THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN DOANH THU TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH
2.9.5.3/ Trình tự luân chuyển chứng từ Lưu đồ 2.9: Kế toán chi phí bán hàng
Giải thích lưu đồ: căn cứ vào các chứng từ gốc: hóa đơn mua hàng ( hóa đơn GTGT và hóa đơn bán hàng), phi ếu chi, phiếu xuất kho, bảng lương có liên quan đến chi phí bán hàng đư ợc ký duyệt bởi kế toán trưởng, kiểm soát tài chính, tổng quản lý. Sau đó kế toán tiến hành hạch toán chi phí vào tài khoản 641, được chi tiết cho từng khoản mục chi phí bán hàng.
2.9.5.4/ Tài khoản sử dụng
TK cấp 1 TK cấp 2 Tk cấp 3 Nội dung tài khoản 641 6411 6412 6413 6415 6417 6418 01 02 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 Chi phí bán hàng Chi phí nhân viên Chi phí vật liệu bao bì Chi phí dụng cụ đồ dùng
Chi phí bảo hành sản phẩm dịch vụ Chi phí dịch vụ thuê ngoài
Chi phí điện thoại
Chi phí thuê chỗ tại sân bay Chi phí khác bằng tiền Chi phí vận chuyển khách Chi phí Brochures
Chi phí về hoa hồng Chi phí khuyến mãi
Chi phí cho các văn phòngđại diện Chi phí quảng cáo
Chi phí cho các đoàn làm phim Chi phí tham gia hội chợ Chi phí tiếp khách Chi phí khác
2.9.5.5/ Hạch toán
_Hằng ngày khi có nghiệp vụ kế toán liên quan đến chi phí bán hàng, kế toán tiến hành hạch toán riêng cho khoản chi phí này.
Tập hợp chi phí bán hàng phát sinh trong tháng 11 năm 2009 _ Chi phí nhân viên:
Ngày 30 tháng 11 năm 2009 phân b ổ lương tháng 11 căn cứ vào BPBTL & BTTL,kế toán định khoản:
Nợ 6411 44.364.000
Có 334 36.970.000
Có 338 7.394.000
_ Chi phí vật liệu bao bì:
Ngày 30 tháng 11 năm 2009, t ập hợp phiếu xuất kho trong tháng 11 phân bổ cho bộ phận bán hàng.
Nợ 6412 2.462.000
Có 152 2.462.000
_ Chi phí dụng cụ đồ dùng: ngày 03 tháng 11 năm 2009 căn cứ vào phiếu xuất kho 485, kế toán định khoản:
Nợ 6413 6.350.000
Có 153 6.350.000
_Chi phí dịch vụ thuê ngoài:
. Chi phí thuê chỗ đặt bàn, đón và tiếp khách tại sân bay ngày 12 và ngày 17 tháng 11 năm 2009, căn c ứ vào phiếu chi 10436 và phiếu chi 10497,kế toán định khoản:
Nợ 6417.02 2.592.000
Có 111 2.592.000
. Chi phí tiền điện thoại , ngày 30/11/2009 căn cứ vào hóa đơn 363 kế toán định khoản:
Nợ 6417.01 2.053.000
Nợ 133 205.300
Có 335 2.258.300
_ Chi phí khác bằng tiền
. Chi phí vận chuyển khách , ngày 20/11/2009,căn c ứ vào phiếu chi 10511,định khoản:
Nợ 6418.01 4.050.000
Nợ 133 405.000
Có 111 4.455.000
. Chi phí về Brochures ,căn cứ vào phiếu xuất kho 512 ngày 4/11/2009, định khoản:
Nợ 6418.02 11.693.000
Có 153 11.693.000
. Chi phí cho các văn phòngđại diện tại nước ngoài Nợ 6418.05 210.204.000
Có 331 210.204.000
. Chi phí cho các đoàn quay phim, ch ụp hình ở khách sạn ngày 15/11/2009, căn cứPC 10454 & UNC 29 định khoản:
Nợ 6418.07 9.955.000
Có 331 4.960.000
Có 112 3.700.000
Có 111 1.295.000
. Chi phí tiếp khách ngày 30/11/2009 tập hợp phiếu chi cho tiếp khách Nợ 6418.09 8.367.000
Nợ 133 836.700
Có 111 9.203.700
Nợ 6418.06 32.585.000
Nợ 133 3.258.500
Có 331 35.843.500
. Chi phí hoa hồng
Ngày 30/11/09, phân bổ chi phí hoa hồng,căn cứ vào PC 10512,định khoản: Nợ 6418.03 4.502.000
Có 111 4.502.000
. Chi phí khuyến mãi (tặng quà cho khách),căn c ứ vào PXK 602 ngày 12/11/2009, định khoản:
Nợ 6418.04 15.150.000
Có 156 15.150.000
. Chi phí khác , ngày 30/11/09, tập hợp hóa đơn mua hàng Nợ 6418.10 16.059.000
Nợ 133 1.605.900
Có 331 11.164.900
Có 142 6.500.000
Cuối kỳ tập hợp chi phí bán hàng kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh: Nợ 911 370.386.000 Có 6411 44.364.000 Có 6412 2.462.000 Có 6413 6.350.000 Có 6417 4.645.000 Có 6418 312.565.000