do công ty là doanh nghiệp mới thành lập năm 2016 nên nhìn chung tình hình kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đều tăng qua ba năm này. Đây cũng là minh chứng cho thấy Gia Bảo có các chính sách để phát triển gia tăng.
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2017 (460.144.500 đồng) tăng so
với năm 2016 (195.107.180 đồng) là 265.037.320 đồng tương ứng với tốc độ tăng là 135,84%. Và sang đến năm 2018 thì doanh thu về bán hàng và cung cấp dịch vụ cũng
tiếp tục có sự tăng với giá trị là 571.731.366 đồng hay tăng hơn so với năm 2017 là 109.194.866đồng tương đương với23,73% . Vì công ty không có phát sinh các khoản
giảm trừ doanh thu nên doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ bằng chính doanh thu
thuần về cung cấp bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Năm 2016, giá vốn hàng bán có giá trị119.539.260đồng. Năm 2017, giá vốn hàng
bán tăng đến giá trị 185.107.781 đồng hay tăng 65.568.521 đồng tương ứng tăng
54,85% so với năm2016.Đến năm 2018 thì giá vốn cũng tiếp tục tăng đến 241.338.521 đồng tức là tăng 56.230.740 đồng tương đương với tăng 30,38% so với năm 2017.Ta
thấy tốc độ tăng của doanh thu chậm hơn tốc độ tăng của giá vốn. Như vậy, công ty cần
có những chính sách để cải thiện tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.
Về các khoản doanh thu tài chính và chi phí tài chính thì chỉ chiếm tỷ trọng nhỏ
nên khôngảnh hưởng nhiều đến lợi nhuận thuần. Doanh thu tài chính của công ty chủ
yếu là từ tài khoản tiền gửi không kỳ hạn.
Còn đối với chi phí quản lý kinh doanh, ta nhìn vào bảng số liệu trên sẽ thấyrằng
chi phí quản lý kinh doanh tăng đều qua các năm. Điều này cũng không hẳn là dấu
hiệu xấu của công ty, bởi lẽ doanh thu tăng qua các năm thì chi phí tăng theo qua các năm cũng là điều dễ giải thích. Nhưng vì tốc độ tăng của doanh thu và lớn hơn tốc độ tăng của chi phí quản lý kinh doanh nên lợi nhuận thuầntừhoạt độngkinh doanh của
công ty năm 2018 tăng so với năm 2017. Cụ thể, năm 2016 có lợi nhuận âm. Năm
2017, lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh có giá trị dương là 2.432.008 đồng. Và tiếp tục năm 2018 đã cải thiện đáng kể với giá trị 15.483.215 đồng tức là tăng
13.051.007 đồng tương đương tăng 439,29% so với năm 2017. Đây cũng là thành quả
của công ty trong công tác quản lý chi phí nhằm giúp công ty cải thiện lợi nhuận hơn. Như vậy, công ty TNHH TMDV Thiết bị số Gia Bảo cần nổ lực hơn nữa trong Trường Đại học Kinh tế Huế
việc tìm kiếm khách hàng, có những chiến lược kinh doanh mới theo đuổi kịp xu hướng của người tiêu dùng hiện nay cũng như có những chính sách giúp tiết kiệm chi phí để có thể tạo ra được lợi nhuận hơn nữa. Có như vậy công ty mới có thể đứng
vững trên thị trường trong thời gian sắp tới.
2.1.8. Tổ chức công tác kế toán tại Công ty Thương mại và Dịch vị Thiết bị số GiaBảo Bảo
2.1.8.1. Tổchức bộmáy kếtoán tại Công ty
Sơ đồ 2.2. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty TNHH TMDV Thiết bị số
Gia Bảo
Cũng giống như tổ chức bộ máy quản lý, cơ cấu kế toán của Công ty đượctổ
chức tương đối gọn nhẹ. Người chịu trách nhiệm cao nhất trong Bộ máy kế toán của công ty là Kế toán trưởng.Kế toán trưởng sẽ có trách nhiệm thu thập tổng hợp các báo cáo của các kếtoán bộphận từcác nhân viên kế toán. Trong đó các nhân viên kế toán có quan hệmật thiết song song tương trợ giúp đỡnhau trong các phần hành kếtoán, có trách nhiệm thông báo, gửi các chứng từ, báo cáo có liên quan đến các kếtoán bộphận khác trong bộmáy.
Kế toán trưởng:
- Là người quản lý công tác kếtoán tài chính của Công ty. Bốtrí giám sát hoạt
động của các nhân viên trong phòng kế toán, giúp Tổng Giám đốc theo dõi tình hình tài chính của Công ty.
- Tổ chức hệ thống tài khoản, phương pháp hạch toán thích hợp với tình hình của Công ty. Chịu trách nhiệm vềbáo cáo thuế, báo cáo tài chính...
Kế toán trưởng
Kế toán viên
- Thực hiện kiểm tra, giám sát đảm bảo tình kịp thời, chính xác, trung thực của việc ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong sổ sách kế toán và các hồ sơ liên
quan vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm.
- Triển khai thực hiện việc quyết toán thuếvới cơ quan thuế.
Kếtoán viên:
- Thực hiện việc theo dõi, quản lý, hạch toán các phần hành kếtoán còn lại của
công ty được phân công chi tiết cho từng cá nhân.
- Chịu trách nhiệm chủ yếu về ghi chép, theo dõi, kiểm tra các giao dịch tại ngân hàng, xác nhận nợ nhằm hỗtrợcho kếtoán trưởng trong công tác soát các chứng từ, sốdưtài khoản.
- Là người chịu trách nhiệm về các phần hành kế toán tại công ty. Các nghiệp vụ kếtoán phát sinh liên quan tới tiền, thanh toán công nợ với người mua, người bán,
lương phải trảcông nhân viên, trích các khoản BHYT, BHXH, KPCĐ, BHTN được kế
toán viên tổng hợp vào sổsách và báo cáo lên kếtoán tổng hợp.
- Chịu trách nhiệm vềcác nghiệp vụ phát sinh liên quan tới hàn tồn kho và tài sản cố định của công ty, hàng ngày kếtoán này có trách nhiệm theo dõi những nghiệp vụ phát sinh liên quan tới hàng tồn kho của Doanh nghiệp ( bao gồm hàng hóa,CCDC,...) và những nghiệp vụliên quan đến việc tăng giảm Tài sản cố định
2.1.8.2. Chế độvà chính sách kếtoán áp dụng tại Công ty
Chế độkếtoán áp dụng:
Công ty TNHH TM&DV Thiết bị số Gia Bảo hiện đang áp dụng Chế độ kế toán theoThông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016do Bộ Tài Chính ban hànhthay thế cho Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006.
Niên độ kế toán : Do đặc điểm kinh doanh và do quy mô của công ty nên niên độ
kếtoán của công ty bắt đầu từngày 01/01/N và kết thúc ngày 31/12/N.
Chính sách kếtoán
+ Kỳ kế toán năm: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 năm dương
lịch.
+ Đơn vị tiền tệsửdụng trong kế toán: Đồng Việt Nam (VND), khi có phát sinh nghiệp vụ kinh tế liên quan đến ngoại tệ thì công ty sẽ quy đổi thành Đồng Việt Nam theo tỷgiá của Ngân hàng tại thời điểm hiện tại.
+ Chế độ kế toán Doanh nghiệp Việt Nam ban hành theoThông tư 133/2016/TT- BTC ngày 26/08/20162006 của Bộ trưởng BộTài chính.
+ Phương pháp kếtoán hàng tồn kho:
Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Xác định giá trị hàng hoá xuất kho: theo phương pháp bình quân gia quyền cả
kìdựtrữ.
Hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên Khấu hao TSCĐ: theo phương pháp khấu hao theo đường thẳng
Hệthống tài khoản sửdụng
Công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo theo Thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 do Bộ tài chính ban hành và dựa vào tính chất,
đặc thù hoạt động của Công ty cũng như các nghiệp vụ kinh tế phát sinh để đề ra hệ
thống tài khoản của Công ty với những tiểu khoản chi tiết hơn.
Hình thức kếtoán áp dụng:
Công ty vận dụng hình thức ghi sổ kế toán là hình thức nhật ký chung trên máy vi tính.
Hệ thống phần mềm mà công ty đang áp dụng là hệ thống phần mềm kế toán
Acsoft. Dựa trên hình thức kế toán nhật ký chung, kế toán làm việc theo trình tự sau:
Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung
- Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc, kếtoán tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, hợp pháp và tính chính xác của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Sau khi đã kiểm tra, kếtoán ghi các nghiệp vụ đó vào nhật ký chung. Căn cứsốliệu trên chứng từ
gốc các nghiệp vụkinh tếphát sinhđược ghi vào sổchi tiết tài khoản.
- Cuối quý, tổng hợp sốliệu từsổchi tiết làm căn cứlập sổtổng hợp chi tiết. - Cùng với đó, tại thời điểm cuối quý kế toán tiến hành cộng sốliệu trên sổcái, lập bảng cân đối tàikhoản.
- Để đảm bảo tính chính xác số liệu, kế toán tiến hành đối chiếu, khớp số liệu ghi trên sổcái và bảng tổng hợp chi tiết.
- Cuối kỳkếtoán, từbảng cân đối tài khoản làm căn cứ đểlập báo cáo tài chính. Nguyên tắc ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung đó là: Tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có trên bảng cân đối sốphát sinh phải bằng tổng sốphát sinh nợtổng phát sinh có trên sổNhật kýchung.
Công ty sử dụng hình thức kế toán Nhật ký chung để ghi nhận các nghiệp vụ
kinh tếphát sinh.
Các loại sổkếtoán Công ty sửdụng: + SổNhật ký chung
+ SổCái
+ Các sổchi tiết
Tổ chức hệ thống báo cáo tàichính
Để tiện cho việc kiểmtra, giám sát Công ty TNHH TM DV Thiết bị số Gia Bảo
sử dụng hệ thống báo cáo tài chính do Nhà nước ban hành. Kết thúc mỗi quý, kếtoán các phần hành tiến hành tổng hợp, đối chiếu và tính ra số dư cuối kỳ các tài khoản,
chuyển cho kế toán tổng hợp tiến hành lập báo cáo tài chính gồm:
Bảng cân đối kếtoán
Báo cáo kết quảkinh doanh Thuyết minh báo cáo tài chính
2.2. Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Thiết bị số Gia Bảo
2.2.1. Kế toán doanh thu và thu nhập khác
2.2.1.1. Kếtoán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
a) Nội dung doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Côngty
Kế toán doanh thu là bước đầu tiên trong công tác kếtoán bán hàng của một doanh nghiệp. Đối với công ty TNHH TM&DV Thiết bị sốGia Bảo cũng vậy, khi một nghiệp vụtiêu thụhàng hóa phát sinh kếtoán sẽlập hóa đơn bán hàng. Trên cơ sởhóa
đơn bán hàng doanh thu được ghi nhận, sau đó lập phiếu xuất bán sản phẩm và hạch toán vào các sổsách có liên quan.
Doanh thu bán hàng: Doanh thu củaCông tyđượcthu từnhiềunguồnkhác nhaunhưngnhiều nhất là từ hoạt động bán hàng. Đây là hoạt động kinh doanh chủ
yếucủa Công ty. Hàng năm sản lượng tiêu thụ những mặt hàng này khá lớn. Bởi vậy,
doanh thu từ việc kinh doanh này chiếm tỷ trọng lớn và đem lại cho Công ty một
khoản lợi nhuận đáng kể.
Dưới đây là một số hàng hóa mà công ty kinh doanh:
STT Tên hàng hóa STT Tên hàng hóa
1 Bộ ngắt mạch 10 Bàn phím
2 Dây điện 11 Ống ruột gà
3 Ổ cứng 12 Nối trơn
4 TP Link 13 Co trơn
5 Thiết bị chuyển mạch 14 Ống mềm
6 Bộ định tuyến 15 Ống cứng
7 Camera quan sát 16 Máy bộ đàm
8 Đầu ghi hình 17 Máy in
9 Tivi ... ...
Doanh thu cung cấp dịch vụ: Dịch vụchủ yếu mà Công ty cung cấp là tư vấn, thiết kế máy vi tính, thiết bị ngoại vi và phần mềm, linh kiện điện tử, viễn thông. Doanh thu từlĩnh vực này chiếm tỷtrọng không đáng kể.
Công ty thực hiện một sốdịch vụliên quan:
STT Tên dịch vụ STT Tên dịch vụ
1 Cài win 5 Thi công cài wifi
2 Lắp camera 6 Vệ sinh máy
3 Thay đầu ghi hình 7 Công cài đặt
4 Sửa máy in ... ...
b) Quy trình bán hàng
Doanh thu tại công ty TNHH TMDV Thiết bị số Gia Bảo chủ yếu có được từ
hoạt động bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ cho 2 dạng đối tượng khách hàng đó là:
khách mua lẻ và khách có ký hợp đồng kinh tế với công ty. Do đó mà quy trình bán
hàng cho từng dạng đối tượng khách hàng cũng sẽ khác nhau.
Đối với khách hàng mua lẻ
Khách hàng đến công ty mua hàng, nhân viên bán hàng tiếp nhận yêu cầu mua
hàng và cung cấp cho khách hàng các thông tin cần thiết như báo giá, điều kiện thanh
toán, thời gian bảo hành (nếu có),...liên quan đến sản phẩm. Nếu khách hàng cần thực
hiện dịch vụ lắp đặt thì nhân viên cũng cung cấp các thông tin cần thiết tương tự. Sau khi thỏa thuận đồng ý từ khách hàng,căn cứ vào yêu cầu khách hàng đề nghịlập dự
toán.Sau khi nhân viên lập dự toán giao cho nhân viên lập hóa đơn. Từ đó, nhân viên lập hóa đơn và nhập vào phần mềm, phần mềm sẽ tự động xuất kho số lượng hàng hóa, sản phẩm mà nhân viên bán hàng yêu cầu. Thủ kho dựa vào thông tin xuất kho đó để lấy hàng hóa. Nhân viên giao hóa đơn đồng thời giao hàng hóa cho khách hàng để
khách hàng kiểm tra đối chiếu.Nếu khách hàng nợ, chọn chưa thanh toán để lưu thông
tin nợ vào công nợ của khách hàng. Nếu khách hàng thanh toán tiền ngay thì chọn
thanh toán ngay, lưu thông tin lại và xuất phiếu thu giao cho khách hàng. Sốtiền thanh toán ngay sẽ không đưa vào công nợ. Nếu khách hàng thanh toán một phần tiền, chọn
chưa thanh toán sau đó lưu hóa đơnlại. Vào tạo phiếu thu, thu đúng sốtiền khách hàng trả. Xuất phiếu thu giao cho khách hàng. Nếu khách hàng có yêu cầu liên quan đến lắp
đặt, thi công thì công ty chưa xuất hóa đơn mà sẽ tiến hành thực hiện công việc rồi mới tiến hành xuất hóa đơn.
Đối với khách hàng ký hợp đồng kinh tếvới côngty
Khách hàng ký hợp đồng kinh tế với công ty thường là các doanh nghiệp, công ty, trường học, trung tâm,... Hóa đơn của các hợp đồng này thường có giá trị lớn và
thường nợ tiền của công ty nên để giảm bớt rủi ro thì công ty sẽ lập hợp đồng kinh tế
giữa 2 bên để khi xảy ra tranh chấp công ty có cơ sở để giải quyết.
Nhân viên bán hàng nắm rõ thông tin yêu cầu của khách hàng và tiến hành kiểm tra hàng tồn kho để báo nhân viên soạn thảo hợp đồng kinh tếvà lập dựtoán. Sau khi soạn thảo xong hợp đồng kinh tếcùng bản dựtoán thì trưởng phòng kếtoán có nhiệm vụrà soát kiểm tra lại rồi chuyển sang cho giám đốc xét duyệt và chuyển qua bên mua xtôixét. Sau khi đãđược sự đồng ý của bên mua thì in hai bản hợp đồng kinh tếvà hai bản dự toán. Giám đốc công ty bên bán sẽ ký xác nhận và đóng dấu đỏ lên hợp đồng
kinh tếcùng bản dựtoán trước khi chuyển qua bên mua ký. Kế toán sẽ xuất hóa đơn đầu ra dựa trên cơ sởhợp đồng giữa 2 bên đã kýđể gửi cho khách hàng lúc giao hàng. Tuy nhiên nếu hợp đồng có liên quan đến lắp đặt, thi công thì công ty chưa xuất hóa
đơn mà sẽtiến hành thực hiện công việc rồi mới tiến hành xuất hóa đơn.
c) Chứng từ sửdụng
Công ty là doanh nghiệpthuộc đốitượngnộpthuếGTGT theo phươngpháp khấu
trừ.Dođó chứngtừ đượcCông ty sửdụngchủyếutrong kếtoán doanh thu là: - Hóa đơn GTGT
- Hợpđồng kinh tế. - Phiếu thu, giấy báocó. - Phiếu xuấtkho.
- Các chứng từkhác có liên quan.
d) Tài khoản sửdụng
Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”. Công tysử dụng2 tài