Thu thập thông tin của các công ty có hoạt động may gia cơng

3.2 Một số giải pháp cụ thể

3.2.2.2 Thu thập thông tin của các công ty có hoạt động may gia cơng

Kết quả phân tích ở chương 2 cho thấy phương pháp so sánh lợi nhuận thuần là phương pháp thích hợp nhất để cơ quan thuế xác định giá thị trường khi thanh tra đối với hoạt động may gia công cho công ty liên kết. Khi áp dụng phương pháp này, việc phân tích so sánh địi hỏi phải sử dụng số liệu về chỉ tiêu tài chính của các cơng ty độc lập tương đương. Tính tương đương được thể hiện ở các tiêu chí cơ bản như sau:

- Quy mơ của cơng ty

- Hoạt động kinh doanh cùng ngành nghề

Trong thời gian trước mắt, bộ phận chuyên trách về giá chuyển nhượng của Cục thuế cần tập trung ưu tiên thu thập các thông tin của các công ty cùng ngành may gia công trên địa bàn thành phố và của các công ty ở các tỉnh, thành phố khác nếu có thể. Các thơng tin cần thu thập như về quy mô của công ty, về tỷ suất lợi nhuận gộp, tỷ suất lợi nhuận thuần về hoạt động may gia công của các công ty làm cơ sở lựa chọn để phân tích so sánh.

3.2.2.3 Xây dựng quy trình hướng dẫn tìm kiếm các cơng ty độc lập tương đương

Các cơng ty được lựa chọn so sánh phải là công ty độc lập, vì nếu là cơng ty liên kết thì có khả năng có vấn đề giá chuyển nhượng ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh, dẫn đến không đảm bảo khách quan khi thực hiện so sánh. Để đảm bảo yêu cầu bảo mật thơng tin, cần ưu tiên tìm kiếm những thơng tin từ nguồn mở, những thông tin được công bố công khai.

Quy định của Việt Nam (cũng như quy định của nhiều nước khác – theo Hoàng Dương (2009), Xác định giá thị trường trong giao dịch liên kết với bên liên kết [1]) không quy định chi tiết về việc tìm kiếm và lựa chọn các công ty độc lập tương đương đảm bảo các yêu cầu để thực hiện phân tích so sánh. Để hỗ trợ cơ quan thuế trong việc tìm kiếm cơng ty độc lập tương đương, cần có hướng dẫn chi tiết cụ thể hơn. Quy trình này có thể gồm các bước cơ bản như sau:

Bước 1 : Tìm kiếm các cơng ty độc lập tương đương trên các cơ sở dữ liệu

Các cơ sở dữ liệu có thể sử dụng: từ nguồn do cơ quan thuế xây dựng, hoặc từ các nguồn khác đảm bảo yêu cầu.

Ví dụ trong trường hợp cần tìm kiếm các cơng ty độc lập hoạt động ngành may mặc, có thể tìm kiếm thơng tin từ các nguồn:

+ Các công ty niêm yết tại Sở giao dịch chứng khốn TP.Hồ Chí Minh và Hà Nội (HOSTC, HASTC, UPCOM):

 Công ty Cổ phần Sản xuất Thương mại May Sài Gòn (GMC)

 Cơng ty cơ phần xuất nhập khẩu Bình Thạnh (GIL)

 Công ty cổ phần Dệt - May Huế (HDM)

 Công ty cổ phần Dệt may - Đầu tư - Thương mại Thành Công (TCM)

 Công ty cổ phần may Phú Thịnh-Nhà Bè (NPT)

 Công ty cổ phần may xuất khẩu Phan Thiết (PTG)

+ Từ nguồn nội bộ của cơ quan thuế: từ các thông tin của các công ty hoạt động may gia công mà bộ phận chuyên trách đã tự thu thập

Bước 2 : Sàng lọc để loại trừ những công ty không đảm bảo yêu cầu so sánh về số liệu (ví dụ như khơng đủ dữ liệu tài chính trong 3 năm liên tục, hay thơng tin bất thường như lỗ liên tục...)

Bước 3 : Loại trừ các cơng ty có khác biệt đáng kể về hoạt động kinh doanh (kinh doanh nhiều ngành nghề khác nhau, quy mô quá khác biệt,...), về vị trí địa lý (nếu sử dụng nguồn thơng tin từ nước ngồi)

Sau khi đã qua các bước sàng lọc, danh sách các công ty độc lập tương đương đuợc hình thành cần đảm bảo đủ số lượng theo yêu cầu (3 hoặc 4 công ty) và tiến hành phân tích so sánh cơng ty đang kiểm tra với các công ty độc lập được lựa chọn để thực hiện điều chỉnh (nếu có).

3.2.2.4 Tăng cường trao đổi thơng tin, kinh nghiệm với các chuyên gia giá chuyển nhượng của các cơng ty kiểm tốn và tư vấn

Ngoài việc cử cán bộ đi học tập kinh nghiệm của các cơ quan thuế ở nước ngoài, ngành thuế cần tăng cường hợp tác, trao đổi kinh nghiệm với các cơng ty kiểm tốn và tư vấn nước ngồi có mặt tại Việt Nam. Các chuyên gia giá chuyển nhượng của các cơng ty kiểm tốn và tư vấn có nhiều kinh nghiệm thực tế về giá

chuyển nhượng ở các nước, đồng thời am hiểu điều kiện của Việt Nam, có thể chia sẻ nhiều thơng tin, kinh nghiệm thiết thực hơn cho cơ quan thuế Việt Nam trong việc thực thi các quy định về giá chuyển nhượng nói chung, và việc lựa chọn phương pháp xác định giá thị trường nói riêng.

Cơ quan thuế có nhiều thuận lợi khi có nhu cầu hợp tác, trao đổi thơng tin kinh nghiệm với các cơng ty kiểm tốn và tư vấn hàng đầu đang có mặt tại Việt Nam như: Enrst & Young, PriceWaterhouseCoopers, KPMG, Delloite,… Các cơng ty này rất sẵn lịng trao đổi kinh nghiệm với cơ quan thuế nhằm nâng cao khả năng thanh tra giá chuyển nhượng của cơ quan thuế, bởi vì một khi cơ quan thuế nâng cao khả năng và trình độ, đẩy mạnh hoạt động thanh tra giá chuyển nhượng, các công ty cũng cần phải hành động tương ứng tức là phải đảm bảo tuân thủ đầy đủ và đúng các quy định của pháp luật giá chuyển nhượng. Khi đó nhu cầu tư vấn của cơng ty tăng lên và sẽ tìm đến sự hỗ trợ tư vấn của các công ty tư vấn và kiểm tốn.

Có thể có ý kiến cho rằng các cơng ty kiểm toán và tư vấn thực hiện dịch vụ tư vấn cho khách hàng và được trả phí dịch vụ nên sẽ đứng về phía khách hàng, bảo vệ khách hàng trong các vụ việc với cơ quan thuế. Điều này dễ dẫn đến không khách quan khi thực hiện trao đổi thông tin, kinh nghiệm với các cơng ty kiểm tốn và tư vấn. Vì vậy, cần tơn trọng nguyên tắc trao đổi thông tin, kinh nghiệm trên cơ sở tìm hiểu và áp dụng các quy định về giá chuyển nhượng một cách phù hợp, không dựa trên bất kỳ một hồ sơ cụ thể của công ty nào.

Tuy nhiên, cũng cần nhìn nhận rằng thơng qua hoạt động tư vấn hỗ trợ cho các cơng ty của các cơng ty tư vấn thì mức độ tuân thủ của công ty sẽ cao hơn so với tình trạng cơng ty khơng được tư vấn mà cũng không hiểu biết các quy định về giá chuyển nhượng vốn phức tạp.

70

Kết luận chương 3

Nội dung chính của chương 3 trình bày các giải pháp cơ bản nhằm hỗ trợ cho việc áp dụng phương pháp so sánh lợi nhuận thuần từ giao dịch để xác định giá thị trường đối với dịch vụ may gia công cho công ty liên kết.

Điểm quan trọng nhất để có thể thực thi các quy định về giá chuyển nhượng là cơ sở dữ liệu thông tin so sánh, và đây cũng là khó khăn lớn nhất đối với cơ quan thuế khi thực hiện quyền điều chỉnh của mình đối với người nộp thuế có hành vi giá chuyển nhượng. Do đó việc xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu là giải pháp ưu tiên.

Bên cạnh đó, trình độ năng lực của cán bộ thuế là yếu tố quyết định hiệu quả của công tác thanh tra giá chuyển nhượng. Thanh tra giá chuyển nhượng có những khác biệt so với các cuộc thanh tra thuế thông thường, do đó cần thiết tổ chức bộ phận chuyên quản về giá chuyển nhượng, tăng cường đào tạo chuyên sâu cho các cán bộ ở bộ phận này cùng với việc ban hành một quy trình cụ thể cho hoạt động của bộ phận này.

Một số tồn tại về cơ chế chính sách việc lựa chọn áp dụng phương pháp xác định giá thị trường, quy định về việc sử dụng nguồn dữ liệu ở nước ngồi để phân tích so sánh cần bổ sung, sửa đổi nhằm đảm bảo tính khả thi của việc thực hiện các quy định về giá chuyển nhượng và hoạt động thanh tra giá chuyển nhượng.

Ngoài các giải pháp mang tính tổng thể như nêu trên, trước mắt tại TP.HCM để nâng cao hiệu quả thanh tra giá chuyển nhượng đối với các giao dịch may gia công cho công ty liên kết, cần ưu tiên tổ chức một bộ phận chuyên trách để tập trung vào các nhiệm vụ cụ thể phục vụ cho thanh tra giá chuyển nhượng.

KẾT LUẬN

Hành vi giá chuyển nhượng xảy ra phổ biến tại các công ty đa quốc gia. Các công ty đa quốc gia thuờng sử dụng giá giao dịch liên kết như là cơng cụ để tối thiểu hố số thuế phải nộp.

Trong một thời gian dài, Việt Nam chưa có hành động tích cực nhằm đối phó với tình trạng này. Ngày 17/6/2003 Quốc hội thông qua Luật thuế thu nhập doanh nghiệp mới thay thế cho Luật năm 1997. Luật thuế TNDN năm 2003 bổ sung một điều khoản quy định cơ sở kinh doanh có trách nhiệm “... Mua, bán, trao đổi và hạch toán giá trị hàng hoá, dịch vụ theo giá thị trường”. Việc ban hành Thông tư 117 vào cuối năm 2005 quy định chi tiết về nguyên tắc xác định giá thị trường cho thấy Chính phủ đã bắt đầu có những hành động nhằm đối phó tình trạng giá chuyển nhượng tại Việt Nam.

Quy định của Việt Nam (cũng như quy định của nhiều nước khác) đưa ra 5 phương pháp xác định giá thị trường áp dụng đối với các giao dịch giữa các cơng ty có mối quan hệ liên kết. Kết quả nghiên cứu cho thấy trong giai đoạn hiện nay, trong 5 phương pháp được đưa ra thì phương pháp thích hợp mà cơ quan thuế áp dụng để xác định giá thị trường đối với ngành may gia công hàng may mặc là phương pháp so sánh lợi nhuận thuần. Tuy nhiên, do nguyên nhân khách quan và chủ quan, đề tài còn giới hạn về mẫu phỏng vấn do cán bộ thuế am hiểu về lĩnh vực này không nhiều, chưa phỏng vấn hết các chuyên gia giá chuyển nhượng của các cơng ty kiểm tốn lớn (4 cơng ty kiểm tốn lớn), chỉ thực hiện được với 2 công ty.

Việc nghiên cứu phương pháp áp dụng phù hợp để xác định giá thị trường cho dịch vụ may gia công trong giai đoạn hiện nay góp một phần quan trọng nâng cao hiệu quả thanh tra giá chuyển nhượng đối với ngành này. Luận văn đã cố gắng đưa ra một số giải pháp hỗ trợ cho việc lựa chọn áp dụng phương pháp xác định giá thị trường của cơ quan thuế, nâng cao hiệu quả thanh tra giá chuyển nhượng đối với giao dịch may gia cơng cho cơng ty liên kết nói riêng và các giao dịch liên kết thuộc các ngành khác nói chung

PHỤ LỤC 1- Câu hỏi khảo sát Dành cho cán bộ thuế:

1- Nguồn thông tin để đánh giá rủi ro về giá chuyển nhượng:

Báo cáo tài chính

Tờ khai thuế TNDN

 Bảng kê khai thông tin giao dịch liên kết ban hành kèm theo Thông tư hướng dẫn về giá chuyển nhượng

Khác: …

2- Kể từ khi ban hành Thơng tư 117, tình hình tn thủ của cơng ty trong việc kê khai thông tin giao dịch liên kết được đánh giá như thế nào?

Cơ quan thuế đã có xử lý gì đối với các thơng tin này?

3- Các thông tin trong bảng kê khai thông tin giao dịch liên kết có đủ để đánh giá rủi ro giá chuyển nhượng? Nếu chưa thì cần bổ sung thơng tin gì?

Đủ thơng tin

Chưa đủ để đánh giá. Thơng tin cần bổ sung

4- Đối với giao dịch gia công hàng may mặc xuất khẩu cho công ty liên kết ở nước ngồi thì phương pháp xác định giá thị trường nào có thể áp dụng phù hợp? (Có thể có nhiều phương pháp phù hợp)

 Phương pháp so sánh giá giao dịch độc lập (CUP). Nếu không chọn phương pháp này, bỏ qua câu 5

Phương pháp giá vốn cộng lãi (CPM)

Phương pháp so sánh lợi nhuận thuần (TNMM)

Phương pháp khác: …

5- Trường hợp áp dụng phương pháp so sánh giá giao dịch độc lập, anh chị thu thập thông tin về đơn giá gia công sản phẩm tương đồng từ nguồn thông tin nào

Không thu thập được

 Hiệp hội dệt may

Cơ quan hải quan

Cơ quan thống kê

Yêu cầu các công ty độc lập cung cấp

Có dễ dàng thu thập thơng tin đơn giá gia công để so sánh đối với ngành này hay khơng ? Có  Khơng 

6- Trong điều kiện Việt Nam chưa có nguồn cơ sở dữ liệu sẵn có, theo anh/chị có thể sử dụng dữ liệu từ nguồn nào để có thơng tin tài chính của các công ty độc lập để so sánh?

Thông tin của các cơng ty niêm yết trên sàn giao dịch chứng khốn

Dữ liệu từ các tổ chức nước ngồi chun về cung cấp thơng tin. Vui lịng nêu tên, địa chỉ nguồn thơng tin ở nước ngoài:

Sử dụng quyền của cơ quan thuế yêu cầu các công ty độc lập cung cấp

Câu hỏi khảo sát

Dành cho các chun gia thuộc các cơng ty kiểm tốn

1- Đối với giao dịch gia công hàng may mặc xuất khẩu cho công ty liên kết ở nước ngồi thì phương pháp xác định giá thị trường nào có thể áp dụng phù hợp? (Có thể có nhiều phương pháp phù hợp)

 Phương pháp so sánh giá giao dịch độc lập (CUP). Nếu không chọn phương pháp này, bỏ qua câu 2

Phương pháp giá vốn cộng lãi (CPM)

Phương pháp so sánh lợi nhuận thuần (TNMM)

Phương pháp khác: …

Xin nêu một vài lý do cho việc lựa chọn nêu trên:

2- Trường hợp áp dụng phương pháp so sánh giá giao dịch độc lập, có thể thu thập thơng tin về đơn giá gia công sản phẩm tương đồng từ nguồn nào:

Không thu thập được

 Hiệp hội dệt may

Cơ quan hải quan

Cơ quan thống kê

Khác: …

Có dễ dàng thu thập thơng tin đơn giá gia công để so sánh đối với ngành này hay khơng ? Có  Khơng 

3- Trong điều kiện Việt Nam chưa có nguồn cơ sở dữ liệu sẵn có, theo anh/chị có thể sử dụng dữ liệu từ nguồn nào để có thơng tin tài chính của các cơng ty độc lập để so sánh?

Thông tin của các công ty niêm yết trên sàn giao dịch chứng khoán

Dữ liệu từ các tổ chức nước ngồi chun về cung cấp thơng tin. Vui lịng nêu tên, địa chỉ nguồn thơng tin ở nước ngoài:

PHỤ LỤC 2- Bảng câu hỏi phỏng vấn

1. Đặc trưng của hoạt động gia công may mặc:

- Các yếu tố kỹ thuật, công nghệ may ảnh hưởng đến đơn giá gia công - Chức năng, về rủi ro trong phạm vi hợp đồng gia công

2. Các phương pháp xác định giá thị trường có thể áp dụng phù hợp đối với giao dịch may gia công cho công ty liên kết. Thuận lợi và khó khăn của từng phương pháp

3. Đối với phương pháp so sánh giá giao dịch độc lập:

Hoạt động may gia công, với cùng một loại sản phẩm nhưng các đặc tính liên quan đến kiểu dáng, tiêu chuẩn kỹ thuật may (mật độ mũi chỉ trên sản phẩm, số đường cắt, may, công nghệ may 1 kim, 2 kim,…) quyết định phần lớn đơn giá gia công. Như vậy có khả năng thu thập thơng tin để loại trừ được những khác biệt này hay khơng? Hay là DN có thể tìm được giao dịch độc lập để so sánh hoàn toàn tương đương với giao dịch liên kết về những đặc tính nêu trên?

4. Đối với phương pháp giá vốn cộng lãi:

Đánh giá khả năng thu thập đủ thông tin để loại trừ các khác biệt liên quan đến chức năng, rủi ro hoạt động, trên cơ sở đó đánh giá khả năng áp dụng phương pháp này đối với dịch vụ may gia công.

5. Đối với phương pháp so sánh lợi nhuận thuần

Các thuận lợi và khó khăn khi áp dụng phương pháp này tại Việt Nam đối với dịch vụ may gia công cho công ty liên kết

6. Phương pháp nào cơ quan thuế có thể áp dụng phù hợp nhất hiện nay khi xác định giá thị trường đối với hoạt động may gia công khi thanh tra giá chuyển