Chê đ kê tốn cụa các toơ chức tín dúng bị chi phơi bởi Lut kê tốn và các vn bạn dưới Lut goăm Nghị định 129/2004/NĐ-CP, h thơng các chuaơn mực kê tốn Vit Nam do B Tài Chính Ban hành và các quyêt định chuyeđn ngành cụa Ngađn hàng Nhà Nước.
2.1.3.1. H thơng tài khoạn kê tốn
H thơng tài khoạn kê tốn cụa các toơ chức tín dúng caăn phại tuađn thụ theo Quyêt định 479/2004/QĐ-NHNN, ban hành ngày 29/4/2004 (thay thê quyêt định 435/1998/QĐ-NHNN, ban hành ngày 25/12/1998) quy định h thơng tài khoạn kê tốn và các bước hách tốn kê tốn; Quyêt định 807/2005/QĐ-NHNN, ban hành ngày 01/06/2005, quy định veă vic sửa đoơi, boơ sung mt sơ tài khoạn trong h thơng tài khoạn kê tốn các toơ chức tín dúng; Quyêt định 29/2006/QĐ-NHNN, ban hành ngày 10/07/2006, quy định veă vic sửa đoơi, boơ sung, hụy bỏ mt sơ tài khoạn trong h thơng tài khoạn kê tốn các toơ chức tín dúng cụa Thơng đơc Ngađn hàng Nhà nước.
Câu trúc h thơng tài khoạn các toơ chức tín dúng giơng câu trúc các h thơng tài khoạn câp 1, 2 và 3 cho các doanh nghip sạn xuât kinh doanh. H thơng tài khoạn được phađn thành 9 lối tài khoạn (bao goăm các tài khoạn trong bạng cađn đơi kê tốn và các tài khoạn ngồi bạng cađn đơi). Mi lối bao goăm các tài khoạn chính và các tài khoạn câp 2, 3, 4 và 5. Các ngađn hàng muơn mở theđm tài khoạn chi tiêt phại được Ngađn hàng Nhà nước đoăng ý.
2.1.3.2. Chê đ chứng từ kê tốn
Chê đ chứng từ kê tốn cụa các toơ chức tín dúng hin nay được áp dúng theo Quyêt định sơ 1789/2005/QĐ-NHNN cụa Thơng Đơc Ngađn hàng Nhà Nước, ban
cho Quyêt định sơ 321/QĐ-NH2 ngày 04/12/1996 và Quyêt định sơ 308/QĐ-NH2 ngày 16/09/1997).
Theo Quyêt định sơ 1789/2005/QĐ-NHNN cụa Thơng Đơc Ngađn hàng Nhà Nước thì chứng từ kê tốn ngađn hàng là những giây tờ, vt mang tin phạn ánh nghip vú kinh tê, tài chính phát sinh và đã hồn thành, làm cn cứ ghi soơ kê tốn ngađn hàng. Chứng từ đin tử dùng trong kê tốn ngađn hàng cũng cĩ đaăy đụ các yêu tơ như chứng từ thođng thường (teđn, sơ hiu chứng từ, ngày tháng laơp, noơi dung nghieơp vú kinh tê, tài chính phát sinh, …) và phại được mã hố bạo đạm an tồn dữ liu đin tử trong quá trình sử dúng, xử lý truyeăn tin và lưu trữ.
Vic lp và ký chứng từ kê tốn ngađn hàng đeău phại lp rõ ràng, đaăy đụ, kịp thời, chính xác theo các quy định tređn mău; chữ ký tređn chứng từ kê tốn ngađn hàng phại do người cĩ thaơm quyeăn ký hoaịc người được ụy quyeăn ký; đoăng thời nghieđm câm ký những chứng từ kê tốn ngađn hàng khi khođng cĩ quyeăn, khođng được ụy quyeăn, chứng từ kê tốn traĩng, hoaịc chứng từ kê tốn chưa ghi đụ ni dung.
Đơi với chứng từ giây caăn kieơm sốt tính rõ ràng, đaăy đụ, trung thực cụa các ni dung ghi tređn chứng từ, kieơm sốt tính hợp pháp, hợp l cụa nghip vú kinh tê, tài chính phát sinh; kieơm sốt tính chính xác cụa sơ liu và thođng tin tređn chứng từ, nêu những chứng từ cĩ quy định ký hiu mt (KHM) thì caăn kieơm sốt KHM. Chứng từ luađn chuyeơn giữa các b phn trong đơn vị ngađn hàng do ngađn hàng tự toơ chức luađn chuyeơn, khođng luađn chuyeơn qua tay khách hàng. Chứng từ thanh tốn khác ngađn hàng như chuyeơn tieăn, thanh tốn bù trừ,… thì luađn chuyeơn qua máng ni b, máng lieđn ngađn hàng, bưu đin hoaịc giao nhn chứng từ trực tiêp giữa các ngađn hàng lieđn quan.
2.1.3.3. Chê đ soơ sách kê tốn
Chê đ soơ sách kê tốn cụa ngađn hàng caăn tuađn thụ theo quyêt định sơ 32/2006/QĐ-NHNN, ban hành ngày 19/07/2006, quy định veă kê tốn tređn máy vi tính đơi với Ngađn hàng Nhà nước, các toơ chức tín dúng. Theo quyêt định này, soơ sách kê tốn cụa các toơ chức tín dúng cũng giơng như soơ sách cụa doanh nghip goăm soơ chi tiêt và soơ toơng hợp.
2.1.3.4. Bieơu mău báo cáo tài chính
Quyêt định 1145/2002/QĐ-NHNN quy định các mău báo cáo tài chính cho các ngađn hàng. Giơng như bieơu mău báo cáo tài chính áp dúng với doanh nghip, mức đ cođng khai thođng tin tài chính cịn rât hán chê. Vic trình bày q chi tiêt các thođng tin tređn bạng cađn đơi và báo cáo kêt quạ hốt đoơng kinh doanh trong khi thuyêt minh báo cáo tài chính lái quá ngaĩn gĩn khiên người sử dúng khĩ naĩm baĩt được những thođng tin toơng hợp. Bieơu mău báo cáo tài chính trong quyêt định này mang tính khuođn mău, cứng nhaĩc.
Theo quyêt định này, mău bieơu h thơng báo cáo tài chính được quy định goăm:
Bạng 2. Mău bieêu h thơng báo cáo tài chính
STT Teđn bieơu mău Ký hiu Ghi chú 1 Bạng cađn đơi tài khoạn kê tốn F01/TCTD Phú Lúc 8
2 Bạng cađn đơi kê tốn F02/TCTD Phú Lúc 9
3 Báo cáo kêt quạ hốt đng kinh doanh F03/TCTD Phú Lúc 10
4 Báo cáo lưu chuyeơn tieăn t F04/TCTD Phú Lúc 11
5 Thuyêt minh báo cáo tài chính F05/TCTD Phú Lúc 12
2.2. Thực tê vn dúng các chuaơn mực kê tốn lieđn quan đên báo cáo tài chính ở các ngađn hàng và toơ chức tài chính tương tự ở Vit Nam