2.2. Thực tê vn dúng các chuaơn mực kê tốn lieđn quan đên báo cáo tài chín hở
2.2.3.1. Toơng quan ngađn hàng
Ngađn hàng Thương Mái Coơ Phaăn Phương Nam (sau đađy gĩi taĩt là “Ngađn hàng”) được thành lp và hốt đng tái Vit Nam theo Giây phép thành lp sơ 393/GP- UB ngày 15 tháng 04 nm 1993 cụa Ụy Ban Nhađn Dađn Thành Phơ Hoă Chí Minh và Giây phép sơ 0030/NH-GP ngày 17 tháng 03 nm 1993 cụa Thơng đơc Ngađn hàng Nhà Nước Vit Nam, với thời hán hốt đng là 50 nm keơ từ ngày câp giây
phép hốt đng. Với vơn đieău l ban đaău là 117.260.000 đoăng (Mt trm mười bạy tỷ hai trm sáu mươi triu đoăng), đên ngày 31 tháng 12 nm 2006 vơn đieău l cụa Ngađn hàng là 1.290.789.000.000 đoăng (Mt nghìn hai trm chín mươi tỷ bày trm tám mươi chín triu đoăng). Với các hốt đng chính: Huy đng vơn ngaĩn hán, trung hán, dài hán; Tiêp nhn vơn đaău tư và phát trieơn; Vay vơn các toơ chức tín dúng khác; Cho vay ngaĩn hán, trung hán và dài hán; chiêt khâu thương phiêu, trái phiêu, giây tờ cĩ giá khác; Hùn vơn lieđn doanh và mua coơ phaăn; làm dịch vú thanh tốn; Kinh doanh ngối t, vàng bác, thanh tốn Quơc tê; Huy đng vơn nước ngồi và các dịch vú Ngađn hàng khác trong quan h với nước ngồi; Cung câp các dịch vú thanh tốn cho khách hàng và dịch vú Ngađn hàng khác. Trong nm 2006 Ngađn Hàng Thương Mái Coơ Phaăn Phương Nam đã lp báo cáo tài chính goăm: Bạng cađn đơi kê tốn hợp nhât, Báo cáo kêt quạ hốt đng kinh doanh, Báo cáo lưu chuyeơn tieăn t và Thuyêt minh báo cáo tài chính
2.2.3.2. Bạng cađn đơi kê tốn
Southernbank đã trình bày bạng cađn đơi kê tốn nm 2006 (Phú lúc 5), goăm 2 phaăn: Tài sạn và nguoăn vơn.
Phaăn tài sạn goăm: Tieăn maịt tái quỹ, tieăn gửi tái Ngađn hàng Nhà nước, tieăn gửi tái các toơ chức tín dúng trong nước và ở nước ngồi; Cho vay các toơ chức tín dúng khác; cho vay các toơ chức kinh tê, cá nhađn trong nước; Các khoạn đaău tư; Tài sạn; Tài sạn “Cĩ” khác.
Phaăn nguoăn vơn goăm: Tieăn gửi cụa kho bác nhà nước và toơ chức tín dúng khác; Vay Ngađn hàng Nhà nước, toơ chức tín dúng khác; Tieăn gửi cụa toơ chức kinh tê, dađn cư; Vơn tài trợ ụy thác, đaău tư; Phát hành giây tờ cĩ giá; Tài sạn “Nợ” khác.
Ngoài ra, Southernbank cịn trình bày các chư tieđu ngối bạng như: Cam kêt bạo lãnh cho khách hàng.
2.2.3.3. Báo cáo kêt quạ hốt đng kinh doanh
Báo cáo kêt quạ hốt đng kinh doanh nm 2006 (Phú lúc 6) goăm 2 phaăn.
Phaăn 1- Lãi, l Ngađn hàng đã trình bày được các khoạn múc: Thu từ lãi (thu lãi cho vay, thu lãi tieăn gửi, thu lãi gĩp vơn mua coơ phaăn, thu từ nghip vú cho thueđ tài chính, thu khác veă hốt đng tín dúng); Chi phí lãi (chi trạ lãi tieăn gửi, chi trạ lãi tieăn vay, chi trạ lãi phát hành giây tờ cĩ giá, chi trạ lãi cho thueđ tài chính); Thu ngồi lãi (thu từ nghip vú bạo lãnh, thu phí nghip vú thanh tốn, thu phí dịch vú ngađn quỹ, thu từ tham gia thị trường tieăn t, lãi từ kinh doanh ngối hơi, thu từ nghip vú ụy thác và đái lý, thu từ các dịch vú khác, các khoạn thu nhp bât thường); Chi phí ngồi lãi (chi khác veă hốt đng huy đng vơn, chi khác dịch vú thanh tốn ngađn quỹ, chi veă tham gia thị trường tieăn t, l từ kinh doanh ngối hơi, chi veă hốt đng khác, chi np thuê, …); Thuê thu nhp doanh nghip.
Phaăn 2- Tình hình thực hin nghĩa vú với ngađn sách nhà nước, Ngađn hàng đã theơ hin được tình hình thực hin nghĩa vú với Ngađn sách nhà nước.
2.2.3.4. Báo cáo lưu chuyeơn tieăn t
Báo cáo lưu chuyeơn tieăn t nm 2006 Ngađn hàng lp theo phương pháp gián tiêp theo Quyêt định 1145/2002/QĐ-NHNN goăm các khoạn múc như sau:
Lưu chuyeơn tieăn t từ hốt đng kinh doanh goăm: Lợi nhun trước thuê; Lợi nhun kinh doanh trước những thay đoơi veă tài sạn và cođng nợ hốt đng; tieăn thuaăn từ hốt đng kinh doanh trước thuê thu nhp doanh nghip; lưu chuyeơn tieăn thuaăn từ hốt đng kinh doanh.
Lưu chuyeơn tieăn từ hốt đng tài chính. Lưu chuyeơn tieăn thuaăn trong kỳ.
Tieăn và các khoạn tương đương tieăn đaău kỳ. Tieăn và các khoạn tương đương tieăn cuơi kỳ.
2.2.3.5. Thuyêt minh báo cáo tài chính
Tređn bạng thuyêt minh báo cáo tài chính Ngađn hàng đã trình bày những chính sách kê tốn như sau:
a) Cơ sở lp báo cáo tài chính
Trong naím 2006, Ngađn hàng đã lp báo cáo tài chính theo Quyêt định 1145/2002/QĐ-NHNN ngày 18 tháng 10 nm 2002 và các vn bạn sửa đoơi boơ sung cĩ lieđn quan cụa Thơng đơc Ngađn hàng Nhà Nước.
Ngađn hàng đã áp dúng h thơng tài khoạn kê tốn ban hành theo Quyêt định sơ 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29 tháng 04 nm 2004 và các vn bạn cĩ lieđn quan veă vic ban hành và sửa đoơi H thơng tài khoạn cụa các Toơ chức tín dúng do Ngađn hàng Nhà nước Vit Nam ban hành.
Ngađn hàng toơ chức hách tốn rieđng bit cho Hi Sở và các Chi nhánh, sau đĩ toơng hợp tồn Ngađn hàng đeơ lp báo cáo tài chính.
Báo cáo này đã bao goăm Báo cáo tài chính cụa Cođng ty TNHH Quạn lý Nợ và Khia thác tài sạn-Ngađn hàng Thương mái Coơ Phaăn Phương Nam, nơi mà Ngađn hàng sở hữu 100% vơn.
Các báo cáo tài chính Hợp nhât được lp baỉng Đoăng Vit Nam (VNĐ) làm trịn đên hàng triu. Các tài sạn và cođng cú tài chính, các tài sạn và cođng nợ phi tài chính được ghi nhn theo giá gơc.
c) Nieđn đ tài chính
Nieđn đ tài chính cụa Ngađn hàng baĩt đaău từ ngày 1 tháng 1 và kêt thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng nm.
d) Giao dịch baỉng ngối t
Tài sạn và nợ phại trạ baỉng tieăn cĩ gơc ngối t được qui đoơi sang VNĐ theo tỷ giá tái ngày lp báo cáo cađn đơi kê tốn. Các nghip vú baỉng ngối t phát sinh trong nm được qui đoơi sang VNĐ theo tỷ giá xâp xư tái ngày phát sinh nghip vú. Cheđnh lch qui đoơi tỷ giá và cheđnh lch tỷ giá được ghi nhn trong báo cáo kêt quạ Hốt đng kinh doanh.
e) Các cođng cú tài chính
Phađn lối
Các cođng cú kinh doanh là các cođng cú mà Ngađn hàng duy trì chụ u với múc đích thu lãi trong thời gian ngaĩn hán.
Cho vay và ứng trước là các khoạn mà Ngađn hàng cho vay và ứng trước ngồi múc đích thu lãi cheđnh lch ngaĩn hán. Các khoạn cho vay và tám ứng do Ngađn hàng táo ra bao goăm các khoạn cho vay và ứng trước cho khách hàng, ngối trừ các khoạn cho vay được Ngađn hàng mua lái.
Tài sạn giữ tới ngày đáo hán là các tài sạn tài chính cĩ các kỳ hán thanh tốn cơ định hoaịc được xác định ngày đáo hán cơ định và Ngađn hàng cĩ ý định và khạ nng giữ tới ngày đáo hán.
Tài sạn sẵn cĩ đeơ bán là các tài sạn tài chính khođng phađn lối vào tài sạn tài chính naĩm giữ nhaỉm múc đích kinh doanh, tài sạn tài chính do Ngađn hàng táo ra hay tài sạn tài chính giữ tới ngày đáo hán.
Ghi nhn ban đaău
Các cođng cú tài chính được ghi nhn ban đaău theo giá gơc, bao goăm cạ chi phí nghip vú, khi Ngađn hàng tiên hành mua hoaịc táo ra.
Giá trị ghi nhn veă sau
Sau khi ghi nhn ban đaău, các cođng cú tài chính sẽ được ghi nhn theo nguyeđn giá được phađn boơ daăn. Khi khođng cĩ mt thị trường thực sự hốt đng cho phaăn lớn tài sạn và cođng nợ tài chính cụa Ngađn hàng thì giá đĩ được xem là mt ước tính phù hợp chi giá trị hợp lý cụa các cođng cú kinh doanh và các tài sạn sẵn cĩ đeơ bán. Nguyeđn giá được phađn boơ tính theo phương pháp lãi suât thực tê. Các khoạng thaịng dư và chiêt khâu khi mua vào, bao goăm cạ chi phí nghip vú ban đaău được tính vào giá trị ghi soơ cụa cođng cú tài chính lieđn quan và được phađn boơ tređn cơ sở lãi suât thực tê cụa cođng cú đĩ.
Xĩa bỏ ghi nhn
Mt tài sạn tài chính sẽ khođng được ghi nhn nữa khi Ngađn hàng khođng cịn quyeăn kieơm sốt theo hợp đoăng đơi với tài sạn này. Vic này xạy ra khi các quyeăn này được thực hin hêt hán hay đã bị từ bỏ. Cođng nợ tài chính sẽ khođng được ghi nhn nữa khi được thanh tốn.
Các cođng cú cú theơ
Tieăn và các khoạn tương đương tieăn bao goăm các sơ dư tieăn maịt tái quỹ, tieăn gửi tái Ngađn hàng Nhà nước Vit Nam và tieăn gửi tái các toơ chức tín dúng khác cĩ thời gian đáo hán trong vịng 90 ngày keơ từ ngày kêt thúc nieđn đ kê tốn.
Đaău tư chứng khốn
Đaău tư chứng khốn bao goăm chứng khốn Chính Phụ và chứng khốn khác. Chứng khốn mà Ngađn hàng naĩm giữ nhaỉm múc đích thu lãi trong thời gian ngaĩn được phađn lối là các cođng cú kinh doanh. Các lối chứng khốn mà Ngađn hàng cĩ ý định và khạ nng giữ đên ngày đáo hán được phađn lối là tài sạn giữ tới ngày đáo hán. Các đaău tư khác được phađn lối là tài sạn sẵn cĩ đeơ bán.
Các khoạn cho vay và ứng trước cụa khách hàng
Các khoạn cho vay và ứng trước được hách tốn theo giá trị rịng trừ đi dự phịng toơn thât đeơ phạn ánh sơ tieăn ước tính cĩ theơ thu hoăi được.
f) Toơn thât tài sạn
Tài sạn tài chính được rà sốt lái tái mi thời đieơm kêt thúc nieđn đ kê tốn đeơ xác định liu cĩ các baỉng chứng xác thực cụa vic toơn thât. Trong trường hợp toăn tái các baỉng chứng này, giá trị cĩ theơ thu hoăi cụa tài sạn sẽ được xác định.
g) Các khoạn cho vay
Các khoạn cho vay được theơ hin theo giá trị rịng sau khi trừ đi dự phịng toơn thât. Các khoạn cho vay được tât tốn sau khi hồn tât các thụ túc thanh lý hoaịc chuyeơn ra ngối bạng khi được xử lý baỉng dự phịng rụi ro. Các khoạn cho vay được chuyeơn ra ngối bạng khi được xử lý baỉng dự phịng rụi ro nêu quá hán hơn hai nm (đơi với các khoạn cho vay cĩ bạo lãnh) hoaịc mt nm (đơi với các khoạn cho vay khođng cĩ bạo lãnh) hoaịc khi khách hàng tuyeđn bơ phá sạn hay giại theơ.
h) Dự phịng toơn thât nợ xâu và nợ khĩ địi
Vic xêp háng các khoạn cho vay và vic lp dự phịng cho các khoạn vay bị toơn thât được xác định dựa tređn vic sử dúng các nguyeđn taĩc được châp thun tređn quơc tê, kêt hợp với vic xem xét cú theơ tình hình kinh tê và trieơn vĩng trong tương lai cụa beđn đi vay tái nước Cng Hịa Xã Hi Chụ Nghĩa Vit Nam. Danh múc cho vay được rà sốt và mt khoạn dự phịng cú theơ sẽ được xác định dựa tređn vic xêp háng các khoạn cho vay. Mức dự phịng được xác định dựa tređn vic sử dúng các tỷ l dự phịng sau đađy đơi với khoạn nợ vay gơc sau khi trừ đi giá trị tài sạn thê châp được định giá.
Theo quyêt định sơ 493/2005/QĐ-NHNN, ban hành ngày 22 tháng 04 nm 2005 cụa Ngađn hàng Nhà Nước Vit Nam, các khoạn dự phịng cú theơ được trích theo tỷ l sau:
Bạng 4. Dự phịng rụi ro theo quyêt định 493/2005/QĐ-NHNN
Phađn lối Mức dự phịng Nợ đụ tieđu chuaơn 0%
Nợ caăn chú ý 5% Nợ dưới tieđu chuaơn 20% Nợ nghi ngờ 50% Nợ cĩ khạ nng mât vơn 100%
Quyêt định này cũng yeđu caău các toơ chức tín dúng phại trích lp dự phịng chung cho các khoạn loê tređn giá trị thuaăn cĩ theơ thực hin được cụa các khoạn tín dúng với tỷ l là 0,75% trong vịng 5 nm keơ từ ngày hiu lực cụa Quyêt định này. Giá trị thuaăn bao goăm giá trị các khoạn cho thueđ sau khi trừ đi giá trị các khoạn cho thueđ đã được lp dự phịng 100% tái ngày kêt thúc nieđn đ kê tốn.
định 1145/2002/QĐ-NHNN hơn là theo chuaơn mực kê tốn Vit Nam sơ 22. Tuy nhieđn văn cịn mt sơ tređn báo cáo tài chính cụa Ngađn hàng chưa đáp ứng được yeđu caău cụa người sử dúng thođng tin.