62 2.3.3 Phương pháp khảo
3.3. Các kiến nghị
3.3.3. Đối với doanh nghiệp niêm yết
Hồn thiện hệ thống kế tốn:
- Tin học hĩa, hiện đại hĩa cơng tác kế tốn, kèm theo đĩ là an tồn hệ thống thơng tin kế tốn.
- Nâng cao trình độ của kế tốn viên, tuyển dụng hoặc đào những người cĩ năng lực tốt cho những vị trí quan trọng trong việc lập và trình bày BCTC.
- Báo cáo tài chính cần được cơng bố đầy đủ, chi tiết các chỉ tiêu theo đúng qui định.
tải của cơng ty kiểm tốn.
- Lựa chọn phương pháp kế tốn phù hợp với đặc thù kinh doanh của doanh nghiệp.
- Chú trọng đúng mức hệ thống kế tốn chi phí và kế tốn quản trị để đảm bảo hỗ trợ tính chính xác của số liệu kế tốn tài chính.
- Thống nhất với kiểm tốn về những vấn đề liên quan đến quan điểm và chuẩn mực kế tốn áp dụng để tránh chênh lệch trước và sau kiểm tốn. Lên kế hoạch trình đại hội cổ đơng lựa chọn và ký hợp đồng kiểm tốn trong 2 hoặc 3 năm. - Trong những trường hợp bất đồng với kiểm tốn, cần chủ động cơng bố những
bất đồng và xem xét yêu cầu bên thứ ba đưa ra ý kiến về bất đồng đĩ.
- Đính kèm báo cáo kiểm tốn khi cơng bố BCTC giữa niên độ và BCTC cả niên độ. Phải hiểu rằng báo cáo kiểm tốn là một bộ phận hợp thành của BCTC. - Chủ động kiểm tốn BCTC hàng quý để nâng cao tính trung thực của BCTC. - Đối với doanh nghiệp phải lập BCTC hợp nhất, để cơng bố BCTC kịp thời, cơng
ty mẹ cần thống nhất về chính sách kế tốn áp dụng, hệ thống mẫu biểu báo cáo và thời hạn nộp BCTC của các cơng ty con.
Xây dựng và hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ:
- Xu hướng phát triển của cơng ty cổ phần nĩi riêng và thị trường chứng khốn nĩi chung địi hỏi doanh nghiệp phải cĩ hệ thống kiểm sốt nội bộ để một bước ngăn chặn gian lận và sai sĩt của BCTC trước khi kiểm tốn. Doanh nghiệp cần nhận thức rõ tầm quan trọng của hệ thống kiểm sốt nội bộ để xây dựng cho mình hệ thống kiểm sốt nội bộ hữu hiệu.
- Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ bằng việc thiết kế hệ thống hữu hiệu ở tất cả 5 cấu phần: mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, những hoạt động kiểm sốt, thơng tin và trao đổi thơng tin, và giám sát. Bên cạnh đĩ, cần tìm cách nâng cao trình độ và tính độc lập của bộ phận kiểm sốt nội bộ. Mục đích là đảm bảo mức độ tin cậy của BCTC.
Nâng cao vai trị của ban kiểm sốt:
- Tăng cường tính độc lập của Ban kiểm sốt với Ban điều hành của doanh nghiệp thơng qua việc gia tăng số lượng thành viên độc lập.
- Ban kiểm sốt phải định kỳ đánh giá tính hiệu quả của hệ thống kiểm sốt nội bộ nhất là quy trình lập BCTC và các chương trình cải tiến hệ thống này.
- Giám sát mối quan hệ giữa kiểm tốn viên với cơng ty và Ban điều hành trong suốt quá trình kiểm tốn nhằm đảm bảo tính độc lập của kiểm tốn viên.
- Cơng bố báo cáo của ban kiểm sốt cùng với việc cơng bố BCTC hàng quý.
Xây dựng và hồn thiện ban quan hệ cổ đơng:
- Đối với doanh nghiệp chưa cĩ ban quan hệ cổ đơng, cần thành lập ban quan hệ cổ đơng, ban này do người đại diện cơng bố thơng tin làm trưởng ban để cung cấp BCTC và trả lời thắc mắc của cổ đơng về những vấn đề liên quan đến BCTC.
- Đối với doanh nghiệp đã cĩ ban quan hệ cổ đơng, cần quan tâm phát triển theo chiều sâu. Chủ động cơng bố BCTC sớm nhất trước khi gửi cho UBCK để tránh hiện tượng thơng tin nội gián. Chủ động liên hệ kiểm tốn để phối hợp giải trình nhằm mục đích tăng tính khách quan khi cĩ sự xác nhận của kiểm tốn. Phối hợp truyền thơng để BCTC cĩ thể đến được với cơng chúng nhanh chĩng và phát hiện các tin đồn để cĩ hướng xử lý kịp thời.
Ban hành quy chế quản trị thơng tin trong cơng ty. Trong đĩ, phân quyền
và trách nhiệm trong việc tạo lập, luân chuyển và cơng bố thơng tin kế tốn là một nội dung quan trọng cần thực hiện.
Hồn thiện quy trình cơng bố thơng tin. Quy trình cơng bố thơng tin cần được tiến hành theo phương thức: đăng tải trên website của tổ chức cơng bố thơng tin, rồi sau đĩ mới gửi thư điện tử và văn bản cho UBCK, SGDCK.
Lấy ý kiến của cổ đơng về chất lượng thơng tin doanh nghiệp cơng bố.
Người sử dụng thơng tin (nhà đầu tư) là chủ thể đánh giá khách quan hiện trạng cơng bố thơng tin của doanh nghiệp và đề xuất từ nhu cầu thực tế của họ để từ đĩ doanh nghiệp cĩ những điều chỉnh cho phù hợp.
3.3.4. Đối với kiểm tốn
Trang bị kiến thức cho kiểm tốn viên trên nhiều lĩnh vực khác nhau để
họ am hiểu doanh nghiệp thuộc các ngành nghề kinh doanh, đặc biệt là các tập đồn. Tránh hiện tượng kiểm tốn viên khơng hiểu biết về những rủi ro kiểm tốn do đặc thù ngành nghề của doanh nghiệp trong quá trình kiểm tốn và đưa ra ý kiến kiểm tốn theo chủ quan hoặc kinh nghiệm của mình.
Cơng ty kiểm tốn phải tổ chức đánh giá năng lực của từng kiểm tốn viên trong cơng ty để bố trí kiểm tốn các doanh nghiệp cho phù hợp. Ngồi ra, cần
xây dựng bộ phận pháp chế để theo dõi và đánh giá tính độc lập cũng như đạo đức nghề nghiệp của các kiểm tốn viên.
Xây dựng mối quan hệ giữa kiểm tốn và UBCK. Cơng ty kiểm tốn cần
chủ động liên hệ với UBCK trong trường hợp ý kiến trên báo cáo kiểm tốn của doanh nghiệp khơng phải là ý kiến chấp nhận tồn phần. Trong đĩ, cơng ty kiểm tốn cần giải trình rõ lý do khơng đưa ra ý kiến chấp nhận tồn phần và mức độ ảnh hưởng của khoản ngoại trừ. UBCK phải cĩ trách nhiệm cơng bố thơng tin này để nhà đầu tư đánh giá mức độ trọng yếu của vấn đề.
Cơng khai về lịch sử nghề nghiệp và trình độ của kiểm tốn viên kiểm tốn doanh nghiệp niêm yết. Tính tin cậy của báo cáo kiểm tốn phụ thuộc vào
năng lực của kiểm tốn viên và quy mơ của cơng ty kiểm tốn. Do đĩ, ngồi cơng ty kiểm tốn, nhà đầu tư cần biết về kiểm tốn viên kiểm tốn BCTC. Cơng ty kiểm tốn cần bổ sung phần lý lịch trích ngang của nhĩm kiểm tốn tiến hành kiểm tốn và của kiểm tốn viên ký tên trên báo cáo kiểm tốn. Phần bổ sung này cĩ thể đính kèm báo cáo kiểm tốn hoặc đưa lên trang web của cơng ty kiểm tốn.
Kêu gọi thành lập quỹ dự phịng rủi ro kiểm tốn doanh nghiệp niêm yết
hoặc/và tiến hành mua bảo hiểm nghề nghiệp cho kiểm tốn viên để bù đắp tổn thất cho cơng chúng trong trường hợp phần lỗi thuộc về kiểm tốn viên.
3.3.5. Đối với người sử dụng thơng tin
Để thành cơng trên TTCK, nhà đầu tư cần trang bị cho mình nhiều kiến thức khác nhau. Đã qua rồi giai đoạn “cứ mua là thắng”, nhà đầu tư cần nhìn nhận nghiêm túc về cái mình đang cĩ và cần cĩ. Họ là chủ thể được phục vụ BCTC nên tự bản thân họ phải trang bị cho mình những kiến thức về kế tốn tài chính để cĩ thể hiểu, phân tích tình hình kinh doanh hiện tại và dự đốn kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong tương lai. Đồng thời, những kiến thức này sẽ giúp họ nhận biết tính trung thực và hợp lý của BCTC hoặc những giải trình từ phía doanh nghiệp. Đĩ là u cầu cơ bản đầu tiên để chất lượng BCTC được đảm bảo. Sau đây là một số kiến nghị đối với nhà đầu tư là:
- Đối với nhà đầu tư đã được trang bị kiến thức cơ bản về kế tốn tài chính:
+ Xem xét hệ thống hĩa lại kiến thức của mình về kế tốn và cập nhật những thay đổi trong thời gian gần đây. Việc cập nhật cĩ thể tự mình hoặc tìm đến các lớp ngắn hạn hoặc các lớp chuyên đề về một nội dung kế tốn mới.
+ Ứng dụng kiến thức kế tốn để đánh giá chất lượng của BCTC doanh nghiệp trước khi ra quyết định đầu tư. Sử dụng thơng tin trên BCTC cho việc phân tích kinh doanh của các doanh nghiệp, bao gồm phân tích chiến lược, phân tích kế tốn, phân tích tài chính, phân tích dự báo và định giá doanh nghiệp.
- Đối với nhà đầu tư chưa trang bị kiến thức cơ bản về kế tốn tài chính:
+ Tìm đến các lớp ngắn hạn 3 tháng, 6 tháng hoặc 1 năm về kế tốn tài chính để cĩ kiến thức cơ bản.
+ Nếu khơng cĩ khả năng trang bị kiến thức tài chính kế tốn, nhà đầu tư cần đầu tư gián tiếp thơng qua các quỹ đầu tư hoặc nhĩm đầu tư. Tránh sử dụng những cảm tính khi xem xét tình hình kinh doanh của một doanh nghiệp.
- Tìm đến các chuyên gia tư vấn hoặc cơng ty tư vấn khi gặp vấn đề khĩ hiểu hoặc khơng chắc chắn về BCTC của doanh nghiệp. Chi phí bỏ ra chắc chắn sẽ khơng đáng kể so với lợi ích thu về.
- Trang bị cơng nghệ thơng tin cho bản thân mình để cĩ thể cập nhật và thu thập thơng tin kế tốn của doanh nghiệp nhanh chĩng thơng qua mạng internet. Nhà
đầu tư cĩ thể gửi thư điện tử đến ban quan hệ cổ đơng của cơng ty để tìm hiểu nhiều hơn những thơng tin trên BCTC chưa rõ ràng.
- Giành sự quan tâm đáng kể cho phần Thuyết minh BCTC hơn là chỉ quan tâm đến các con số trên bảng cần đối kế tốn hay báo cáo kết quả kinh doanh.
Vì các chính sách kế tốn và nội dung chi tiết của các chỉ tiêu trên BCTC thể hiện rõ ràng trong phần này.
- Chủ động phát huy quyền làm chủ của mình đối với doanh nghiệp, kiểm tốn và UBCK. Nhà đầu tư cần yêu cầu doanh nghiệp tuân thủ quy định về lập, trình bày và cơng bố BCTC, yêu cầu cơng ty kiểm tốn tuân thủ quy định chuyên mơn và đạo đức nghề nghiệp, yêu cầu kiểm tốn kiểm sốt chất lượng BCTC trước khi cơng bố.
- Tham gia và tích cực đĩng gĩp ý kiến để hiệp hội các nhà đầu tư chứng khốn phát triển khơng chỉ về lượng mà cịn về chất. Hiệp hội sẽ đứng ra bảo vệ
nhà đầu tư trong những trường hợp bê bối BCTC hoặc tranh chấp do thơng tin nội gián. Hiệp hội cũng là nơi giao lưu các chuyên đề cơ bản và chuyên sâu về kế tốn tài chính nĩi riêng và các vấn đề liên quan đến TTCK nĩi chung.
K
ế t lu ậ n ch ươ ng 3:
Tồn cầu hĩa là một xu hướng thời đại và mang tính tất yếu trên thế giới hiện nay. Nền kinh tế nước ta là một nền kinh tế đang phát triển và từng bước hội nhập. TTCK cần đi tiên phong trong quá trình hội nhập này. Muốn vậy, ngồi nâng cấp hệ thống cơ sở hạ tầng, điều quan trọng là cần phải thay đổi quan điểm về chất lượng thơng tin kế tốn trên TTCK. Theo đĩ, chất lượng thơng tin kế tốn phải đánh giá theo thơng lệ quốc tế, việc nâng cao chất lượng thơng tin kế tốn phải gắn kết chặt chẽ vấn đề nội dung thơng tin, hình thức trình bày và phương thức cơng bố. Đồng thời, vấn đề nâng cao chất lượng thơng tin kế tốn là trách nhiệm khơng doanh nghiệp niêm yết mà cịn của cơ quan quản lý TTCK, của cơng ty kiểm tốn và của bản thân nhà đầu tư.
Các giải pháp và kiến nghị tập trung chủ yếu vào 4 vấn đề chính. Thứ nhất là hồn thiện các quy định về kế tốn, kiểm tốn của Bộ Tài chính và các quy định về thơng tin kế tốn trên TTCK của Ủy ban chứng khốn Nhà nước. Thứ hai là nâng cấp cơ sở hạ tầng như hệ thống cơng nghệ thơng tin của Ủy ban chứng khốn Nhà nước và của doanh nghiệp niêm yết. Thứ ba là nâng cao ý thức và trách nhiệm của các chủ thể trên TTCK như ban điều hành doanh nghiệp, ban kiểm sốt, kiểm tốn viên và Ủy ban chứng khốn Nhà nước. Thứ tư là nâng cao trình độ kế tốn tài chính của nhà đầu tư và khuyến khích họ sử dụng thơng tin kế tốn một cách hữu hiệu và hiệu quả. Nếu thực hiện tốt và đồng bộ các nhĩm giải pháp này, chắc chắn rằng thơng tin kế tốn sẽ rất hữu ích đối với nhà đầu tư.
K
ế t lu ậ n chung:
Thị trường chứng khốn Việt Nam đã trải qua chặng đường 10 năm hình thành và phát triển. Tuy chưa phải là hàn thử biểu của nền kinh tế nước ta cũng như chưa thu hút đơng đảo sự quan tâm của cơng chúng nhưng chúng ta đã đạt được những bước tiến nhất định theo thời gian.
Thị trường chứng khốn muốn phát triển bền vững phải lấy lợi ích của nhà đầu tư làm gốc. Cơ quan quản lý thị trường cần tạo ra một mơi trường kinh doanh cơng bằng cho tất cả các nhà đầu tư sử dụng kiến thức của mình để tìm kiếm lợi nhuận. Doanh nghiệp niêm yết muốn huy động được vốn để mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh cần cơng khai và minh bạch về thơng tin của mình đối với cổ đơng. Và bản thân cổ đơng phải tự xác định vị thế của mình để địi lại sự cơng bằng đĩ.
Theo đánh giá của Ngân hàng thế giới, Việt Nam nhận điểm 0 về mức độ bảo vệ nhà đầu tư. Các cơng số thống kê về chất lượng của thơng tin kế tốn cũng như vai trị của các chủ thể trong việc kiểm sốt chất lượng thơng tin kế tốn trong bài viết này cũng đã khẳng định điều đĩ. Đồng thời, kết quả thu thập các câu hỏi gửi đến nhà đầu tư về thực trạng của chất lượng BCTC của các doanh nghiệp niêm yết hiện nay cũng cho kết quả tương tự.
Cĩ thể thấy, với một sản phẩm mới của nền kinh tế thị trường, chúng ta đã mắc sai lầm trong việc vận hành và quản lý. Việc quy kết trách nhiệm khơng phải là một giải pháp hay trong giai đoạn hiện nay. Đối với thị trường chứng khốn lâu đời và phát triển như Mỹ vẫn cịn xảy ra hàng loạt vụ bê bối BCTC của 10 năm trước như Enron, Worldcom và gần đây là Madoff. Chúng ta cĩ lợi thế là cĩ thể đi tắt đĩn đầu, tận dụng những thành tựu và các bài học kinh nghiệm của các nước đi trước. Vấn đề quan trọng nhất là chúng ta phải vận dụng phù hợp với thực tế đất nước để thành cơng. Từ đĩ mới cĩ thể thu hút được nguồn vốn to lớn của cơng chúng trong nước và dịng vốn quốc tế để phát triển nền kinh tế nước nhà.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
I. TÀI LIỆU TIẾNG VIỆT
1. Luật kế tốn số 03/2003/QH11 của Quốc hội ban hành ngày 17/06/2003 về việc “quy định về kế tốn”
2. Bộ Tài chính, 2002, chuẩn mực số 01 chuẩn mực chung
3. PGS. TS. Võ Văn Nhị (2006) 26 chuẩn mực kế tốn Việt Nam. Nhà xuất bản Lao Động – Xã hội
4. PGS. TS. Võ Văn Nhị. TS. Mai Thị Hồng Minh (2008) Nguyên lý kế tốn. Nhà
xuất bản Thống kê.
5. TS. Nguyễn Phúc Sinh (2008) "Nâng cao tính hữu ích của báo cáo tài chính doanh nghiệp Việt Nam trong giai đoạn hiện nay". Luận án tiến sĩ kinh tế, Đại học
Kinh tế TP.HCM
6. ThS. Phạm Đức Tân (2009) “Các giải pháp hồn thiện vấn đề cơng bố thơng tin của các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khốn”. Luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học Kinh tế TP.HCM
7. Luật chứng khốn số 70/2006/QH11 của Quốc hội ban hành ngày 29/06/2006 về việc “quy định về chứng khốn và thị trường chứng khốn”