2.3 Lý thuyết liênquan đến vấn đề nghiên cứu 32
2.3.1 Lý thuyết thông tin hữu ích 32
Q trình phát triển của lý thuyết kế tốn có thể phân chia thành hai giai đoạn. Giai
đoạn thứ nhất là sự dịch chuyển của phương pháp kế toán chuẩn tắc sang phương pháp kế
toán thực chứng. Giai đoạn thứ hai được tiếp tục phát triển và có sự dịch chuyển dần sang lý thuyết hữu ích của thơng tin kế tốn. Lý thuyết thơng tin hữu ích ra đời vào những năm 1960 đã mở đầu giai đoạn định hướng vào việc sử dụng thông tin kế tốn hữu ích để phục vụ ra quyết định phù hợp. Lý thuyết này được xem là lý thuyết nền tảng để xây dựng các chuẩn mực kế toán quốc tế. Vào năm 1973, lý thuyết này được xem xét một cách rộng rãi tại Mỹ với mục tiêu của BCTC là cung cấp thơng tin hữu ích để ra quyết định. Mặt khác, lý thuyết này hướng đến tính hữu ích thơng tin cho người sử dụng hơn là đáp ứng theo yêu cầu của luật pháp. Thông qua định hướng ra quyết định phù hợp, trọng tâm đã dịch chuyển từ các nguyên tắc kế toán sang kết quả của q trình kế tốn mà ở đó thơng tin
được cung cấp. Giả thiết cho việc chấp nhận cách tiếp cận ra quyết định trên cơ sở thông
tin hữu ích của kế tốn là về mặt lý thuyết, các BCTC không được lập chuẩn xác mà yêu
cầu đặt ra là chúng hữu ích hơn. Cũng trong năm 2006, nghiên cứu của Deegan và
Unerman đã đặt ra câu hỏi là liệu thông tin cung cấp trên cơ sở giá phí lịch sử có hữu ích cho việc ra quyết định kinh tế không. Cách tiếp cận này bắt đầu với câu hỏi các BCTC
định giá khác sẽ được kết hợp như thế nào trong BCTC và tranh luận đó vẫn đang tiếp
diễn đến ngày hơm nay.
Theo lý thuyết thơng tin hữu ích, thơng tin BCTC được xem là quá trình cung cấp thơng tin thích hợp cho các đối tượng sử dụng. Vì vậy, tính hữu ích của thơng tin được
đánh giá qua khả năng đáp ứng cho các đối tượng sử dụng trong quá trình ra quyết định.
Áp dụng lý thuyết thơng tin hữu ích có vai trị quan trọng trong việc đánh giá chất lượng thông tin BCTC mà các công ty niêm yết công bố. Trong các công ty niêm yết, nhà quản lý là người cung cấp thông tin, người sử dụng thông tin BCTC phần lớn là các nhà đầu tư. Vì vậy, nhà quản lý công ty niêm yết cần phải cung cấp thông tin hữu ích cho các nhà
đầu tư. Do đó, ngồi những thông tin bắt buộc, nhà quản quản lý cần cung cấp thông tin
tự nguyện bao gồm các diễn giải để thơng tin thật sự hữu ích đối với người sử dụng.