CHƯƠNG 1 : TỔNG QUAN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH
2.3 Một số nhận xột, đỏnh giỏ việc lập BCTC tại PC2
2.3.1 Một số nhận xột về việc lập BCTC tại PC2
(Phụ lục 2.3 Bỏo cỏo tài chớnh hợp nhất tại Cụng ty điện lực 2 cho năm tài chớnh kết thỳc ngày 31/12/2007 và BCTC năm 2008)
Bỏo cỏo tài chớnh hợp nhất kốm theo được trỡnh bày bằng Đồng Việt Nam (VNĐ), theo nguyờn tắc giỏ gốc và phự hợp với cỏc chuẩn mực kế toỏn Việt Nam, hệ thống kế toỏn Việt Nam và cỏc quy định hiện hành khỏc về kế toỏn tại Việt Nam.
Năm tài chớnh của Cụng ty bắt đầu từ ngày 1 thỏng 1 và kết thỳc vào ngày 31 thỏng 12.
BCTC hợp nhất được lập trờn cơ sở hợp tổng hợp bỏo cỏo sxkd và bỏo cỏo tài chớnh đầu tư xõy dựng của Cụng ty, sau khi bự trừ cỏc số dư và nghiệp vụ nội bộ giữa hai bỏo cỏo tài chớnh nàỵ
Ban giỏm đốc cú những ước tớnh và giả định ảnh hưởng đến số liệu bỏo cỏo về cỏc khoản cụng nợ, tài sản và việc trỡnh bày cỏc khoản cụng nợ và tài sản tiềm tàng tại ngày kết thỳc niờn độ kế toỏn cũng như cỏc số liệu bỏo cỏo về doanh thu và chi phớ trong suốt năm tài chớnh. Số liệu thực tế cú thể khỏc với cỏc ước tớnh giả định đặt rạ
Cụ thể việc lập dự phũng phải thu khú đũi được trớch lập cho những khoản phải thu đó quỏ hạn thanh toỏn từ 3 thỏng trở lờn, hoặc cỏc khoản phải thu mà người nợ khú cú khả năng thanh toỏn do bị thanh lý, phỏ sản hay cỏc khú khăn tương tự.
Giỏ gốc hàng tồn kho bao gồm chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp, chi phớ lao động trực tiếp và chi phớ sản xuất chung, để cú được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thỏi hiện tạị Giỏ gốc của hàng tồn kho được xỏc định theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền. Dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho của Cụng ty được trớch lập cho hàng tồn kho lỗi thời, hư hỏng, kộm mất phẩm chất khi giỏ trị ghi sổ của hàng tồn kho cao hơn giỏ trị thuần cú thể thực hiện được tại thời điểm kết thỳc niờn độ kế toỏn.
Tài sản cố định hữu hỡnh được khấu hao theo phương phỏp đường thẳng dựa trờn thời gian hũu dụng ước tớnh phự hợp với cỏc quy định của quyết định số 206/2003/QĐ-BTC.
Dự phũng giảm giỏ đầu tư dài hạn khỏc được trớch lập cho cỏc khoản chứng khoỏn đầu tư tự do trao đổi cú giỏ trị ghi sổ cao hơn giỏ thị trường tại ngày kết thỳc niờn độ kế toỏn. Đối với cỏc khoản đầu tư vào cỏc tổ chức kinh tế khỏc, dự phũng được lập cho cỏc khoản lỗ mà Cụng ty phải chịu trong tổng số lỗ của tổ chức kinh tế đú tại ngày lập bảng cõn đối kế toỏn.
Chi phớ trả trước dài hạn bao gồm khoản chi phớ thiết bị đầu cuối, chi phớ vật tư lắp đặt điện kế mới và cỏc khoản chi phớ trả trước dài hạn khỏc.
Chi phớ thiết bị đầu cuối là khoản chờnh lệch giữa giỏ bỏn và giỏ mua mỏy điện thoạị Do giỏ bỏn thấp hơn giỏ mua mỏy điện thoại nờn khoản chờnh lệch này được ghi nhận là chi phớ và được phõn chia giữa Cụng ty và Cụng ty Viễn thụng điện lực theo tỷ lệ 45% và 55%. Cụng ty phõn bổ chi phớ này vào kết quả hoạt động kinh doanh theo phương phỏp đường thẳng trong vũng 60 thỏng bắt đầu từ thỏng phỏt sinh chi phớ.
Chi phớ vật tư lắp đặt điện kế mới liờn quan trực tiếp đến cụng tỏc lắp mới điện kế cho khỏch hàng được phõn bổ vào kết quả hoạt động kinh doanh theo phương phỏp đường thẳng trong thời gian 24 thỏng bắt đầu từ thỏng phỏt sinh chi phớ.
Chi phớ trả trước dài hạn khỏc bao gồm cụng cụ, dụng cụ xuất dựng được phõn bổ vào kết quả hoạt động kinh doanh theo phương phỏp đường thẳng trong thời gian 24 thỏng.
Nguồn vốn kinh doanh của Cụng ty bao gồm: - Nguồn vốn do ngõn sỏch nhà nước cấp
- Nguồn vốn tự bổ sung từ lợi nhuận kinh doanh được để lại - Cỏc nguồn vốn khỏc.
Ghi nhận doanh thu: Doanh thu được ghi nhận tại Cụng ty là tổng hợp doanh thu của tất cả cỏc đơn vịđiện lực tỉnh và doanh thu hoạt động khỏc của cỏc đơn vị trực thuộc Cụng tỵ Doanh thu được ghi nhận cụ thể như sau:
- Doanh thu xõy lắp: Được ghi nhận khi cơng trỡnh hồn thành bàn giao, lập biờn bản nghiệm thu khối lượng hoặc biờn bản nghiệm thu từng giai đoạn và quyết toỏn giỏ trị.
- Doanh thu mắc dõy đặt điện: Được ghi nhận khi cơng trỡnh hồn thành và nghiệm thu đưa vào sử dụng.
- Doanh thu hoạt động viễn thụng: Được ghi nhận khi việc đối chiếu cụng nợ cước viễn thụng giữa Trung tõm Viễn thụng điện lực Miền Nam và cỏc điện lực tỉnh phỏt hành húa đơn.
- Cỏc doanh thu khỏc: Được ghi nhận khi phỏt hành húa đơn.
Cỏc nghiệp vụ phỏt sinh bằng ngoại tệ được quy đổi theo tỷ giỏ tại thời điểm phỏt sinh nghiệp vụ. Cuối niờn độ kế toỏn, tiền và cụng nợ bằng ngoại tệđược đỏnh giỏ lại theo tỷ giỏ tại ngày lập bảng cõn đối kế toỏn. Chờnh lệch tỷ giỏ phỏt sinh được hạch toỏn vào kết quả hoạt động kinh doanh. Lói chờnh lệch tỷ giỏ do đỏnh giỏ lại cỏc số dư tại ngày kết thỳc niờn độ kế tốn khơng được dựng để chia cho chủ sở hữụ
Chi phớ lói vay liờn quan trực tiếp đến việc mua, đầu tư xõy dựng hoặc sản xuất những tài sản cần một thời gian tương đối dài để hoàn thành đưa vào sử dụng hoặc kinh doanh được cộng vào nguyờn giỏ tài sản. Cỏc khoản thu nhập phỏt sinh từ việc đầu tư tạm thời cỏc khoản vay được ghi giảm nguyờn giỏ tài sản cú liờn quan.
Cỏc khoản chi phớ lói vay khỏc được ghi nhận vào kết quả hoạt động kinh doanh khi phỏt sinh.
Thuế thu nhập doanh nghiệp thể hiện tổng giỏ trị của số thuế phải trả hiện tại và số thuế hoón lại của tồn cơng tỵ Việc kờ khai VAT phải nộp và khấu trừ thuế VAT được tổng hợp từ cỏc đơn vị trực thuộc PC2 và tại văn phịng cơng tỵ
Thụng tin chi tiết về cỏc cụng ty liờn kết tại ngày 31/12/2007 như sau:
Tờn cụng ty liờn kết Nơi thành lập và hoạt động % phần sở hữu % quyền biểu quyết nắm giữ Hoạt động chớnh C ty CP xõy lắp điện TP. HCM 40% 40% Xõy dựng
Cụng ty CP thủy điện Miền Nam TP. HCM 30% 30% Đầu tư xõy dựng nhà mỏy thủy điện Cụng ty CP đầu tư thương mại dịch vụ TP. HCM 29% 29% Đầu tư, thương mại dịch vụ Kết quả hoạt động kinh doanh, tài sản và cụng nợ của cỏc cụng ty liờn kết được hợp nhất trong bỏo cỏo tài chớnh hợp nhất sử dụng phương phỏp vốn chủ sở hữụ Cỏc khoản gúp vốn liờn kết được trỡnh bày trong bảng cõn đối kế toỏn theo giỏ gốc được điều chỉnh theo những thay đổi trong phần vốn gúp của cụng ty vào phần tài sản thuần của cụng ty liờn kết sau ngày mua khoản đầu tư. Cỏc khoản lỗ của cụng ty liờn kết vượt quỏ khoản gúp vốn của cụng ty tại cụng ty liờn kết đú (bao gồm bất kể cỏc khoản gúp vốn dài hạn mà về thực chất tạo thành đầu tư thuần của cụng ty tại cụng ty liờn kết đú) khụng được ghi nhận. Trong năm 2007, tổng số tiền đầu tư vào cỏc cụng ty liờn kết là 132.491.774.910 đồng, khoản lỗ do đầu tư vào cỏc cụng ty liờn kết năm 2007 là 2.161.988.337 đồng được ghi nhận giảm vốn gúp vào cơng ty liờn kết.
Đầu tư dài hạn khỏc: VNĐ
Đầu tư vào Cụng ty CP EVN Campuchia 4.800.000.000 Đầu tư vào Cụng ty CP đầu tư kinh doanh điện lực TP.HCM 20.250.000.000 Đầu tư vào Cụng ty CP thủy điện Miền Trung 78.926.000.000 Đầu tư vào Cụng ty CP chứng khoỏn Đại Việt 45.000.000.000 Đầu tư dài hạn khỏc 871.350.000 149.847.350.000