- Kiểm toán viên trong quá trình thực hiện kiểm tốn đã khơng làm tốt trách nhiệm của mình khi khơng thực hiện đầy đủ những thủ tục kiểm toán đã được quy định theo chuẩn mực kiểm tốn và chương trình kiểm tốn.
- Thái độ hồi nghi nghề nghiệp chưa được duy trì một cách đúng mức trong suốt q trình thực hiện kiểm tốn.
- Kinh nghiệm và kiến thức của người tham gia thực hiện kiểm tốn cịn nhiều hạn chế.
- Thủ tục kiểm toán được áp dụng phụ thuộc nhiều vào xét đoán nghề nghiệp, kinh nghiệm của kiểm toán viên
- Cách tiếp cận hệ thống chưa phù hợp để xác định được đầy đủ rủi ro có gian lận trên BCTC của đơn vị được kiểm toán.
- Kết nối giữa các phần hành, các thành viên tham gia nhóm kiểm tốn chưa đạt được hiệu quả cao.
Kết luận chƣơng 2
Gian lận trên BCTC khơng chỉ là tình trạng phổ biến trên thế giới mà ở Việt Nam cũng đã có rất nhiều trường hợp gian lận được phát hiện với các kỹ thuật gian lận được sử dụng đa dạng và ngày một phức tạp hơn. Chương trình kiểm tốn nói chung và các thủ tục kiểm tốn nhằm phát hiện gian lận trên BCTC nói riêng đang được áp dụng tại các công ty kiểm tốn tại Việt Nam đã có những hiệu quả nhất định trong việc xác định và xử lý những gian lận làm ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC.
Tuy nhiên, trong quá trình áp dụng các thủ tục kiểm toán nhằm phát hiện gian lận trên BCTC vào cuộc kiểm tốn vẫn cịn một số vấn đề như: các thủ tục kiểm toán với mục tiêu phát hiện gian lận vẫn chưa được áp dụng phổ biến, các thủ tục được sử dụng vẫn thiên về phát hiện nhầm lẫn hơn là gian lận; các thủ tục đã được quy định trong chương trình kiểm tốn khơng được thực hiện đầy đủ.
Bên cạnh những chương trình kiểm tốn của các cơng ty Big Four và một số Hãng kiểm tốn lớn tương đối hồn thiện, thì một bộ phận lớn các công ty kiểm tốn đang sử dụng chương trình kiểm tốn mẫu do VACPA ban hành hay chương trình kiểm tốn do chính các cơng ty tự xây dựng vẫn cịn thiếu sót một số thủ tục nhằm phát hiện gian lận trên BCTC.
Chƣơng 3: Hoàn thiện các thủ tục kiểm toán nhằm phát hiện gian lận