Chƣơng 2 : CƠ SỞ LÝ THUYẾT
2.2. Chất lƣợng thông tin kế toán
2.2.3.2. Chất lƣợng thơng tin kế tốn theo quan điểm của hội đồng chuẩn mực
kế tốn tài chính Hoa Kỳ
Theo quan điểm của FASB, chất lƣợng của thông tin trên báo cáo tài chính đƣợc chia làm 2 nhóm đặc điểm bao gồm: (1) Đặc điểm cơ bản gồm thích hợp và đáng tin cậy; và (2) nhóm các đặc điểm thứ yếu là nhất quán và có thể so sánh đƣợc. FASB cũng đƣa ra các hạn chế của chất lƣợng thông tin là vấn đề: cân nhắc chi phí – hiệu quả; trọng yếu và thận trọng.
Thích hợp
Thơng tin kế tốn thích hợp là thơng tin giúp ngƣời ra quyết định (ngƣời sử dụng) có thể thay đổi quyết định của mình. Nó phải bao gồm:
- Có giá trị dự đốn hay đánh giá. Thơng qua việc dự đốn hay đánh giá lại các dự đốn trong q khứ, ngƣời ra quyết định có thể thay đổi các tiên đốn trƣớc đó và do đó có thể thay đổi quyết định của mình.
- Kịp thời. Kịp thời là một đặc tính hỗ trợ cho tính thích hợp của thơng tin. Kịp thời đƣợc hiểu là thông tin phải sẵn sàng cho ngƣời quyết định trƣớc khi thông tin này bị mất khả năng ảnh hƣởng tới việc ra quyết định.
Đáng tin cậy
Thông tin kế tốn đáng tin cậy là thơng tin trình bày trung thực, khơng có sai sót hoặc thiên lệch và trong phạm vi có khả năng kiểm chứng.
- Trình bày trung thực. Việc đánh giá để tạo thông tin và việc diễn đạt thơng
tin kế tốn phải phù hợp với nghiệp vụ hoặc sự kiện muốn trình bày.
- Có thể kiểm chứng. Có thể kiểm chứng là khả năng đồng thuận giữa những ngƣời đánh giá có đủ năng lực và độc lập để đảm bảo thơng tin tài chính phù hợp với với nghiệp vụ hoặc sự kiện muốn trình bày hoặc phƣơng pháp đánh giá tạo thông tin khơng có sai sót hoặc thiên lệch.
- Trung lập hay khách quan. Yêu cầu thông tin phải khách quan, không đƣợc thiên lệch để tạo ra một kết quả đã định trƣớc hay chịu ảnh hƣởng của một tác động cá biệt nào đó nhằm tơ vẽ hình ảnh thơng tin để tác động lên quyết định theo một hƣớng đặc biệt nào đó.
Khả năng so sánh đƣợc và nhất quán
- So sánh đƣợc: So sánh đƣợc là yêu cầu thông tin giúp ngƣời sử dụng có thể
nhận thấy sự khác biệt và tƣơng tự giữa hai hiện tƣợng kinh tế. Các hiện tƣợng giống nhau phải đƣợc phản ánh giống nhau; các hiện tƣợng khác nhau phải đƣợc phản ánh khác nhau.
- Nhất quán: Nhất quán đòi hỏi sự thống nhất giữa các kỳ báo cáo thông qua
việc khơng thay đổi thủ tục và chính sách kế tốn. Khi cần áp dụng phƣơng pháp kế toán mới, để đảm bảo khả năng so sánh đƣợc thì thơng tin cần có thêm phần thuyết minh giải trình thích hợp.
Các đặc điểm chất lƣợng trong nhiều tình huống khơng thể thực hiện đầy đủ. FASB đƣa ra các hạn chế liên quan tới chất lƣợng thông tin, bao gồm:
Quan hệ chi phí – lợi ích. Lợi ích có đƣợc từ việc sử dụng thơng tin cần đƣợc
xem xét trong mối quan hệ với chi phí để cung cấp thơng tin đó. Quan hệ lợi ích và chi phí là giới hạn có ảnh hƣởng rộng tới chất lƣợng thông tin.
Trọng yếu. Trọng yếu là tầm quan trọng của việc bỏ sót hay trình bày sai
thơng tin mà trong một hồn cảnh nhất định nào đó, sự sai sót này ảnh hƣởng tới việc xét đoán làm thay đổi quyết định của ngƣời sử dụng thơng tin đó.
Thận trọng. Là phản ứng thận trọng với các tình huống chƣa rõ ràng để đảm
bảo các tình huống chƣa rõ ràng và các rủi ro tiềm tàng đƣợc xem xét mợt cách đầy đủ.