BỘ PHẬN PHỤC VỤ TIấU THỨC PHÂN BỔ
Căn tin Số lượng nhõn viờn
Bảo vệ Diện tớch chịu trỏch nhiệm
Kế toỏn Số giờ lao động
Động lực Năng lực phục vụ ( ca mỏy, kwh) Quản đốc số nhõn viờn
Giao nhận – kho vận Số lượng vận đơn Quản lý doanh nghiệp Số giờ lao động
Bảo trỡ Số giờ mỏy
………
Hỡnh thức bỏo cỏo bộ phận cho cỏc trung tõm đầu tư và trung tõm lợi nhuận chủ yếu lập dựa trờn cỏch thức phõn loại chi phớ theo cỏch thức ứng xử của chi phớ. Nhưng để thực hiện yờu cầu đỏnh giỏ khỏc nhau thỡ nội dung của bỏo cỏo cũng phải thay đổi cho phự hợp.
- Bỏo cỏo lập dựng để đỏnh giỏ tỡnh hỡnh điều hành sản xuất kinh doanh của cỏc Phú Tổng giỏm đốc bộ phận ( bảng 1.2 phụ lục số 1)
- Nếu Tổng cụng ty quan tõm về tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh theo khu vực bỏo cỏo được lập minh hoạ ( bảng 1.3, phụ lục số 1)
- Nếu Tổng cụng ty quan tõm đến kết quả kinh doanh của từng cụng trỡnh do cỏc đơn vị thi cụng mẫu bỏo cỏo minh hoạ ( bảng 1.4, phụ lục số 1).
1.2.2.3. Cỏc chỉ tiờu đỏnh giỏ.
Việc lựa chọn, xõy dựng cỏc chỉ tiờu để đỏnh giỏ thành quả quản lý phải xuất phỏt từ việc thiết kế cỏc trung tõm trỏch nhiệm trong toàn bộ tổ chức, trong đú trung tõm đầu tư phải được coi là toàn bộ tổ chức. Cỏc chỉ tiờu xõy dựng dựng đỏnh giỏ hiệu quả và hiệu năng của cỏc trung tõm: Trung tõm đầu tư thiết lập cỏc chỉ tiờu đo lường hiệu quả đầu tư, trung tõm lợi nhuận thiết lập cỏc chỉ tiờu đo lường liờn quan đến lợi nhuận, cỏc trung tõm doanh thu, trung tõm chi phớ sử dụng cỏc cụng cụ phõn tớch đỏnh giỏ mức độ hoàn thành cỏc bộ phận.
a/. Cỏc chỉ tiờu đỏnh giỏ trung tõm chi phớ:
Trung tõm chi phớ được chia thành hai loại là trung tõm chi phớ tiờu chuẩn và trung tõm chi phớ tuỳ ý ( dự toỏn). Nhà quản trị cỏc trung tõm chi phớ này đều cú trỏch nhiệm điều hành hoạt động sản xuất tại trung tõm của mỡnh sao cho đạt được kế hoạch sản xuất đồng thời đảm bảo chi phớ thực tế phỏt sinh khụng vượt quỏ chi phớ tiờu chuẩn hoặc chi phớ dự toỏn.
Phương phỏp đỏnh giỏ trung tõm này là phương phỏp phõn tớch nhõn tố:
Biến động về lượng = Giỏ định mức x ( lượng thực tế - lượng định mức). Biến động về giỏ = Lượng thực tế x ( Giỏ thực tế - giỏ định mức ).
Kết quả phõn tớch sẽ cung cấp thụng tin cho nhà quản trị biết được nguyờn nhõn của cỏc biến động trờn là khỏch quan hay chủ quan từ đú cú cỏc biện phỏp
đỳng đắn, kịp thời để chấn chỉnh hoặc phỏt huy cỏc biến động theo chiều hướng cú lợi cho tổ chức.
b/. Cỏc chỉ tiờu đỏnh giỏ trung tõm doanh thu
Đối với trung tõm doanh thu chịu trỏch nhiệm về mức tiờu thụ của mỡnh, phương phỏp đỏnh giỏ trung tõm này cũng sử dụng phương phỏp phõn tớch tỡnh hỡnh thực hiện doanh thu giữa thực tế và dự toỏn, giữa kỳ này và kỳ trước ( hiệu quả), so sỏnh cỏc chi phớ đầu vào tại trung tõm để đỏnh giỏ hiệu năng hoạt động của trung tõm liờn quan đến việc bỏn hàng và tiờu thụ sản phẩm.
c/. Cỏc chỉ tiờu đỏnh giỏ trung tõm lợi nhuận:
Nếu như trung tõm chi phớ cú trỏch nhiệm đảm bảo chi phớ phỏt sinh phự hợp với kế hoạch sản xuất, trung tõm lợi nhuận phải tổ chức hoạt động sao cho đạt được lợi nhuận cao nhất, nghĩa là sử dụng cỏc nguồn lực được giao một cỏch hiệu quả nhất, trong đú cú trỏch nhiệm kiểm soỏt chi phớ phỏt sinh, doanh thu thực hiện được từ hai trung tõm là chi phớ và doanh thu. Vậy, để đỏnh giỏ kết quả thực hiện được của trung tõm lợi nhuận, kế toỏn quản trị đỏnh giỏ việc thực hiện chỉ tiờu lợi nhuận qua mối quan hệ với giỏ bỏn và lượng bỏn:
- Cú đạt được mức tiờu thụ dự toỏn hay khụng?. - Cơ cấu hàng bỏn cú đỳng như dự toỏn hay khụng?. - Giỏ bỏn cú đỳng như dự toỏn hay khụng?.
Phương phỏp đỏnh giỏ vẫn là phương phỏp phõn tớch nhõn tố cụ thể là phương phỏp loại trừ để đỏnh giỏ mức độ ảnh hưởng của sản lượng tiờu thụ, cơ cấu sản lượng tiờu thụ, giỏ bỏn tới lợi nhuận trong kỳ.
d/. Trung tõm đầu tư:
Mục tiờu quan trọng của bất kỳ doanh nghiệp kinh doanh nào là tối đa hoỏ lợi nhuận và sử dụng vốn đầu tư cú hiệu quả. Cỏc nhõn viờn kế toỏn quản trị thường sử dụng hai phương phỏp khỏc nhau để đỏnh giỏ hiệu quả của cỏc trung tõm đầu tư: Tỷ suất lợi nhuận trờn vốn đầu tư (return on investment - ROI) và thu nhập thặng dư (residual income – RI)
Cụng thức tớnh tỷ suất sinh lời của vốn đầu tư:
Cụng thức xỏc định ROI cũn được viết theo cỏch khỏc:
Khi viết cụng thức ROI theo cỏch này sẽ làm rừ cỏc nhõn tố ảnh hưởng đến sức sinh lời của vốn đầu tư của một trung tõm đầu tư.
Tỷ số giữa lợi nhuận và doanh thu được gọi là lói trờn doanh thu (sales margin). Chỉ tiờu này cho biết khi thực hiện được 1 đồng doanh thu thỡ doanh nghiệp đạt được mức lợi nhuận bằng bao nhiờu phần trăm của một đồng doanh thu.
Tỷ số giữa doanh thu và vốn đầu tư được gọi là hệ số quay vũng của vốn (capital turnover). Chỉ tiờu này cho biết bao nhiờu đồng doanh thu cú thể tạo ra từ một đồng vốn đầu tư.
Bảng 1.5 dưới đõy minh hoạ cho việc tớnh toỏn ROI của Khu vực Miền Bắc và Khu vực Miền nam, là hai trung tõm đầu tư trong Tổng cụng ty XD G (thể hiện trong sơ đồ 1.1 ở trờn).
Lợi nhuận Doanh thu
ROI = x
Doanh thu Vốn đầu tư
Tỷ suất Lợi nhuận Số vũng quay
ROI = x
Trờn doanh thu của vốn đầu tư
Lợi nhuận ROI =