3.2 Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong doanh nghiệp vừa
3.2.5 Giải pháp hoàn thiện giám sát
Kiểm tra và giám sát thường xuyên, định kỳ các hoạt động trong doanh
nghiệp có tác dụng giúp cho doanh nghiệp thấy được các thiếu sót, khiếm khuyết trong thiết kế và vận hành hệ thống kiểm soát nội bộ. Vận dụng lý luận kiểm soát nội bộ của Báo cáo COSO và căn cứ vào thực tế tại các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Phú Yên, xin đề xuất một số giải pháp nhằm giúp cho các doanh nghiệp có thể hồn thiện hoạt động giám sát, cụ thể như sau :
- Giám sát thường xuyên : doanh nghiệp cần chú ý đến việc thu thập thông tin từ các bộ phận trong doanh nghiệp và các thơng tin phản hồi từ bên ngồi như thu thập thông tin từ khách hàng, nhà cung cấp, ngân hàng, các cơ quan quản lý nhà nước có liên quan đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp để có thể kịp thời phát hiện thiếu sót và tìm biện pháp kịp thời điều chỉnh các hoạt động chưa phù hợp. Việc thu thập thơng tin có thể thực hiện bằng cách doanh nghiệp có thể
để thùng thư góp ý hoặc có thể tạo một địa chỉ email để họ có thể góp ý hoặc
trao đổi thông tin với doanh nghiệp.
Các nhà quản lý các cấp cũng phải thường xuyên kiểm tra, giám sát và trao đổi, thảo luận với nhân viên trong phạm vi của mình quản lý để có thể phát hiện được những chỗ chưa phù hợp, hoặc những rủi ro có thể gặp phải và báo
- Đánh giá định kỳ: doanh nghiệp cần phải ghi nhận các kiến nghị của các
cơ quan kiểm tra, thanh tra liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp. Với
những doanh nghiệp có quy mơ vừa thì nên xây dựng hệ thống kiểm toán nội bộ, nhưng để xây dựng được hệ thống kiểm tốn nội bộ thì khơng phải doanh nghiệp nào cũng có thể dễ dàng thực hiện được, các nhà quản lý phải nhận thức được vai trị của kiểm tốn nội bộ và cũng cần phải có thời gian đào tạo được nguồn nhân lực có chun mơn, kinh nghiệm và kỹ năng về lĩnh vực này. Đồng thời, nếu doanh nghiệp có kinh phí thì có thể mời kiểm tốn viên độc lập về để kiểm
tra hoạt động của doanh nghiệp. Thông qua ý kiến của đóng góp của kiểm tốn viên nội bộ, kiểm toán viên độc lập hay các kiến nghị của cơ quan thanh tra, kiểm tra, doanh nghiệp có thể đánh giá và phát hiện kịp thời những thiếu sót, yếu kém, khơng phù hợp, khiếm khuyết của hệ thống kiểm sốt nội bộ của mình và tìm biện pháp để nhanh chóng sửa đổi để kiểm sốt nội bộ thực sự hoạt động
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
Trên cơ sở lý thuyết kiểm sốt nội bộ và tình hình thực tế tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại tỉnh Phú Yên, làm căn cứ để đề xuất các giải pháp hồn
thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ.
Với sự phát triển của nền kinh tế, môi trường kinh doanh liên tục thay đổi thì doanh nghiệp cũng cần có những thay đổi cho phù hợp. Do đó, với một hệ thống kiểm sốt hữu hiệu là rất cần thiết để có thể giúp cho doanh nghiệp ngăn chặn, hạn chế các rủi ro xảy ra làm ảnh hưởng đến hoạt động của doanh nghiệp
và cũng như việc hoàn thành các mục tiêu đã đề ra.
Với các giải pháp hỗ trợ từ phía nhà nước và các thành phần khác bên ngoài doanh nghiệp sẽ góp phần tạo nền tảng lý thuyết cơ bản về kiểm soát nội bộ cho nhà quản lý của các doanh nghiệp có đủ khả năng xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm đáp ứng với sự phát triển nền kinh tế hiện nay.
Cùng với đó là các giải pháp xuất phát từ phía doanh nghiệp vừa và nhỏ
nhằm giúp cho các doanh nghiệp có thể sửa đổi những điểm cịn tồn tại, khiếm
khuyết và hoàn thiện từng yếu tố hợp thành hệ thống kiểm soát nội bộ ở các
KẾT LUẬN
Với một hệ thống kiểm soát hoạt động hữu hiệu là cần thiết cho công tác quản lý doanh nghiệp trong điều kiện nền kinh tế phát triển hiện nay. Do vậy, các doanh nghiệp, mà quan trọng là các nhà quản lý cần phải nhận thức đúng và có những hành động cần thiết đối với thiết kế và vận hành kiểm soát nội bộ phù hợp với quy mơ, hoạt động của doanh nghiệp mình.
Trong tồn bộ nội dung của luận văn, từ việc nghiên cứu lý thuyết, khảo sát tình hình thực tế tại các doanh nghiệp điển hình và đề xuất các giải pháp
nhằm mục đích hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại tỉnh Phú Yên.
Với những nội dung luận văn nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ, luận văn đã đạt được những nghiên cứu nhất định :
- Làm rõ sự phát triển hệ thống lý luận về kiểm sốt nội bộ.
- Vận dụng tiêu chí đánh giá các yếu tố hợp thành hệ thống kiểm soát nội bộ theo báo cáo COCO để xây dựng bảng câu hỏi nhằm mục đích khảo sát thực tế về kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ có chọn lọc và căn cứ vào thực tế đó đề xuất các giải pháp hồn thiện cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại tỉnh Phú Yên.
Qua kết quả nghiên cứu, mong rằng các giải pháp đã đề xuất trong luận
văn có thể góp phần hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ trong tương lai giúp cho việc kiểm soát hiệu quả hơn các hoạt động
1. Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (1992), Internal control – Intergrated Framework, Including Executive Summary.
2. Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (1992), Internal control – Intergrated Framework, Evaluation Tools.
Tài liệu tiếng Việt
3. Bộ tài chính, Hệ thống các văn bản hiện hành có liên quan đến kế tốn,
kiểm tốn, kiểm sốt nội bộ.
4. Khoa Kế toán – kiểm toán trường Đại học kinh tế TP. Hồ Chí Minh (2009), Kiểm toán, Nhà xuất bản lao động xã hội.
5. Khoa Kế toán – kiểm toán trường Đại học kinh tế TP. Hồ Chí Minh (2008), Hệ thống thơng tin kế toán, Nhà xuất bản lao động xã hội.
6. Khoa kế toán – kiểm toán trường Đại học kinh tế TP. Hồ Chí Minh (2008), Bài giảng các mơn học Kiểm tốn, Hệ thống thơng tin kế tốn hệ cao học.
7. Phan Trung Kiên (2008), Kiểm toán lý thuyết và thực hành, Nhà xuất bản tài chính.
8. Vũ Hữu Đức, Nguyễn Phan Quang, Diệp Quốc Huy (1999), Kiểm toán nội
bộ - Khái niệm và quy trình, Nhà xuất bản thống kê.
9. Vũ Hữu Đức (2003), Tổng quan về kiểm soát nội bộ, Tài liệu hội thảo khoa học Khoa kế toán – Kiểm toán trường Đại học kinh tế TP. Hồ Chí Minh.
11. Tạp chí kế tốn, tạp chí kinh tế và phát triển, Tạp chí phát triển kinh tế, Báo Phú Yên.
12. Các trang web : www.webketoan.com, www.webkiemtoan.com, www.tapchiketoan, www.phuyen.info.vn, www.coso.org.
PHỤ LỤC PHỤ LỤC 1 :
DANH SÁCH CÁC DOANH NGHIỆP KHẢO SÁT Số
TT Tên doanh nghiệp
Loại hình doanh nghiệp Địa chỉ Chức vụ cá nhân được khảo sát
1 Cty TNHH công nghiệp KCP Việt Nam
DNĐTNN Huyện Sơn Hịa, Phú n
Kế tốn trưởng 2 Công ty trách nhiệm hữu hạn
Wu Chin Lien
DNĐTNN KCN An Phú, TP Tuy Hòa, Phú Yên
Kế tốn trưởng 3 Cơng ty Thái Nakorn Patana DNĐTNN QL1, P.9 TP Tuy Hòa,
Phú Yên
Kế tốn trưởng 4 Cơng ty TNHH Asia Hawaii
Verntues
DNĐTNN KCN Hòa Hiệp, Huyện
Đơng Hịa, Phú n
Kế toán trưởng 5 Cty CP đầu tư phát triển điện
Phú Yên
DNNN 165 Lê Thánh Tơn, TP Tuy Hịa Phú n
Phó Giám đốc 6 Cty TNHH 1 thành viên cấp
thoát nước Phú Yên
DNNN QL25, TP Tuy Hòa, Phú Yên Kế toán trưởng 7 Cty TNHH 1 thành viên vật tư tổng hợp Phú Yên DNNN 33 Lê Thánh Tơn, TP Tuy Hịa, Phú n
Kế tốn trưởng 8 Cty CP khoáng sản Phú Yên DNNN 01 Nguyễn Thị Minh Khai, P7, Phú Yên Kế toán trưởng 9 Cty CP tư vấn thiết kế và
xây dựng Phú Yên Cty CP
194 Trần Hưng Đạo, TP Tuy Hịa,
Phú n
Phó giám đốc
10 Cty CP xi măng Cosevco
Phú Yên Cty CP
Huyện Tuy An, Phú Yên
Kế toán trưởng 11 Cty CP Pymepharco Cty CP 166-170 Nguyễn Huệ,
TP Tuy Hịa, Phú n
Kế tốn trưởng 12
Chi nhánh Cty CP bia Sài gòn – miền trung tại Phú
Yên
Cty CP 265 Nguyễn Tất Thành, TP Tuy Hịa, Phú n
Kế tốn trưởng 13 Cty CP điện máy Phú Long Cty CP 77 Nguyễn Trãi, TP
Tuy Hịa, Phú n
Phó giám đốc 14 Cty CP Vĩnh Thuận Cty CP 227 QL1, P8, TP Tuy
Hịa, Phú n
Kế tốn trưởng 15 Cty CP bia Phú Minh Cty CP 55 Nguyễn Trãi, TP
Tuy Hòa, Phú Yên
Kế toán trưởng 16 Cty CP sản xuất đá Granite
Phú Bình Cty CP
Huyện Tuy An,
Phú Yên Giám đốc 17 Cty CP 30-4 Cty CP 193 Trần Hưng Đạo,
TP Tuy Hịa, Phú n
Kế tốn trưởng 18 Cty CP vật liệu xây dựng
Phú yên Cty CP KCN An Phú, TP Tuy Hịa, Phú n Phó giám đốc 19 Cty Cp chè và cà phê
Tuy Hòa Cty CP
Hòa An, huyện Tuy An, Phú Yên
Kế toán trưởng 20 Cty CP đầu tư phát triển
Phú Yên Cty CP
3/8 Nguyễn Văn Cừ, TP Tuy Hịa, Phú n
Kế tốn trưởng 21 Cty CP xây dựng giao thông
Phú Yên Cty CP
06 lê Lợi, TP Tuy Hòa, Phú Yên
Kế toán trưởng
22 Cty CP lâm đặc sản
Phú Yên Cty CP
52 QL1A, TP Tuy Hòa,
Phú Yên Giám đốc 23 Cty CP đá ốp lát An Lộc Cty CP 70 QL1, TP Tuy Hịa,
Phú n
Phó giám đốc 24 Cty CP công nghiệp gỗ
Trường Thành Cty CP
KCN Hịa Hiệp, Đơng Hịa, Phú n
Kế tốn trưởng 25 Cty CP công nghiệp
Phú Yên Cty CP
Hòa Thành, Đơng Hịa, Phú Yên
Kế tốn trưởng 26 Cty CP dầu khí Sài Gịn –
Phú Yên Cty CP
Huyện Đơng Hịa,
Phú Yên Giám đốc 27 Cty CP công nghệ sinh học
Thiên Ân Cty CP
Huyện Đơng Hịa, Phú Yên
Kế toán trưởng 28 Cty CP Nam Dương Cty CP
195 Nguyễn Trung Trực, TP Tuy Hịa,
Phú n
Phó giám đốc
29 Cty CP cơ khí và lâm sản
miền Trung Cty CP
Khu công nghiệp Đông bắc Sông Cầu, h.Sơng
Cầu, Phú n
Kế tốn trưởng 30 Cty Cp bia và nước giải khát
Phú yên Cty CP
KCN Hòa Hiệp, Phú
Yên Giám đốc 31 Cty CP mía đường Tuy Hịa Cty CP Huyện Tây Hịa, Phú
n
Kế tốn trưởng 32 Cty CP in – thương mại Phú
Yên Cty CP
396 Hùng Vương, TP Tuy Hòa, Phú Yên
Kế toán trưởng
33 Cty CP I.D.P Cty CP 04 Lê Lợi, TP Tuy Hòa, Phú Yên
Kế toán trưởng 34 Cty TNHH XNK nông thủy
sản Thành Long
Cty TNHH ĐT 645, Phước Lộc, Đơng Hịa, Phú n
Phó giám đốc 35 Cty TNHH xây dựng Hiệp
Hòa
Cty TNHH 397-399 Nguyễn Huệ, TP Tuy Hòa, Phú Yên
Kế toán trưởng 36 Cty TNHH chế biến hạt điều
xuất khẩu T&T
Cty TNHH Khu phố 5, P.Phú Lâm,
TP Tuy Hòa, Phú Yên Giám đốc 37 Cty TNHH nhà máy phân
bón NPK Phú Yên
Cty TNHH Khu công nghiệp Đông bắc Sơng Cầu, h.Sơng
Cầu, Phú n
Kế tốn trưởng 38 Cty TNHH rượu Vạn Phát Cty TNHH Quốc lộ 25, Huyện Sơn
Hịa, Phú n
Phó giám đốc 39 Cty TNHH nông lâm
Hồng Hà
Cty TNHH Khu công nghiệp An Phú, Phú Yên
Kế toán trưởng 40 Cty TNHH dệt may xuất
khẩu Cẩm Hưng
Cty TNHH Khu cơng nghiệp hịa hiệp Phú Yên
Kế toán trưởng 41 Cty TNHH tư vấn phát triển
điện EDC
Cty TNHH 01 Yersin, P3, TP Tuy
Hòa, Phú Yên Giám đốc 42 Cty TNHH tư vấn xây dựng
A&T Cty TNHH 36/11 Lê Thành Phương, P8, Phú Yên Phó giám đốc 43 Cty TNHH sản xuất và
thương mại Trung Sơn
Cty TNHH 212 QL1A, P8, TP Tuy Hịa, Phú n
Kế tốn trưởng 44 Cty TNHH tư vấn khảo sát
thiết kế miền Trung Cty TNHH QL1, P9, TP Tuy Hòa, Phú Yên
45 Cty TNHH thương mại Phú Yên
Cty TNHH QL1, P1, TP Tuy Hòa, Phú Yên
Kế toán trưởng 46 Cty TNHH thủy sản
Giang Nam
Cty TNHH Xã Hịa Bình 1, huyện Tây Hịa, Phú n
Kế tốn trưởng 47 Cty TNHH lâm khoáng sản
Thu Minh
Cty TNHH 248 Nguyễn Cơng Trứ, P6, Phú n
Phó giám đốc 48 Cty TNHH hải sản
Bình Minh
Cty TNHH 10 Trường Chinh, TP Tuy Hòa, Phú Yên
Kế toán trưởng 49 Cty TNHH kinh doanh gỗ
ghép Bình Phú
Cty TNHH 33 Trần Q Cáp, P3, TP Tuy Hịa, Phú n
Kế tốn trưởng 50 Cty TNHH chế biến hạt điều
Long Sa
Cty TNHH KCN Đông Bắc Sông
PHỤ LỤC 2 :
BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT
Bảng khảo sát thực hiện với quy mô mẫu 50 doanh nghiệp vừa và nhỏ trong tỉnh Phú Yên, kết quả khảo được tổng hợp dưới đây :
Trả lời Câu hỏi Có Khơng Khơng biết Khơng trả lời MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT
♦ Tính chính trực và giá trị đạo đức
1. Doanh nghiệp có những quy định về đạo đức
nghề nghiệp không? 37 13
2. Doanh nghiệp có truyền đạt và hướng dẫn cụ
thể các yêu cầu về đạo đức, phân biệt hành vi nào
được cho phép, hành vi nào là sai phạm không?
18 32 3. Doanh nghiệp có các biện pháp xử lý những
hành vi vi phạm đạo đức nghề nghiệp không? 17 26 7 4. Doanh nghiệp có những biện pháp để hạn chế
hoặc loại bỏ áp lực, cơ hội để nhân viên thực hiện những hành vi trái đạo đức không?
10 31 9
♦ Đảm bảo về năng lực
1. Mọi công việc trong doanh nghiệp có được
phân chia rõ ràng bằng văn bản khơng ? 27 23 2. Doanh nghiệp có phân tích yêu cầu về kiến
thức và kỹ năng của cơng việc để phân cơng cho
3. Doanh nghiệp có tổ chức tập huấn hay cử nhân viên tham gia các khóa đào tạo ngắn hạn để nâng cao năng lực của nhân viên không?
19 31
♦ Hội đồng Quản trị
1. Ban lãnh đạo có đánh giá cao vai trị của kiểm
sốt nội bộ khơng? 40 7 3
2. Có các cuộc họp thường xuyên và không thường xuyên với các bộ phận: phịng kế tốn, kiểm tốn viên nội bộ, kiểm tốn viên độc lập không?
17 30 3
3. Các thành viên của hội đồng quản trị có đủ khả năng và kinh nghiệm trong hoạt động của mình
khơng?
39 2 9
4. Hội đồng quản trị có được cung cấp thơng tin
đầy đủ và kịp thời để giám sát các mục tiêu và
chiến lược của nhà quản lý, kết quả hoạt động và tình hình tài chính của doanh nghiệp khơng?
25 13 3 9
♦ Triết lý quản lý và phong cách điều hành của nhà quản lý
1. Nhà quản lý có mạo hiểm chấp nhận rủi ro
trong kinh doanh không? 11 20 17 2 2. Ban lãnh đạo có thường xuyên trao đổi trực
tiếp với nhân viên không? 31 19 3. Doanh nghiệp có sẵn sàng điều chỉnh báo cáo
tài chính khi phát hiện có sai sót khơng? 50 4. Nhà quản lý có thái độ và hành động đúng đắn
khai báo thông tin trên báo cáo tài chính và kể cả việc gian lận và giả mạo chứng từ sổ sách không?
♦ Cơ cấu tổ chức
1. Cơ cấu tổ chức giữa các bộ phận có bị chồng
chéo không ? 14 36
2. Cơ cấu tổ chức có phù hợp với quy mơ và đặc
thù hoạt động của doanh nghiệp không? 39 7 4 3. Có văn bản quy định rõ ràng về chính sách và
thủ tục để cụ thể hóa hoạt động của từng bộ phận trong doanh nghiệp khơng?
34 16 4. Doanh nghiệp có sơ đồ tổ chức để xác định
trách nhiệm và quyền hạn của nhân viên không? 32 18
♦ Phân định quyền hạn và trách nhiệm
1. Việc phân định quyền hạn và trách nhiệm giữa các phịng ban có được quy định rõ ràng bằng văn bản không?
34 16
2. Doanh nghiệp có lập bảng mô tả công việc cụ thể cho từng nhân viên để cụ thể hóa trách nhiệm