chuaơn mực kê tốn sơ 22
3.3.1. Mt sơ bin pháp ở taăm vĩ mođ
Song song với vic cođng bơ chuaơn mực kê tốn, B Tài Chính caăn phại kịp thời cĩ Thođng tư hướng dăn thi hành hoaịc những tài liu giại thích các chuaơn mực kê tốn mt cách cú theơ nhaỉm giúp cho vic hách tốn chi tiêt các giao dịch. Beđn cánh đĩ, B Tài Chính cũng caăn đưa ra những bieơu mău hướng dăn thích hợp giúp cho vic ghi chép kê tốn và trình bày báo cáo tài chính. Những Thođng tư hướng dăn hoaịc tài liu giại thích mà B Tài Chính ban hành chư neđn dừng ở mức đưa ra các giại thích chi tiêt hơn các yeđu caău cụa chuaơn mực chứ khođng neđn đưa ra các thođng tin hay ni dung mới gađy mađu thuăn hoaịc chưa được đeă cp đên nhaỉm táo đieău kin cho vic vn dúng được nhanh chĩng và thun lợi.
Beđn cánh vic ban hành các chuaơn mực kê tốn, cũng như các Thođng tư hướng dăn và các tài liu chi tiêt, B Tài Chính caăn phại phoơ biên đên các đơi tượng sử dúng đeơ hĩ đưa các quy định tređn vào thực tê cođng vic.
Giữa B Tài Chính và Ngađn hàng Nhà nước cũng caăn cĩ sự thơng nhât trong vic ban hành các vn bạn pháp quy. B Tài Chính khi ban hành những vn bạn, những quy định mang tính toơng quát caăn phại meăm dẹo, khođng neđn cứng nhaĩc táo đieău kin thun lợi cho những ngành đaịc thù sử dúng được những vn bạn do B Tài Chính ban hành. Cịn Ngađn hàng Nhà nước khi ban hành những vn bạn sử dúng đaịc thù cho ngành cũng caăn phại dựa vào những vn bạn do B Tài Chính ban hành. Tránh tình tráng B Tài Chính ban hành mt đường cịn Ngađn hàng Nhà nước ban hành mt nẹo dăn đên sự choăng chéo, khođng thơng nhât trong quá trình áp dúng tái các ngađn hàng và toơ chức tài chính tương tự nĩi chung.
Ngồi ra, B Tài Chính và Ngađn hàng Nhà nước caăn tiên hành rà sốt, xem xét các vn bạn, quy định đã ban hành đeơ lối bỏ những quy định quá cũ, khođng cịn phù hợp với đieău kin hin tái khi mà neăn kinh tê nước ta đang cĩ nhieău chuyeơn biên nhanh chĩng, với nhieău nghip vú ngày càng phức táp, địi hỏi phại cĩ những chuaơn mực kê tốn mới, những đieău chưnh trong các chuaơn mực, hướng dăn hin hành đeơ baĩt kịp những thay đoơi đĩ. Đoăng thời, cũng caăn toơ chức các khĩa tp huân, cp nht kiên thức cho các đơi tượng làm cođng tác kê tốn trong lĩnh vực ngađn hàng.
3.3.2. Mt sơ bin pháp ở taăm vi mođ
Tređn đađy cĩ trình bày mt sơ bin pháp ở taăm vĩ mođ, giúp cho vic trieơn khai chuaơn mực kê tốn tređn tới ngađn hàng và toơ chức tài chính tương tự được nhanh chĩng và cĩ hiu quạ. Tuy nhieđn, đeơ mĩi vic được hốt đng nhịp nhàng và cĩ hiu quạ hơn caăn cĩ sự kêt hợp giữa Nhà Nước, Ngađn hàng Nhà nước và các
Ngađn hàng và toơ chức tài chính tương tự. Các ngađn hàng và toơ chức tài chính tương tự cũng caăn chuaơn bị:
Veă nhađn lực: đeơ vn dúng tơt những chuaơn mực kê tốn Vit Nam nĩi chung, và
những quy định cụa Ngađn hàng Nhà nước và chuaơn mực kê tốn Vit Nam dành cho các ngađn hàng và toơ chức tài chính tương tự nĩi rieđng thì người làm cođng tác kê tốn caăn phại luođn cp nht các thođng tin mới veă chính sách và chê đ tài chính, kê tốn và thuê cụa B Tài Chính cũng như các quy định cụa Ngađn Hàng Nhà Nước.
Beđn cánh đĩ, những người làm kê tốn ngađn hàng phại bám sát những yeđu caău veă thời gian và chât lượng theo đúng quy định Nhà nước, phù hợp với những chuaơn mực kê tốn Vit Nam và chê đ kê tốn Ngađn hàng cụa Ngađn hàng Nhà Nước.
Maịt khác, hĩ phại luođn nađng cao trình đ tác nghip cođng tác kê tốn baỉng các phaăn meăm kê tốn tređn máy tính. Đađy là địi hỏi khá quan trĩng và quyêt định trong thời đái kinh tê tri thức và sự phát trieơn nhanh chĩng cụa thương mái đin tử, giao dịch qua máng thođng tin hieơn nay.
Hơn nữa, cán b kê tốn ngađn hàng khođng ngừng giao lưu, hĩc hỏi những kiên thức và kinh nghim kê tốn, kieơm tốn quơc tê, những lý thuyêt và chuaơn mực kê tốn chung cụa quơc tê và khu vực. Muơn vy, người làm cođng tác kê tốn phại nađng cao trình đ ngối ngữ đeơ cĩ khạ nng tự nghieđn cứu và thực tp. Vic đào táo và tự đào táo cũng phại được chú trĩng quan tađm. Các cán b kê tốn phại vừa am hieơu nghip vú, vừa am hieơu veă hốt đng kinh doanh cú theơ tái đơn vị, đoăng thời khođng ngừng phân đâu đeơ nađng cao nng lực chuyeđn mođn trong cođng vic cụa mình.
Ngồi ra, tác phong làm vic chuyeđn nghip cũng là mt yeđu caău caăn thiêt cụa người làm cođng tác kê tốn.
Veă cơ sở vt chât: Các ngađn hàng và toơ chức tài chính tương tự caăn phại đào táo
veă nghip vú chuyeđn mođn cũng như các nghip vu h trợ khác cho đi ngũ cán b làm cođng tác kê tốn trong ngađn hàng như: veă tin hĩc, ngối ngữ, chuyeđn mođn và internet. Theđm vào đĩ, caăn cĩ chiên lược dài hán đaău tư cơ sở vt chât kỹ thut. Cú theơ hĩa thành từng bước đaău tư ngaĩn hán theo kê hốch mt nm và vài nm nhaỉm đát múc tieđu đeă ra. Vic xađy dựng chiên lược đúng đaĩn là caăn thiêt đeơ đạm bạo chụ đng trong vic thực thi cođng vic theo định hướng.
Veă các đieău kin khác: người làm cođng tác kê tốn ngađn hàng caăn phại cĩ kiên
thức veă ngối ngữ, am hieơu veă pháp lut, quy định veă tài chính – kê tốn, thuê trong khu vực và quơc tê, am hieơu veă cođng tác kieơm tốn báo cáo tài chính. Muơn vy, caăn tng cường, cođng tác giao lưu, nghieđn cứu, hĩc hỏi ngheă nghip trong khu vực và quơc tê.
KÊT LUN CHƯƠNG 3
Hồn thin các chuaơn mực kê tốn lieđn quan đên báo cáo tài chính cụa các ngađn hàng và toơ chức tài chính tương tự ở Vit Nam cĩ ý nghĩa quan trĩng trong vic cung câp đaăy đụ những thođng tin hữu ích cho người sử dúng đaịt bit khi neăn kinh tê nước ta đang hi nhp với neăn kinh tê các nước trong khu vực và tređn theẫ giới. Nhưng vic hồn thin khođng chư là cụa B Tài chính, mà phại cĩ sự kêt hợp giữa B Tài chính và Ngađn hàng Nhà nước và doanh nghip trong đĩ phại keơ đên là các ngađn hàng và các toơ chức tài chính tương tự đeơ những thođng tin trình bày tređn báo cáo tài chính khođng choăng chéo mà mang lái hữu ích cho người sử dúng.
KÊT LUN
Báo cáo tài chính cụa các ngađn hàng và toơ chức tài chính tương tự b phn chụ yêu trong h thơng báo cáo kê tốn nhaỉm cung câp cho người sử dúng thây được bức tranh veă tình hình hốt đng kinh doanh cụa các ngađn hàng và toơ chức tài chính tương tự đáng tin cy. Đeơ cĩ được mt báo cáo tài chính đáng tin cy thì cođng tác kê tốn phại được đánh giá qua các chuaơn mực kê tốn trong đĩ cĩ chuaơn mực trình bày veă báo cáo tài chính cụa các ngađn hàng và toơ chức tài chính tương tự nhaỉm làm cho nĩ tht sự hữu ích đơi với người sử dúng nhât là trong giai đốn neăn kinh tê nước ta đang hịa nhp với neăn kinh tê khu vực và thê giớiđaịt bit là vic hịa nhp cụa ngành ngađn hàng.
Với giới hán phám vi nghieđn cứu cụa đeă tài, đeă tài chư neđu leđn những giại pháp cịn hán chê cụa mình nhaỉm gĩp phaăn hồn thin h thơng chuaơn mực kê tốn Vit Nam trong đĩ cĩ những chuaơn mực kê tốn veă trình bày báo cáo tài chính cụa các Ngađn hàng và toơ chức tài chính tương tự ở Vit Nam đang là mơi quan tađm cụa nhieău người nhaỉm đưa chuaơn mực vào thực tê cuc sơng.
TÀI LIU THAM KHẠO
1. B Tài Chính (2001-2005), H thơng chuaơn mực kê tốn Vit Nam.
2. Báo cáo thường nieđn Ngađn hàng TMCP Sài Gịn Thương Tín nm 2006. 3. Báo cáo thường nieđn Ngađn hàng TMCP Phương Nam nm 2006.
4. Báo đin tử ngày 06/06/2008, Vit Nam văn là đieơm đaău tư hâp dăn.
5. Đào Thị Kim Yên (2004), Mt sơ vân đeă vn dúng và hồn thin chuaơn
mực kê tốn báo cáo tài chính ở Vit Nam, Lun vn thác sĩ kinh tê,
TP.HCM.
6. Hugh A.dam, Đoê Thùy Linh (2005), Hi nhp với các nguyên taĩc kê tốn
và kieơm tốn quơc tê, Nhà xt bạn Chính Trị Quơc Gia, Hà Ni.
7. Ts.Phùng Khaĩc Kê - Phĩ Thơng đơc NHNN Vit Nam, (2007) Bài viêt tređn báo đin tử veă Hi nhp và phát trieơn neăn kinh tê Vit Nam nĩi chung
và ngành ngađn hàng nĩi rieđng.
8. Nghị định 146/2005/NĐ-CP ngày 23/11/2005 cụa Thụ tướng Chính phụ Veă
chê đ tài chính đơi với các toơ chức tín dúng.
9. Quyêt định 1789/2005/QĐ-NHNN ngày 12/12/2005 cụa Thơng Đơc Ngađn Hàng Nhà Nước Veă vic ban hành Chê đ chứng từ kê tốn ngađn hàng. 10. Các Quyêt định, quy định khác cụa Thơng đơc Ngađn hàng Nhà Nước.
Trích Báo cáo thường nieđn nm 2006 cụa Ngađn Hàng TMCP Sài Gịn Thương Tín
Phú Lúc 1. BẠNG CAĐN ĐƠI KÊ TỐN HP NHÂT SACOMBANK Tái ngày 31 tháng 12 nm 2006 Tái ngày 31 tháng 12 nm 2006
Đơn vị tính: triu VND
Chư tieđu Naím 2006 Naím 2005
TÀI SẠN
Tieăn và kim lối quý 2.827.452 1.370.108
Tieăn gửi tái Ngađn hàng Nhà Nước Vit Nam 993.590 408.685 Tieăn gửi tái các Ngađn hàng nước ngồi 145.718 162.307 Tieăn gửi tái các toơ chức tín dúng trong nước 1.873.811 1.284.904
Chứng khốn kinh doanh 263.631 96.602
Cho vay khách hàng 14.312.895 8.379.335
Chứng khốn đaău tư giữ đeơ bán 191.555 0
Chứng khốn nợ đaău tư giữ đên khi đáo hán 1.873.469 1.514.919
Đaău tư vào cođng ty lieđn doanh 110.604 9.387
Đaău tư vào các đơn vị khác 669.973 307.601
Tài sạn cơ định hữu hình 416.764 329.776
Tài sạn cơ định vođ hình 273.638 60.014
Tài sạn cơ định thueđ tài chính 17.812 0
Xađy dựng cơ bạn dở dang và mua saĩm tài sạn cơ định 250.591 231.732
Tài sạn khác 554.680 298.968
TOƠNG CNG TÀI SẠN 24.776.183 14.454.338
NGUOĂN VÔN
Vay từ Ngađn hàng Nhà Nước 107.000 170.370
Tieăn gửi và tieăn vay từ các toơ chức tín dúng trong nước 815.473 502.400
Tieăn gửi cụa khách hàng 17.511.580 10.467.158
Chứng chư tieăn gửi 2.529.299 956.546
Vơn nhn từ Chính phụ, các toơ chức quơc tê và các toơ chức khác 374.668 163.630
Nợ khác 532.523 290.546
Thuê thu nhp doanh nghip phại noơp 35.294 16.008
TOƠNG NỢ 21.905.837 12.566.658
VƠN VÀ CÁC QUỸ
Vôn 2.248.726 1.250.948
Lợi nhun chưa phađn phơi 436.146 178.888
TOƠNG VƠN VÀ CÁC QUỸ 2.870.346 1.887.680 TOƠNG CNG NGUOĂN VƠN 24.776.183 14.454.338 CÁC CAM KÊT VÀ N TIEĂM TÀNG 3.279.434 2.652.022
Chụ tịch HĐQT Toơng giám đơc Kê tốn trưởng
Đaịng vn Thành Phan Bích Vađn Leđ Nguyeên Thành Trung
Trích Báo cáo thường nieđn nm 2006 cụa Ngađn Hàng TMCP Sài Gịn Thương Tín
Phú Lúc 2. BÁO CÁO KÊT QUẠ HỐT ĐNG KINH DOANH HP NHÂT SACOMBANK
Cho nieđn đ kêt thúc ngày 31 tháng 12 nm 2006
Đơn vị tính: trieơu VND
Chư tieđu Naím 2006 Naím 2005
Thu nhp lãi và các khoạn tương tự 1.647.753 1.032.922 Chi phí lãi và các khoạn tương tự (983.994) (597.913)
THU NHP LÃI RỊNG 663.759 435.009
Thu nhp từ các khoạn phí và dịch vú 143.162 100.467
Chi trạ phí và dịch vú (31.692) (29.441)
THU NHP RỊNG TỪ PHÍ VÀ DỊCH VÚ 111.470 71.026
Coơ tức 29.658 15.445
Thu nhp rịng từ hốt đng kinh doanh chứng khốn 143.484 19.532 Thu nhp rịng từ hốt đng kinh doanh ngối t 4.178 25.417
Thu nhaơp hốt đng khác 36.255 23.798
TOƠNG THU NHAƠP KINH DOANH 988.804 590.227
Chi phí nhađn vieđn (187.462) (119.701)
Chi phí khâu hao (34.617) (21.164)
Chi phí hốt đng khác (187.050) (119.442)
TOƠNG CHI PHÍ KINH DOANH (409.129) (260.307)
Dự phịng rụi ro tín dúng (35.959) (18.751)
Dự phịng chung cho các khoạn cam kêt và nợ tieăm tàng (6.943) (4.698)
Dự phịng giạm giá chứng khốn (58) -
LI NHUN TRƯỚC THUÊ 611.328 312.807 Thuê thu nhp doanh nghip – hin hành (141.200) (74.383) Thuê thu nhp doanh nghip hỗn lái
LI NHUN TRONG NM 470.128 238.424
Lãi tređn coơ phiêu phađn boơ cho coơ đođng sở hữu cụa ngađn hàng mé
Đoăng / coơ phaăn
Đoăng / coơ phađn
Lãi cơ bạn tređn coơ phiêu 2.675 2.425
Chụ tịch HĐQT Toơng giám đơc Kê tốn trưởng
Đaịng vn Thành Phan Bích Vađn Leđ Nguyeên Thành Trung
Trích Báo cáo thường nieđn nm 2006 cụa Ngađn Hàng TMCP Sài Gịn Thương Tín
Phú Lúc 3. BÁO CÁO LƯU CHUYEƠN TIEĂN T HP NHÂT SACOMBANK
Cho nieđn đ kêt thúc ngày 31/12/2006
Đơn vị tính: triu VND
LƯU CHUYEƠN TIEĂN TỪ HỐT ĐNG KINH DOANH 2006 2005
Lợi nhun trước thuê 611.328 312.807
Đieău chưnh từ lợi nhun trước thuê sang tieăn thu vào thuaăn từ các hốt đng kinh doanh
Khâu hao 34.617 21.164
Dự phịng rụi ro tín dúng 35.959 18.751
Dự phịng chung cho các khoạn cam kêt và nợ tieăm tàng 6.934 4.689
Dự phịng giạm giá các khoạn đaău tư (820) (2.537)
Lãi do thanh lý tài sạn cơ định (6.659) (469)
Lãi từ hốt đng kinh doanh chứng khốn (143.484) (19.532)
Lợi nhun được hưởng từ cođng ty lieđn doanh (74.613) (6.336)
Lãi do đaău tư vào các đơn vị khác (29.658) (15.445)
LƯU CHUYEƠN TIEĂN TỪ HỐT ĐNG KINH DOANH TRƯỚC
NHỮNG THAY ĐOƠI CỤA TÀI SẠN VÀ N PHẠI TRẠ KINH DOANH 433.613 313.101
Taíng tieăn gửi tái các toơ chức tín dúng khác (288.172) (80.057)
Tng cho vay khách hàng (5.969.519) (2.439.543)
Tng lãi dự thu (117.137) (60.805)
Tng tài sạn khác (138.575) (60.720)
Giạm/ Tng tieăn vay từ Ngađn hàng Nhà nước Vit Nam (63.370) 170.370 Tng tieăn gửi và tieăn vay từ các toơ chức tín dúng trong nước 313.073 6.844 Taíng tieăn gửi cụa khách hàng
Tng chứng chư tieăn gửi 1.572.753 198.189 Tng vơn nhn từ chính phụ, các toơ chức quơc tê và các toơ chức khác 211.038 36.113
Tng các khoạn lãi dự chi 110.467 47.510
Tng/giạm các khoạn cođng nợ khác 128.352 (22.722)
LƯU CHUYEƠN TIEĂN THUAĂN TỪ HỐT ĐNG KINH
DOANH TRƯỚC THUÊ THU NHP DOANH NGHIP 3.236.944 783.554
Thuê thu nhp doanh nghip đã trạ (121.915) (59.275)
Thuê trạ theđm cho những nm trước - (2.172)
Chi từ các quỹ dự trữ (32.871) (16.390)
Khoạn thu taíng theđm do phát hành coơ phiêu 343 301.835
LƯU CHUYEƠN TIEĂN THUAĂN TỪ HỐT ĐNG KINH DOANH 3.082.501 1.007.552
LƯU CHUYEƠN TIEĂN TỪ HỐT ĐNG ĐAĂU TƯ
Mua saĩm tài sạn cơ định (428.201) (246.166)
Tieăn thu từ thanh lý tài sạn cơ định 81.057 950
Mua chứng khốn (755.852) (178.451)
Tieăn thu do bán chứng khốn 182.202 95.024
Đaău tư vào các đơn vị khác (455.589) (231.198)
Đaău tư vào các cođng ty lieđn doanh (42.840) -
Tieăn thu từ các khoạn đaău tư vào đơn vị khác 93.216 68.827
Lãi do đaău tư vào các đơn vị khác 29.658 18.539
LƯU CHUYEƠN TIEĂN THUAĂN TỪ HỐT ĐNG ĐAĂU TƯ (1.296.349) (472.475)
LƯU CHUYEƠN TIEĂN TỪ HỐT ĐNG TÀI CHÍNH
Tieăn thu do tng vơn coơ phaăn 624.973 510.000
Coơ tức đã trạ cho các coơ đođng (84.730) (104.802)
LƯU CHUYEƠN TIEĂN THUAĂN TỪ HỐT ĐNG TÀI CHÍNH 540.243 405.198
TNG TIEĂN VÀ CÁC KHOẠN TƯƠNG ĐƯƠNG TIEĂN 2.326.395 940.275 TIEĂN VÀ CÁC KHOẠN TƯƠNG ĐƯƠNG TIEĂN TÁI NGÀY 01/01 3.144.176 2.203.901 TIEĂN VÀ CÁC KHOẠN TƯƠNG ĐƯƠNG TIEĂN TÁI NGÀY 31/12 5.470.571 3.144.176 Tieăn và các khoạn tương đương tieăn goăm cĩ:
Tieăn và kim lối quý 2.827.452 1.370.108
Tieăn gửi tái Ngađn hàng Nhà Nước 993.590 408.685
Tieăn gửi tái các Ngađn hàng Nước ngoài 145.718 160.479
Tieăn gửi tái các toơ chức tín dúng trong nước 1.503.811 1.204.904
5.470.571 3.144.176
Trích Báo cáo thường nieđn nm 2006 cụa Ngađn Hàng TMCP Sài Gịn Thương Tín
Phú Lúc 4. CÁC CAM KÊT VÀ N TIEĂM TÀNG SACOMBANK
Tái ngày 31 tháng 12 nm 2006
Đơn vị tính: Triu VND
CÁC CAM KÊT VÀ N TIEĂM TÀNG BAỈNG TIEĂN ĐOĂNG BAỈNG NGỐI TEƠ TOƠNG CNG NGÀY 31 THÁNG 12 NM 2006 Thư tín dúng trạ ngay 448 2.102.967 2.103.415 Thư tín dúng trạ chm 0 119.213 119.213 Bạo lãnh thanh tốn 195.764 13.238 209.002
Bạo lãnh thực hin hợp đoăng 64.359 10.552 74.911
Bạo lãnh khác 89.228 33.797 123.025
Giao dịch ngối t và giao ngay 0 324.063 324.063
Giao dịch ngối t hốn đoơi 0 325.805 325.085
TOƠNG COƠNG 349.799 2.929.635 3.279.434
NGÀY 31 THÁNG 12 NM 2005
Thư tín dúng trạ ngay 1.581 1.117.643 1.119.224
Thư tín dúng trạ chaơm 0 83.389 83.389