Bảng 19: Tình hình lợi nhuận thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty từ năm 2010 đến 2012
ĐVT: 1.000 đồng
Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
Năm 2011/Năm 2010 Năm 2012/Năm 2011
Giá trị % Giá trị % 1.DT bán hàng 579.748.719 686.633.872 637.370.966 106.885.153 18,44 -49.262.906 -7,17 2.Các khoản giảm trừ 22.146.920 56.619.763 25.542.307 34.472.843 155,66 -31.077.456 -54,89 3.Tổng chi phí 506.686.791 586.201.970 533.634.025 79.515.179 15,69 -52.567.945 -8,97 Giá vốn hàng bán 410.131.319 466.344.429 440.904.815 56.213.110 13,71 -25.439.614 -5,46 CP bán hàng (67.861.146) (89.188.715) (66.854.021) 21.327.569 31,43 -22.334.694 -25,04 CP QLDN (28.694.326) (30.668.826) (25.875.189) 1.974.500 6,88 -4.793.637 -15,63 4.LN thuần bán hàng 50.915.008 43.812.139 78.194.634 -7.102.869 -13,95 34.382.495 78,48
Lợi nhuận thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ là khoản chênh lệch giữa doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ (doanh thu bán hàng trừ đi các khoản giảm trừ) với chi phí giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Lợi nhuận từ hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ nguồn lợi nhuận chủ yếu trong hoạt động kinh doanh chính của công ty và có ảnh hưởng rất lớn đến tổng lợi nhuận trước thuế. Ta thấy, lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh của công ty nhìn chung tăng từ năm 2010 đến năm 2012. Năm 2010 doanh thu đạt giá trị gần 51 tỷ đồng, sang năm 2011 doanh thu có sự sụt
giảm nhẹ. Nguyên nhân là do chi phí tăng cao trong khi tốc độ tăng trưởng của doanh thu không tương ứng. Sang năm 2012 công ty thực hiện nhiều chính sách hạn chế chi phí và đã đạt được hiệu quả, tổng chi phí giảm hơn 52 tỷ đồng tương đương 9% so vớin năm 2011.
+ Phân tích mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến việc sụt giảm lợi
nhuận thuần bán hàng năm 2011:
ΔLợi nhuận(2011) = Lợi nhuận (2011) - Lợi nhuận (2010) = 43.812.139 – 50.915.008= -7.102.869 nghìn đồng. Do các nhân tố sau đây ảnh hưởng:
Doanh thu bán hàng +106.885.153 Các khoản giảm trừ -34.472.843 Giá vốn hàng bán -56.213.110 Chi phí bán hàng -21.327.569 CP QLDN -1.974.500 Cộng: -7.102.869
Các nhân tố làm lợi nhuận bán hàng giảm: Trong năm 2011 do công ty đẩy mạnh hoạt động sản xuất và tiêu thụ sản phẩm nên các chi phí liên quan đều tăng so với năm trước như giá vốn hàng bán tăng hơn 56 tỷ đồng, do tiêu thụ nhiều hàng hóa so với năm trước nên các khoản giảm trừ cũng tăng mạnh với giá trị 34 tỷ đồng, các khoản liên quan công tác bán hàng như chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp cũng tăng theo với mức tăng của 2 chi phí này là hơn 23 tỷ đồng.
Các nhân tố làm lợi nhuận bán hàng tăng:
Doanh thu bán hàng của công ty trong năm 2011 tăng 18% so với năm trước đạt giá trị hơn 686 tỷ đồng. Nhưng mức tăng này vẫn chưa đủ để giúp cho lợi nhuận bán hàng tăng do các khoản chi phí phát sinh tăng với tốc độ lớn hơn. Công ty cần chú trọng hơn nữa các chính sách để quản lý, sử dụng các khoản chi phí hiệu quả để tăng lợi nhuận.
+ Phân tích mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến việc sụt giảm lợi nhuận thuần bán hàng năm 2012:
ΔLợi nhuận(2012) = Lợi nhuận (2012) - Lợi nhuận (2011) = 78.194.634 – 43.812.139= 34.382.495 nghìn đồng. Do các nhân tố sau đây ảnh hưởng:
Các khoản giảm trừ +31.077.456 Giá vốn hàng bán +25.439.614 Chi phí bán hàng +22.334.694
CP QLDN +4.793.637 Cộng: +34.382.495
Các nhân tố làm lợi nhuận bán hàng giảm:
Trong năm 2012 công ty gặp nhiều khó khăn trong quá trình tiêu thụ nên bán hàng của công ty bị sụt giảm 7%. Đây là nguyên nhân làm giảm lợi nhuận bán hàng lớn nhất.
Các nhân tố làm lợi nhuận bán hàng tăng:
Do trong năm 2011 các loại chi phí của công ty tăng rất cao nên sang năm 2012 công ty đã thực hiện nhiều chính sách nhằm quản lý chi phí có hiệu quả hơn. Kết quả là tất cả các chi phí đều giảm so với năm trước nên đã làm lợi nhuận bán hàng của công ty năm 2012 tăng mạnh tới 78%. Cụ thể các khoản giảm trừ giảm hơn nửa so với năm trước, các chi phí quản lý doanh giàm 15%, chi phí bán hàng giảm 25%.
Như vậy, 3 nhân tố các khoản giảm trừ và chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp làm tăng lợi nhuận hơn 83.645.401 nghìn đồng. Các khoản doanh thu bán hàng làm giảm lợi nhuận 49.262.906 nghìn đồng. Vì vậy, lợi nhuận công ty đạt được là 84.009.401 – 49.262.906 = 34.382.495 nghìn đồng.
Bảng 20: Tình hình lợi nhuận thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty sáu tháng đầu năm 2013
ĐVT: 1.000 đồng
Chỉ tiêu Sáu tháng đầunăm 2012 Sáu tháng đầunăm 2013
Sáu tháng đầu năm 2013/ Sáu tháng đầu năm 2012 Giá trị % 1.DT bán hàng 335.604.510 325.884.030 -9.720.480 -2,90 2.Các khoản giảm trừ 38.037.325 2.118.492 -35.918.833 -94,43 3.Tổng chi phí 262.312.854 282.802.886 20.490.032 7,81
Giá vốn hàng bán 219.549.193 220.843.010 1.293.817 0,59
CP bán hàng 30.489.204 37.800.201 7.310.997 23,98
CP QLDN 12.274.457 24.159.675 11.885.218 96,83
4.LN thuần bán hàng 35.254.331 40.962.652 5.708.321 16,19
Trong 6 tháng đầu năm 2013, lợi nhuận thuần chỉ đạt gần 41 tỷ đồng, tăng 16% so với 6 tháng đầu năm 2012. Tình hình kinh doanh của công ty sáu tháng đầu năm 2013 khả quan hơn trước nên lợi nhuận tăng là một điều tất yếu.
+ Phân tích mức độ ảnh hưởng của các nhân tố ảnh hưởng đến gia tăng lợi nhuận thuần bán hàng sáu tháng đầu năm 2013:
ΔLợi nhuận(Sáu tháng đầu năm 2013) = Lợi nhuận (Sáu tháng đầu năm 2013) - Lợi nhuận (Sáu tháng đầu năm 2012)
= 40.962.652 – 35.254.331= 5.708.321 nghìn đồng. Do các nhân tố sau đây ảnh hưởng:
Doanh thu bán hàng -9.720.480 Các khoản giảm trừ +35.918.833 Giá vốn hàng bán -1.293.817 Chi phí bán hàng -7.310.997 CP QLDN -11.885.218 Cộng: +5.708.321
Các nhân tố làm lợi nhuận bán hàng giảm: doanh thu bán hàng giảm nhẹ với giá trị 9.720.480 nghìn đồng tương đương 3% so với cùng kỳ năm trước. Các chi phí như giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp cũng tăng so với cùng kỳ năm 2012. Vì vậy, trong những tháng cuối năm, công ty cần có những biện pháp hiệu quả hơn nữa trong việc tăng doanh thu, tiết giảm các chi phí, nhằm tạo ra sự tăng trưởng về lợi nhuận cho côngty.
Các nhân tố làm lợi nhuận bán hàng tăng: trong sáu tháng đầu năm nay, các khoản giảm giá hàng bán giá rõ rệt so với năm trước, giảm tới 94%. Do công ty tăng cường quản lý chất lượng sản phẩm, cung ứng cho khách hàng những sản phẩm chất lượng, đạt các tiêu chuẩn như hợp đồng nên các khoản
giảm giá hàng bán giảm đáng kể. Đây là nguyên nhân chính làm tăng doanh thu trong kỳ này.