CHƯƠNG 1 : CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM
3.3. Các điều kiện để vận dụng kế tốn trách nhiệm tại cơng ty
3.3.3.1 Lập dự toán cho trung tâm chi phí
a) Dự tốn chi phí sản xuất
Các xí nghiệp AGF7, AGF8, AGF9 sản xuất cá fillet xuất khẩu, bao gồm fillet trắng và fillet đỏ, kích cỡ và chất lượng phụ thuộc vào yêu cầu của khách hàng. Xí nghiệp AGF 360 sản xuất hàng giá trị gia tăng từ phụ phẩm và cá nguyên liệu không đạt chuẩn, sản phẩm của xí nghiệp này rất đa dạng. Dự tốn cho trung tâm chi phí này là dự tốn sản xuất, dự tốn chi phí sản xuất chi tiết cho từng khoản mục chi phí và dự tốn giá thành sản phẩm. Dù yêu cầu của khách hàng về sản phẩm có thể thay đổi, nhưng dựa vào bảng dự toán chuẩn cơng ty có thể điều chỉnh dự tốn.
Xí nghiệp lập dự toán sản xuất dựa vào dự toán tiêu thụ, số lượng thành phẩm tồn kho đầu kỳ, kế hoạch tồn kho thành phẩm cuối kỳ và năng lực sản xuất của xí nghiệp.
Nhu cầu sản xuất = SL tiêu thụ kế hoạch + SL tồn cuối kỳ - SL tồn đầu kỳ
Dự tốn sản xuất (Phụ lục 2.22)
Thơng qua số liệu báo cáo của các kỳ trước, công ty xây dựng chi phí định mức cho từng loại sản phẩm theo từng khoản mục chi phí sản xuất, cùng với thơng tin từ dự tốn sản xuất, xí nghiệp sẽ lập dự tốn chi phí sản xuất cho từng loại sản phẩm.
CPSX dự toán = CP định mức x Số lượng sản phẩm sản xuất theo kế hoạch
Dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp (Phụ lục 2.23) Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp (Phụ lục 2.24) Dự tốn chi phí sản xuất chung (Phụ lục 2.25) Dự toán giá thành sản phẩm (Phụ lục 2.26)
Nhóm 2: Xí nghiệp dịch vụ thủy sản, xí nghiệp Kho vận Mỹ Thới
Hoạt động chính của Xí nghiệp Dịch vụ thủy sản là quản lý các vùng ni, căn cứ vào diện tích ni, các dự tốn của xí nghiệp là dự tốn chi phí thức ăn, hóa chất, nhân cơng và dự toán giá thành cá thành phẩm xuất ao. Dự toán giá vốn hàng bán đối với các sản phẩm mua ngồi.
Dự tốn giá thành cá nguyên liệu (Phụ lục 2.27)
Xí nghiệp Kho vận Mỹ Thới sẵn sàng cung cấp dịch vụ trữ hàng, bảo quản sản phẩm cho hoạt động sản xuất và tiêu thụ của cơng ty, chi phí. Dựa vào cơng
năng của các kho chứa, sử dụng phương pháp thống kê thực tế để lập dự tốn chi phí phát sinh tại xí nghiệp theo cơng dụng kinh tế.
b) Dự tốn chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp
Những khoản chi phí liên quan đến quá trình tiêu thụ, dự trữ và bảo quản sản phẩm được hạch toán vào chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp của cơng ty. Các khoản chi phí này bao gồm tiền lương, các khoản trích theo lương của nhân viên bán hàng, nhân viên văn phòng, khấu hao các tài sản cố định,…
Căn cứ để lập dự tốn chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp là số liệu thực tế phát sinh của các kỳ trước, kế hoạch tiêu thụ sản phẩm và dự tính phát triển kinh doanh của cơng ty.
Khi lập dự tốn chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp, công ty nên phân loại chi phí theo cách ứng xử, tức là có tách biệt giữa biến phí và định phí, trong đó:
- Biến phí: là những khoản chi phí biến động theo khối lượng hàng tiêu thụ như chi phí cước của các phương tiện vận chuyển, bao bì đóng gói sản phẩm, tiền lương nhân viên bán hàng trả theo sản phẩm (nếu có), chi phí bảo hiểm hàng hóa,…
- Định phí: là những chi phí khơng biến động theo khối lượng hàng tiêu thụ như: chi phí khấu hao tài sản cố định bộ phận bán hàng và quản lý doanh nghiệp, chi phí văn phịng phẩm, phí điện thoại, tiền lương nhân viên bán hàng và nhân viên quản lý trả theo thời gian,…
Dự tốn chi phí bán hàng (Phụ lục 2.28)
Dự tốn chi phí quản lý doanh nghiệp (Phụ lục 2.29)