CHƯƠNG 1 : TỔNG QUAN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH
2.2.3 Phương phỏp kế toỏn 1 số nghiệp vụ liờn quan đến đơn vị chớnh – đơn vị trực
đơn vị trực thuộc:
Tài khoản 136 “Phải thu nội bộ”:
Hạch toỏn ởđơn vị cấp dưới:
Khi kết chuyển chi phớ sản xuất điện, viễn thụng phải thu của cấp trờn, ghi: Nợ TK 136- Phải thu nội bộ (TK13625, 13635)
Cú cỏc TK 154, 641, 642.
Kết chuyển thuế GTGT đầu vào được khấu trừ thuộc sản phẩm điện, viễn thụng về cấp trờn, ghi: Nợ TK 136 -Phải thu nội bộ (TK13626,13636) Cú TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ. CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI BÁO CÁO TÀI CHÍNH PHẦN MỀM KẾ TỐN SỔ KẾ TỐN - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết MÁY TÍNH
Căn cứ vào húa đơn tiền điện của Cụng ty phỏt điện độc lập phỏt hành cho cấp trờn, ghi:
Nợ TK 136-Phải thu nội bộ (TK13621)
Cú TK 512 – Doanh thu bỏn hàng nội bộ (TK 5121)
Cú TK 333- Thuế và cỏc khoản phải nộp nhà nước (TK 3331) Khi chi hộ, trả hộ cho đơn vị cấp trờn hoặc cỏc đơn vị nội bộ khỏc, ghi:
Nợ TK 136-Phải thu nội bộ Cú cỏc TK 111, 112 …
Khi nhận được tiền hoặc vật tư, tài sản của cấp trờn hoặc đơn vị nội bộ khỏc thanh toỏn về cỏc khoản phải thu, ghi:
Nợ cỏc TK 111, 112, 152, 153, 211 … Cú TK 136 - Phải thu nội bộ
Căn cứ vào biờn bản đối chiếu cụng nợ phải thu, phải trả của cựng một đơn vị khi thực hiện bự trừ, ghi:
Nợ TK 336 – Phải trả nội bộ
Cú TK 136 - - Phải thu nội bộ
Hạch toỏn ở đơn vị cấp trờn:
Khi cấp tiền cho cỏc đơn vị cấp dưới từ nguồn vốn KHCB, vốn vay cho ĐTXD, ghi: Nợ TK 136 - Phải thu nội bộ (TK13623, 13624)
Cú cỏc TK 111, 112, 152, 153, 211…
Khoản chi hộ cỏc đơn vị cấp dưới về lói tiền vay, gốc vay, ghi: Nợ TK 136 - Phải thu nội bộ (TK13628)
Cú TK 111, 112 …
Khoản phải thu về lói chia theo vốn cấp trờn đầu tư tại cỏc đơn vị thành viờn, ghi: Nợ TK 136 - Phải thu nội bộ (TK13628)
Cú TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chớnh.
Khoản phải thu của đơn vị cấp dưới phải nộp cấp trờn về cỏc quỹ, ghi: Nợ TK 136 - Phải thu nội bộ
Cú cỏc TK 414, 415, 418, 431.
Khi nhận được tiền do đơn vị cấp dưới nộp về lợi nhuận, cỏc quỹ, cỏc khoản đó chi hộ … ghi:
Nợ TK 111, 112
Cú TK 136 - Phải thu nội bộ
Khi cấp vốn cho cỏc đơn vị hạch toỏn phụ thuộc, ghi: Nợ TK 136 - Phải thu nội bộ (TK 1361)
Cú TK 111, 112, 152, 153, 211 …
Tài khoản 336 “Phải trả nội bộ”
Tại cỏc đơn vị cấp dưới:
Tớnh số phải nộp về quỹ đầu tư phỏt triển, quỹ dự phũng tài chớnh, quỹ khen thưởng, quỹ phỳc lợi theo quy định của Tập đoàn, của Cụng ty, ghi:
Nợ cỏc TK 414, 415, 431 …
Cú TK 336 – Phải trả nội bộ. Căn cứ số lợi nhuận phải nộp về Cụng ty, ghi:
Cú TK 336 – Phải trả nội bộ.
Số tiền phải trả Cụng ty và cỏc đơn vị nội bộ khỏc về cỏc khoản đó được Cụng ty và cỏc đơn vị nội bộ khỏc chi hộ, ghi:
Nợ cỏc TK 642, 635 …
Cú TK 336 – Phải trả nội bộ
Khi trả tiền cho Cụng ty và cỏc đơn vị nội bộ về cỏc khoản phải trả, phải nộp, chi hộ, trả hộ, ghi:
Nợ TK 336 – Phải trả nội bộ Cú cỏc TK 111,112…
Hạch toỏn tại đơn vị cấp trờn:
Cụng ty xỏc định số phải trả cho cỏc đơn vị trực thuộc về cỏc khoản chi phớ sản xuất (điện, viễn thụng) hạch toỏn tập trung hoặc cỏc khoản đó chi hộ, trả hộ hoặc Cụng ty thu hộ cỏc đơn vị trực thuộc, ghi:
Nợ cỏc TK 152, 153, 154, 211, 641, 642 Cú TK 336 – Phải trả nội bộ
Khi Cụng ty trả tiền cho cỏc đơn vị trực thuộc về cỏc khoản chi hộ, cấp chi phớ sản xuất cho cỏc đơn vị trực thuộc, ghi:
Nợ TK 336 – Phải trả nội bộ
Cú TK 111, 112…
Xỏc định chi phớ mua điện của cỏc cụng ty phỏt điện độc lập: Nợ TK 154- Chi phớ sản xuất, kinh doanh dở dang Nợ TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ
Cú TK 336 – Phải trả nội bộ
Hạch toỏn một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu (sơđồ 2.5):