1.5. Một số trường hợp gian lận trên BCTC trên thế giới, trách nhiệm của
1.5.3. Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam
Các gian lận thực hiện được chủ yếu là do cá nhân/tổ chức thực hiện gian lận đã lợi dụng được những kẽ hở hay những điểm chưa rõ ràng trong những quy định hiện hành. Một trong những kỹ thuật gian lận mà Enron đã sử dụng là lợi dụng các quy định không rõ ràng về điều kiện đối với các công ty SPE cần hợp nhất trong BCTC với cơng ty mẹ, từ đó thổi phồng doanh thu trong ảo trên BCTC. Trường hợp của Enron đã là tiền đề thay đổi nhiều quy định về kế toán để giảm thiểu khả năng thực hiện các kỹ thuật gian lận. Hay trong trường hợp của Lehman Brothers, tổ chức tài chính này đã sử dụng một công cụ thường được phục vụ cho hoạt động kinh doanh là Repo 105, nay lại được sử dụng như một công cụ để che đậy tình hình tài chính thực tế của tổ chức.
Khi các gian lận xảy ra, hệ thống kiểm soát để ngăn ngừa và phát hiện gian lận đã khơng thực hiện được chức năng của mình. Trong các trường hợp gian lận, hầu như đều có sự tham gia của những nhà quản lý chủ chốt, nghĩa là, Ban quản trị đã khơng thực hiện được vai trị giám sát đối với Ban Giám đốc.
Vấn đề về tính khơng độc lập của KTV đối với cơng ty được kiểm toán, cũng như đạo đức trong nghề nghiệp của KTV làm ảnh hưởng đáng kể đến chất lượng của cuộc kiểm toán. Sự kiện Enron đã thúc đẩy tăng cường các quy định về tính độc lập của KTV, bên cạnh đó, các tổ chức nghề nghiệp cũng đổi mới các quy định về đạo đức nghề nghiệp.
Vấn đề về kiểm sốt chất lượng thơng tin được công bố cũng là vấn đề cần được quan tâm để nhằm bảo vệ quyền lợi của những người sẽ sử dụng thông tin được công bố.
Từ các trường hợp gian lận thực tế xảy ra và cách giải quyết đã được thực hiện, để hạn chế các gian lận trên BCTC cũng như nâng cao chất lượng thông tin được công bố, một số yêu cầu được đưa ra như sau:
- Hồn thiện các quy định kế tốn để tránh trường hợp cá nhân/tổ chức lợi dụng kẽ hở của các quy định hiện hành để thực hiện gian lận;
- Doanh nghiệp cần kiện tồn hệ thống kiểm sốt nhằm ngăn ngừa và phát hiện gian lận hiệu quả;
- Hoàn thiện các quy định về kiểm toán nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán;
- Giám sát chặt chẽ hơn những thông tin được công bố để giảm thiểu thiệt hại cho người sử dụng thông tin.
Kết luận chƣơng 1
Rủi ro về gian lận luôn tồn tại trong mọi tổ chức kinh tế, một khi quy mô về gian lận càng lớn thì những thiệt hại gây ra càng ảnh hưởng sâu rộng trong nội bộ tổ chức, thậm chí ảnh hưởng đến một bộ phận khơng nhỏ những nhà đầu tư hay các bên liên quan khác. Những hành vi gian lận được thực hiện bởi những lãnh đạo chủ chốt trong tổ chức có ảnh hưởng xấu khơng chỉ đến tình hình tài chính của tổ chức, mà cịn ảnh hưởng đến hình ảnh, thương hiệu của tổ chức đã xây dựng, đặc biệt là những tổ chức hoạt động trên nhiều quốc gia.
Trách nhiệm về ngăn ngừa và phát hiện gian lận, trước hết thuộc về lãnh đạo của các tổ chức. Khi nói về biện pháp được áp dụng để kiểm soát gian lận, thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả được xem là biện pháp hữu hiệu để ngăn ngừa và phát hiện gian lận.
KTV với trách nhiệm với trách nhiệm đối với tổng thể BCTC, KTV chỉ xem xét đến những gian lận ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC. Theo đó, KTV sẽ thiết kế
và thực hiện các thủ tục nhằm phát hiện gian lận trên BCTC phù hợp với từng giai đoạn của cuộc kiểm toán.
Những kiến thức về các kỹ thuật gian lận đã thực hiện trong các cơng trình nghiên cứu có liên quan có vai trò quan trọng trong ngăn ngừa và phát hiện gian lận. Đối với KTV, với những kiến thức này, khả năng nhận biết trường hợp gian lận trong thực tế nhanh nhạy hơn, từ đó nâng cao hiệu quả của hoạt động kiểm toán BCTC.
Cập nhật các thủ tục kiểm toán nhằm phát hiện gian lận là yêu cầu khách quan khi bối cảnh kinh tế - xã hội luôn vận động và thay đổi. Qua nghiên cứu hệ thống chuẩn mực kiểm toán Quốc tế từ khi ra đời cho đến thời điểm hiện tại, các chuẩn mực đã luôn được sửa đổi để phù hợp với sự thay đổi của nền kinh tế trong từng thời kỳ. Việc thay đổi áp dụng chuẩn mực kiểm toán Việt Nam bắt đầu từ năm 2014 cũng nằm trong xu thế này.
Chƣơng 2: Thực trạng về gian lận trên BCTC và các thủ tục kiểm toán nhằm phát hiện gian lận trên BCTC tại Việt Nam