2.2. Thực tê vn dúng các chuaơn mực kê tốn lieđn quan đên báo cáo tài chín hở
2.2.2.5. Thuyêt minh báo cáo tài chính
Ngồi Bạng Báo cáo hốt đng kinh doanh hợp nhât, Bạng cađn đơi kê tốn hợp nhât, Báo cáo lưu chuyeơn tieăn t hợp nhât, trong nm 2006 Sacombank cịn lp Bạng thuyêt minh báo cáo tài chính hợp nhât nhaỉm giại trình mt cách chi tiêt các thođng tin tređn báo cáo tài chính và mt sơ chư tieđu khác cĩ lieđn quan đeơ phúc vú cho vic nguyeđn cứu, kieơm tra các thođng tin kinh tê tài chính phạn ánh tređn báo cáo tài chính.
a) Cơ sở cụa vic sốn lp các báo cáo tài chính hợp nhât
Các báo cáo tài chính cụa Ngađn hàng được sốn lp sử dúng đơn vị tieăn t là triu đoăng Vit Nam, theo quy ước giá gơc và phù hợp với các Chuaơn mực Kê tốn Vit Nam và các quy định hin hành áp dúng cho ngađn hàng và các toơ chức tín dúng khác hốt đng tái nước CHXHCN Vit Nam. Do đĩ, các báo cáo tài chính hợp nhât kèm theo khođng nhaỉm vào vic trình bày tình hình tài chính, kêt quạ kinh doanh và lưu chuyeơn tieăn t phù hợp với các theơ chê khác ngồi nước CHXHCN Vit Nam. Các nguyeđn taĩc và thođng l kê tốn sử dúng tái nước CHXHCN Vit Nam cĩ theơ khác với các nước và các theơ chê khác.
Nm 2006, nhĩm cođng ty đã áp dúng các chuaơn mực Kê tốn Vit Nam sau đađy: Chuaơn mực 01: Chuaơn mực chung; Chuaơn mực 03: Tài sạn cơ định hữu hình; Chuaơn mực 04: Tài sạn cơ định vođ hình; Chuaơn mực 10: Ạnh hưởng cụa vic thay đoơi tỷ giá; Chuaơn mực 14: Doanh thu và thu nhp khác; Chuaơn mực 21: Trình bày
báo cáo tài chính; Chuaơn mực 24: Báo cáo lưu chuyeơn tieơn t; Chuaơn mực 26: Thođng tin veă các beđn lieđn quan; Chuaơn mực 05: Bât đng sạn đaău tư; Chuaơn mực 08: Thođng tin tài chính veă các khoạn gĩp vơn lieđn doanh; Chuaơn mực 17: Thuê thu nhaơp doanh nghieơp; Chuaơn mực 22: Trình bày boơ sung báo cáo tài chính cụa các ngađn hàng và toơ chức tài chính tương tự; Chuaơn mực 23: Các sự kin phát sinh sau ngày kêt thúc kỳ kê tốn nm; Chuaơn mực 25: Báo cáo tài chính hợp nhât và kê tốn các khoạn đaău tư vào cođng ty con; Chuaơn mực 29: Thay đoơi trong chính sách kê tốn, các ước tính kê tốn và các sai sĩt; Chuaơn mực 11: Hợp nhât kinh doanh; Chuaơn mực 18: Các khoạn dự phịng, tài sạn và nợ tieăm tàng; Chuaơn mực 30: Lãi tređn coơ phiêu.
c) Nieđn đ kê tốn
Nieđn đ kê tốn cụa Nhĩm cođng ty baĩt đaău từ ngày 01/01 đên ngày 31/12.
d) Ngối t
Báo cáo tài chính hợp nhât được lp theo đơn vị triu đoăng Vit Nam.
Theo Quyêt định sơ 522/2000/QĐ-NHNN2 do Ngađn hàng Nhà Nước ban hành ngày 20 tháng 12 nm 2000 cĩ hiu lực từ nm 2000, các nghip vú phát sinh baỉng ngối t được quy đoơi theo tỷ giá áp dúng vào ngày phát sinh nghip vú. Tài sạn và cođng nợ baỉng tieăn gơc ngối t tái thời đieơm cuơi tháng được quy đoơi theo tỷ giá áp dúng vào ngày cuơi tháng. Cheđnh lch do đánh giá lái tỷ giá hàng tháng được ghi nhn vào tài khoạn cheđnh lch đánh giá lái ngối t trong bạng cađn đơi kê tốn. Sơ dư cheđnh lch do đánh giá lái được kêt chuyeơn vào báo cáo kêt quạ hốt đng kinh doanh vào thời đieơm cuơi nm.
Ngađn hàng ghi nhn lãi tieăn vay và lãi tieăn gửi theo phương pháp trích trước theo Thođng tư sơ 12/2006-TT-BTC do B Tài chính ban hành ngày 21 tháng 02 nm 2006 và Quyêt định sơ 652/2001/QĐ-NHNN do Ngađn hàng Nhà Nước ban hành ngày 17/05/2001.
f) Thu nhp phí và hoa hoăng
Phí và hoa hoăng bao goăm phí nhn được từ dịch vú thanh tốn, dịch vú ngađn quỹ, phí từ các khoạn bạo lãnh, phí từ cung câp dịch vú mođi giới chứng khốn và các dịch vú khác. Phí và hoa hoăng nhn được từ dịch vú thanh tốn, dịch vú ngađn quỹ, phí từ cung câp dịch vú mođi giới chứng khốn và các dịch vú khác được ghi nhn khi thực nhn. Phí từ các khoạn bạo lãnh được ghi nhn theo phương pháp trích trước.
g) Định giá chứng khốn đaău tư và chứng khốn kinh doanh Chứng khốn kinh doanh
Chứng khốn kinh doanh lối nieđm yêt ban đaău được ghi nhn theo giá vơn. Sau đĩ, các chứng khốn này được ghi nhn theo giá vơn trừ dự phịng giạm giá chứng khốn. Dự phịng được lp khi giá trị trường cụa chứng khốn thâp hơn giá trị soơ sách. Vic hách tốn khoạn dự phịng được thực hin theo Thođng tư sơ 12/2006/TT-BTC do B Tài chính ban hành ngày 21 tháng 02 nm 2006. Các chứng khốn khođng nieđm yêt được ghi nhn theo giá vơn vì khođng theơ đo lường mt cách đáng tin cy giá trị hợp lý cụa các chứng khốn này.
Lãi hoaịc l từ kinh doanh chứng khốn được ghi nhn trong báo cáo kêt quạ kinh doanh hợp nhât theo sơ thuaăn.
Chứng khốn nợ giữ đên khi đáo hán
Thu nhp lãi từ chứng khốn nợ sau ngày mua được ghi nhn tređn báo cáo kêt quạ hốt đng kinh doanh hợp nhât tređn cơ sở dự thu. Lãi chứng khốn trước ngày mua được ghi giạm trừ vào giá vơn tái thời đieơm mua.
Chứng khốn sẵn sàng đeơ bán
Chứng khốn nợ sẵn sàng đeơ bán được ghi nhn theo giá vơn. Thu nhp lãi từ chứng khốn nợ sau ngày mua được ghi nhn tređn báo cáo kêt quạ hốt đng kinh doanh hợp nhât tređn cơ sở dự thu. Lãi chứng khốn trước ngày mua được ghi giạm trừ vào giá vơn tái thời đieơm mua.
Chứng khốn vơn sẵn sàng đeơ bán được ghi nhn theo giá vơn trừ dự phịng giạm giá chứng khốn. Dự phịng được lp trong trường hợp bị giạm giá. Vic hách tốn khoạn dự phịng được thực hin theo Thođng tư sơ 12/2006-TT-BTC do B Tài Chính ban hành ngày 21 tháng 2 nm 2006.
h) Các khoạn cho vay, ứng trước và cho thueđ tài chính khách hàng
Các khoạn cho vay, ứng trước và cho thueđ tài chính được theơ hin theo giá trị đã trừ đi các khoạn dự phịng. Các khoạn cho vay ngaĩn hán là các khoạn cho vay cĩ kỳ hán dưới 1 nm. Các khoạn cho vay trung hán cĩ kỳ hán từ 1 nm đên 5 nm. Các khoạn cho vay dài hán cĩ kỳ hán tređn 5 nm.
Ngađn hàng thực hin vic cho vay và ứng trước khách hàng theo Quyêt định 1627/QĐ-NHNN ngày 31 tháng 12 nm 2001, Quyêt định 127/2005/QĐ-NHNN ngày 3 tháng 2 nm 2005 và Quyêt định 793/2005/QĐ-NHNN ngày 31 tháng 5 naím 2005.
Theo đĩ, các khoạn cho vay, tám ứng và cho thueđ tài chính được phađn lối theo Quyêt định 493/2005/QĐ-NHNN, ban hành ngày 22 tháng 4 nm 2005.
Theo Quyêt định 493/2005/QĐ-NHNN ngày 22 tháng 4 nm 2005 do Ngađn hàng Nhà Nước Vit Nam ban hành, dự phịng cú theơ và dự phịng chung được lp cho các hốt đng tín dúng. Theo Quyêt định này, vic tính dự phịng cú theơ được cn cứ tređn các tỷ l áp dúng cho từng nhĩm nợ như sau:
TỶ L DỰ PHÒNG
Nhĩm 1- Nợ đụ tieđu chuaơn: 0%
Nhĩm 2- Nợ caăn chú ý: 5%
Nhĩm 3- Nợ dưới tieđu chuaơn: 20%
Nhĩm 4- Nợ nghi ngờ: 50%
Nhóm 5- Nợ cĩ khạ nng mât vơn: 100%
Dự phịng cú theơ được tính tređn giá trị khoạn vay trừ giá trị cụa tài sạn đạm bạo cho từng khách hàng vay, giá trị cụa tài sạn đạm bạo là giá thị trường được chiêt khâu theo tỷ l quy định cho từng lối tài sạn đạm bạo như quy định trong Quyêt định tređn.
j) Dự phịng chung cho các khoạn cam kêt và nợ tieăm tàng
Theo Quyêt định 493/2005/QĐ-NHNN ngày 22 tháng 4 nm 2005 do Ngađn hàng Nhà Nước Vit Nam ban hành, mt khoạn dự phịng chung cũng được lp nhaỉm duy trì mức dự phịng chung baỉng 0,75% toơng giá trị cụa các khoạn bạo lãnh, cam kêt cho vay và châp nhn thanh tốn. Mức dự phịng chung này được yeđu caău phại đát được trong vịng 5 nm keơ từ ngày Quyêt định cĩ hiu lực.
Sacombank đã trình bày thut minh báo cáo tài chính hợp nhât nm 2006 khá chi tiêt và rõ ràng. Ở phaăn sơ liu Sacombank đã thuyêt minh sơ liu thơng nhât với các báo cáo tài chính khác giúp người đĩc hieơu rõ hơn veă báo cáo tài chính
Ngồi vic thuyêt minh đaăy đụ các phaăn quy định trong mău F05/TCTD theo quyêt định 1145/2002/QĐ-NHNN ngày 18/10/2002 cụa Thơng đơc Ngađn hàng Nhà Nước như: Đaịc đieơm hốt đng cụa Toơ chức tín dúng; mt sơ tình hình hốt đng cụa toơ chức tín dúng; Thuyêt minh tng, giạm tài sạn cơ định; Tình hình thu nhp cụa Cán b cođng nhađn vieđn; Tình hình thực hin với Ngađn sách Nhà nước; Tình hình nợ q hán cụa các toơ chức tín dúng; Tình hình tng, giạm vơn và sử dúng vơn. Sacombank cịn thuyêt minh theđm mt sơ ni dung khác như: Sự tp trung cụa tài sạn và nợ phại trạ theo tieăn t và theo thời gian đáo hán.; Khoạn đaău tư vào cođng ty lieđn doanh (như Cođng ty Quạn lý Quỹ đaău tư chứng khốn Vit Nam); Đaău tư vào các đơn vị khác (Ngađn hàng Thương Mái Coơ phaăn Gia định, Ngađn hàng Thương mái Coơ phaăn Phát trieơn Nhà TP.HCM, Ngađn hàng Thương mái Coơ Phaăn Nam Đođ, …)
Tĩm lái: Trong nm 2006, Sacombank đã lp báo cáo tài chính hợp nhât theo các
chuaơn mực kê tốn Vit Nam và theo Quyêt định 1145/2002/QĐ-NHNN cụa Thơng đơc Ngađn hàng Nhà Nước. Tuy nhieđn văn cịn mt sơ chư tieđu tređn báo cáo tài chính cụa Sacombank đã lp chưa đáp ứng được thođng tin đơi với người sử dúng.