1.2.3. Kế toán xác định kết quảkinh doanh
Kết quảhoạt động kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt
động (hoạt động sản xuất, chếbiến, hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ, hoạt
động tài chính...). Trong từng loại hoạt động kinh doanh có thểcần hạch tốn chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng ngành hàng, từng loại dịch vụ.
1.2.3.1. Chứng từsửdụng
Các chứng từgốc phản ánh các khoản doanh thu, chi phí như: -Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng thơng thường
- Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Nợ, giấy báo Có của ngân hàng. - Sổtheo dõi chi phí bán hàng.
- Sổtheo dõi giá vốn hàng bán. - Các sổsách khác có liênquan… 1.2.3.2. Tài khoản sửdụng
Tài khoản 911 “Xác định kết quảkinhdoanh”
Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quảhoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳkế toán năm.
Kết cấu tài khoản
Bên nợ:
- Trịgiá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã xác định là tiêu thụ.
- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp và chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Kết chuyển lãi.
Bên có:
- Doanh thu thuần vềsốsản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụtrong kỳ.
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp.
- Kết chuyển lỗ.
Tài khoản 911 khơng có số dư cuối kỳ.
1.2.3.3. Phương pháp hạch toán
Sơ đồ1.10: Kế toán xác định kết quả kinh doanh
CHƯƠNG2:THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI
PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢKINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH
THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤTHIẾT BỊSỐ GIA BẢO
2.1.Tổng quan vềCông Ty TNHH Thương Mại Và Dịch VụThiết Bị SốGiaBảo Bảo
2.1.1. Sơ lượcCông ty
Công Ty TNHH THương Mại Và Dịch Vụ Thiết Bị Số Gia Bảo bắt đầu hoạt động ngày 13/03/2016, được chứng nhận bởi phòng đăng ký doanh nghiệp của Sở Kế
Hoạch và Đầu Tư tỉnh Thừa Thiên Huế .cấpngày 14/03/2016.
Công Ty TNHH THương Mại Và Dịch Vụ Thiết Bị Số có tư cách pháp nhân kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh,được tổ chức và hoạt động theo quy định của luật doanh nghiệp, điều lệ của công ty và các quy định khác của
pháp luật có liên quan,hạch tốn kinh tế độc lập,tự chủ về tài chính. Cơng ty khơng ngừng mở rộng các lĩnh vực kinh doanh nhằm đáp ứng nhu cầu của thị trường cũng nhưtiềm năng sẵn có của mình.
Tên cơng ty: Cơng Ty TNHH Thương Mại Và Dịch VụThiết BịSốGia Bảo
Tên giao dịch: GIA BAO Digital Equipment Services And Trading Company Limited
Địa chỉ trụ sở:37 Đặng Dung - Phường Thuận Thành - Thành phố Huế - Thừa Thiên - Huế
Loại hình hoạt động: Công ty TNHH Hai Thành Viên trởlên
Điện thoại: 0234 3512 833 Fax: 0234 3512 833 Mã số thuế:3301585453
Số TK: 0161001667003 tại Ngân hàng TMCP Ngoại Thương VN-CN Huế Web: thietbiso.com
Email: congtythietbiso@gmail.com
Người ĐDPL: Nguyễn Thông
Ngành nghề kinh doanh công ty:
+ Bán buôn đồ dung khác cho gia đình
+ Bán bn máy vi tính, thiết bịngoại vi và phần mềm + Bán buôn thiết bị và linh kiện điện tử, viễn thông + Bán buôn thiết bị, máy móc và phụtùng máy khác
2.1.2. Lịch sử hình thành
Công ty được thành lập với một khoảng thời gian ngắn, nhất là trong thời gian
nền kinh tế đang biến động, trong đó có Việt Nam. Cơng ty đã gặp nhiều khó khăn
nhưngvới chủ trương đúng đắn, đềra mục đích phát triển, cùng với sựnổlực, cốgắng của Giám đốc và cán bộ nhân viên, Cơng ty đã vượt qua khó khăn ban đầu và gặt hái
được thành quảvà ngày càng tiếp thu đểcó thể đứng vững trên thị trường cũng như có
được niềm tin của khách hàng. Cơng ty TNHH Thương mại và Dịch vụThiết bị sốGia Bảo đã thực hiện tốt các quy định của pháp luật Nhà Nước Việt Nam và thực hiện đầy
đủcác nghĩa vụ đối với Nhà Nước.
Công ty đã nhận và thi cơng nhiều cơng trình cũng như kinh doanh nhiều mặt
hàng khác. Từ đó, cơng ty mởrộng phát triển theo chiều sâu, vốn và tài sản ln được bảo tồn và bổ sung, thu nhập của người lao động tăng lên, đời sống của nhân viên không ngừng được cải thiện, trang thiết bị máy móc đầy đủvà hiện đại đểthực hiện tốt
hơn. Công ty luôn phấn đấu, nỗ lực không ngừng để đtôi lại cho người tiêu dùng những sản phẩm công nghệ tiên tiến, và đã trở thành một trong những thương hiệu
đáng tin cậy và được u thích nhất. Cơng ty ln cam kết cung cấp hàng chính hãng
từ các nhà sản xuất, chất lượng luôn được đảm bảo và mức giá phù hợp trong môi
trường cạnh tranh.
2.1.3. Quá trình phát triển
Thời gian đầu mới thành lập, cơng ty gặp rất nhiều khó khăn vì chưa quen với thị
trường, cơ sở vật chất hạ tầng chưa được hoàn thiện, đội ngũ nhân lực chưa có kinh nghiệm. Tuy là vậy nhưng nhờ sựlãnh đạo đúng đắn của ban giám đốc công ty và đội
ngũ cơng nhân viên có tay nghềcao, nhiệt tình, chịu khó trong cơng việc nên bước đầu
cơng ty đã khắc phục được khó khăn.Để tồn tại trên thị trường cạnh tranh ngày càng khốc liệt và đáp ứng được yêu cầu ngày càng cao của thị trường cũng như sựphát triển không ngừng của đất nước, Công ty đã xây dựng chiến lược cho riêng mình, trongđó Trường Đại học Kinh tế Huế
trọng tâm là đầu tư vào nguồn nhân lực chất lượng cao, bồi dưỡng, nâng cao trình độ
cho cán bộ công nhân viên; Công ty không ngừng đổi mới cơng nghệ, trang bị máy móc, thiết bị thi công hiện đại, ứng dụng tiến bộkhoa học kỹ thuật vào đổi mới biện
pháp thi công theo hướng hiện đại và tiên tiến. Qua đó, đã tạo được uy tín với các chủ đầu tư, đồng thời tạo được nền móng vững chắc để Cơng ty phát triển trong điều kiện mới.
Với mục tiêu phát triển ổn định, bền vững, gia tăng giá trị thương hiệu, công ty
luôn luôn chú trọng đầu tư chiều sâu, đào tạo nâng cao chất lượng đội ngũ quản lý, cán bộ kỹ thuật, công nhân chuyên ngành, bổ sung và hiện đại hoá các trang thiết bị máy móc, khơng ngừng nghiên cứu và áp dụng những công nghệxây dựng tiên tiến nhất để nâng cao chất lượng sản phẩm đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của thị trường.
Bằng năng lực, kinh nghiệm cùng cơ chế hoạt động linh hoạt ln thích ứng với
thị trường, cơng ty khẳng định sẽ mang lại cho khách hàng sự hài lòng về chất lượng sản phẩm, hiệu quảvềgiá trị đầu tư và nâng cao giá trị thương hiệu.
2.1.4. Chức năng và nhiệm vụ
2.1.4.1. Chức năng
Theo giấy phép kinh doanh thì Cơng ty có chức năng hoạt động kinh doanh các ngành nghề chủ yếu:bn bán máy móc, thiết bị lắp đặt khác, chức năng máy vi tính, linh kiện điện tử, viễn thông và dịch vụ công nghệ thông tin và dịch vụ khác liên
quan đến máy vi tính. 2.1.4.2. Nhiệm vụ
Tuân thủ chính sách, chế độ pháp luật của Nhà nước về quản lý quá trình thực hiệnsản xuất và tuân thủ những quy định trong các hợp đồng kinh doanh.
Thực hiện việc nghiên cứu phát triển nhằm nâng cao năng suất lao động cũng
như thu nhập của người lao động, nâng cao sức cạnh tranh của Công ty trên thị trường. Khơng để thấtthốt vật tư,tiền vốn, tổ chức ghi chép, phản ánh đầy đủ các nghiệp vụ trên sổ sách kế tốn, thống kê hàng tháng, q, năm để có quyết tốn chính xác.
Đáp ứng đấy đủ, nhanh chóng nhu cầu hàng hóa, nguyên liệu phục vụ nhu cầu
tiêu dùng, sản xuất kinh doanh.
Thực hiện tốt vai trị thương mại, làm lành mạnh hóa thị trường ở khu vực, kinh
doanh đúng ngành nghề đãđăng ký kinh doanh, sử dụng có hiệu quả nguồn vốn bỏ ra.
Khi kinh doanh phải mang lại hiệu quả kinh tế cao, tích lũy và bảo tồn vốn kinh
doanh. Đồng thời cơng ty có nhiệm vụ cung ứng đầy đủ sản phẩm cho các đại lý nói riêng và người tiêu dùng nói chung.
Trên cơ sở tổ chức kinh doanh ngày càng phát triển, Công ty thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước, nghiêm chỉnh chấp hành pháp luật quy định, góp phần bình ổn giá
cảhợp lý, phục vụ tốt nhu cầu tiêu dùng của nhân dân trên địa bàn trong và ngoài tỉnh.
2.1.5. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý
2.1.5.1. Sơ đồbộmáy quản lý
Sơ đồ2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công tyTNHH TM DV Thiết bị số Gia Bảo
2.1.5.2. Chức năng, nhiệm vụcủa từng bộphận
-Giám Đốc: Quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày của Công ty, thường xuyên giám sát hoạt động kinh doanh, hoạt động kiểm soát nội bộvà hoạt động quản lý rủi ro của Cơng ty, chịu trách nhiệm vềtính chính xác, trung thực và hợp pháp của chứng từ, sổsách kếtoán, báo cáo tài chính và hoạt động của cơng ty.Đềra những phương
hướng, sách lược cho sự phát triển của công ty.Giám sát, chỉ đạo công việc kinh doanh hằng ngày của công ty, quyết định cơ cấu tổ chức, quy chế quản lý nộibộ cơng ty,…
- Phịng Kinh doanh:
+ Thực hiện những giao dịch về tài chính – kế tốn thuế đối với cơng ty khách hàng. Có nhiệm vụlập kế hoạch kinh doanh; nghiên cứu, mở rộng thị trường cung cấp dịch vụ Giám đốc Phịng kinh doanh Phịng hành chính Phịng tổchức hành chính
+ Chủ động tìm kiếm đối tác để phát triển, mạng lưới phân phối, từng bước mở rộng thị trường trong và ngoài nước. Nghiên cứu và tham mưu cho Ban Giám đốc
trong công tác định hướng kinh doanh và xuất bán hàng hóa.
+ Thực hiện cơng tác marketing, nghiên cứu thị trường; chọn lựa sản phẩm chủ lực và xây dựng chiến lược phát triển, tìm kiếm đối tác.
+ Lưu trữ các hồ sơ, hợp đồng kinh tế có liên quan đến cơng tác kinh doanh của
cơng ty theo đúng quy định của pháp luật hiện hành.
+Làm công tác tham mưu cho Giám đốc công ty vềxây dựng, thực hiện kếhoạch kinh doanh theo từng thời kỳ.
+Giúp Giám đốc trong việc ký kết các hợp đồng, thực hiện theo dõi các hoạt động
kinh doanh.
- Phòng Tổchức - Hành chính: Là bộphận giúp việc Giám đốc cơng ty thực hiện các chức năng quản lý công tác tổchức văn phịng, cơng nghệthơng tin, cơng tác hành
chính và lao động tiền lương.
+ Xây dựng kếhoạch tuyển dụng lao động; kếhoạch tiền lương hàng năm;
+ Quản lý cán bộ, nhân sự lao động và tiền lương theo các quy định của Nhà
nước và của công ty TNHH TM&DV Thiết bịsốGia Bảo
+ Quản lý toàn bộtài sản, trang thiết bị văn phịng của cơng ty; + Thực hiện công tác văn thư, lưu trữhồ sơ theo quy định. - Phịng Kếtốn:
+ Là bộ phận giúp việc Giám đốc tổchức bộ máy Tài chính -Kế tốn- Tín dụng
trong tồn Cơng ty, giúp Giám đốc kiểm tra, kiểm soát bằng đồng tiền các hoạt động
kinh tế, tài chính trong Cơng ty theo các quy định về quản lý tài chính của Nhà nước và Công ty cổphần.
+ Tổ chức và quản lý tồn bộcác hoạt động kếtốn, tài chính của Cơng ty theo phân cấp và các quy chế, quy định của công ty TNHH TM&DV Thiết bị số Gia Bảo
và các quy định của Nhà nước.
+ Thực hiện chế độ báo cáo tài chính và lưu trữ, bảo quản đầy đủ chứng từ kếtoán
ban đầu theo quy định hiện hành; xây dựng kếhoạch tài chính hàng năm, hàng q.
2.1.6. Tình hình tài sản và nguồn vốn của công ty trong 3 năm2016-2018
Bảng 2.1. Phân tích tài sản, nguồn vốn của cơng ty
ĐVT: Đồng
Chỉ tiêu
2016 2017 2018 2017/2016 2018/2017 Giá trị Cơ cấu
(%) Giá trị
Cơ cấu
(%) Giá trị Cơ cấu(%) Giá trị (+/-) % Giá trị (+/-) %
TÀI SẢN
I. Tiền và các khoản tương đương tiền 434.931.310 87,57 8.233.181 3,18 223.904.407 23.14 -426.698.129 -98,11 215.671.226 2.619,54 III. Các khoản phải thu 5.802.000 1,17 14.434.598 5,58 102.385.493 10.58 8.632.598 148,79 87.950.895 609,31
1. Phải thu của khách hàng 5.802.000 1,17 12.421.000 4,80 102.385.493 10.58 6.619.000 114,08 89.964.493 724,29 4. Phải thu khác 2.013.598 0,78 2.013.598 -2.013.598 -100,00
IV. Hàng tồn kho 49.228.673 9,91 226.776.937 87,72 619.571.772 64.04 177.548.264 360,66 392.794.835 173,21
1. Hàng tồn kho 49.228.673 9,91 226.776.937 87,72 619.571.772 64.04 177.548.264 360,66 392.794.835 173,21
VIII. Tài sản khác 6.711.727 1,35 9.080.475 3,51 21.601.345 2.23 2.368.748 35,29 12.520.870 137,89
1.Thuế GTGT được khấu trừ 1.528.282 0,31 17.574.597 1.82 -1.528.282 -100,00 17.574.597
2. Tài sản khác 5.183.445 1,04 9.080.475 3,51 4.026.748 0.42 3.897.030 75,18 -5.053.727 -55,65
TỔNG CỘNG TÀI SẢN (200 =
110+130+140+180) 496.673.710 100,00 258.525.191 100,00 967.463.017 100,00 -238.148.519 -47,95 708.937.826 274,22 NGUỒN VỐN
I. NỢ PHẢI TRẢ 500.000.000 100,67 261.077.359 100,99 459.612.773 47,51 -238.922.641 -47,78 198.535.414 76,04
1. Phải trả cho người bán 27.808.000 10,76 - 27.808.000 -27.808.000 -100,00 3. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 3.269.359 1,26 604.645 0,06 3.269.359 -2.664.714 -81,51
5. Phải trả khác 29.008.128 3,00 29.008.128
6. Vay và nợ thuê tài chính 500.000.000 100,67 230.000.000 88,97 430.000.000 44,45 -270.000.000 -54,00 200.000.000 86,96
II. VỐN CHỦ SỞ HỮU -3.326.290 -0,67 -2.552.168 -0,99 507.850.244 52,49 774.122 -23,27 510.402.412 -19.998,78
1. Vốn góp chủ sở hữu 500.000.000 51,68 500.000.000
7. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối -3.326.290 -0,67 -2.552.168 -0,99 7.850.244 0,81 774.122 -23,27 10.402.412 -407,59
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (500 = 300 + 400) 496.673.710 100,00 258.525.191 100,00 967.463.017 100,00 -238.148.519 -47,95 708,937,826 73.28
Nhìn vào bảng số liệu trên ta thấy
Về tài sản hay nguồn vốn của cơng ty qua 3 năm có sự biến động nhẹ, cụ thể là
năm 2016 từ 496.673.710 đồnggiảm còn 258.525.191 đồng (năm 2017) hay nói cách khác năm 2017 giảm 238.148.519 đồng tương ứng giảm 47,95% so với năm 2016 và
tài sản năm 2018 có giá trị rất lớn là 967.463.017 đồng tức là tăng 708.937.826 đồng
tương ứng tăng 274,22% so với năm 2017.
Về tài sản thì nguyên nhân của sự biến động này là do các khoản mục thay đổi. Cụ thể là năm 2017 có khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền giảm mạnh hơn 400 triệu đồng mặc dù các khoản mục như các khoản phải thu, hàng tồn kho và tài sản
khác tăng nhưng không đáng kể so với khoản giảm của khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền so với năm 2016. Cịnở năm 2018 thì tất cả cáckhoản mục của tài
sản như tiền và tương đương tiền, các khoản phải thu, hàng tồn kho và tài sản khác đều
tăng lên so với năm 2017 dẫn đến mức tăng hơn 270% của công ty so với năm 2017.
Về nguồn vốn, nợ phải trả giảm từ 500.000.000 đồng (năm 2016) xuống còn 261.077.359 đồng hay năm 2017 giảm 238.922.641 đồng và giảm 47,78%. Nguyên
nhân là do năm 2016, công ty mới thành lập nên chỉ có khoản mục vay và nợ th tài chính và sang năm 2017 khoản mục này giảm còn 230.000.000 đồng cũng như có
thêm khoản phải trả người bán và các phải nộp nhà nước nhưng mức giảm của vay và nợ thuê tài chính ảnh hưởng lớn đến nợ phải trả. Năm 2018, nợ phải trả tăng lên với
giá trị 198.535.414 đồng tương đương với mức 76,04%. Nguyên nhân tăng lên này chủ yếu là do công ty tăng giá trị 200.000.000 đồng của khoản mục vay và nợ thuê tài chính. Về vốn chủ sở hữu, ta nhận thấy năm 2016 và năm 2017 khơng có khoản mục vốn góp chủ sở hữu và khoản mục lợi nhuận chưa phân phối có giá trị âm nên ảnh hưởng đến vốn chủ sở hữu có cơ cấu âm ở hai năm 2016 và 2017. Đến năm 2018, vốn
chủ sở hữu có khoản mục vốn góp chủ sở hữu với giá trị 500.000.000 đồng và khoản mục lợi nhuận sau thuế chưa phân phối đã cải thiện có giá trị dương tăng hơn
10.000.000 đồng so với năm. Như vậy, ta có thể nhìn thấy được sự nổ lực vươn lên
khó khăn để đạt đến lợi nhuận cho công ty. Đó cũng là bước đà để cải thiện cho sự
phát triển sau này.
2.1.7. Tình hình kết quả sản xuất kinh doanh của công ty giai đoạn2016-2018