Chƣơng 2 : CƠ SỞ LÝ THUYẾT
2.2. Chất lƣợng thông tin kế toán
2.2.3.4. Theo quan điểm của các nhà nghiên cứu
Trong và ngồi nƣớc mặc dù đã có nhiều nghiên cứu về chất lƣợng thơng tin BCTC, nhƣng chƣa có đƣợc khái niệm chung về chất lƣợng. Theo quan điểm của Ferdy van Beest và cộng sự (2009), đánh giá rằng nghiên cứu chất lƣợng TTKT dựa vào các khoản mục cụ thể trên BCTC thƣờng niên bao gồm cả thơng tin tài chính và phi tài chính, song nó khơng lƣợng hóa tồn diện chất lƣợng BCTC, phƣơng pháp đƣợc coi là lƣợng hóa tồn diện chất lƣợng thơng tin KTTC thông qua các BCTC là
phƣơng pháp lƣợng hóa các tiêu chuẩn của thông tin KTTC đƣợc trình bày trên BCTC. Đánh giá tồn diện về chất lƣợng BCTC là quan trọng vì nó thể hiện chất lƣợng của việc ra quyết định kinh tế của ngƣời sử dụng và nâng cao hiệu quả thị trƣờng, giảm chi phí cho cơng ty. Nghiên cứu này dựa vào các đặc tính chất lƣợng TTKT theo yêu cầu của FASB và IASB và các ƣu nhƣợc điểm của nghiên cứu trƣớc để xây dựng mô hình đánh giá chất lƣợng BCTC gồm 5 tiêu chuẩn đó là: (1)Tính thích hợp, (2) trung thực, (3) dễ hiểu, (4) có thể so sánh đƣợc, (5) kịp thời .
Bên cạnh đó, theo quan điểm Nelson và cộng sự (2005), đã xác định các đặc điểm của hệ thống và chất lƣợng thơng tin, bốn đặc tính của chất lƣợng thơng tin là: tính chính xác, đầy đủ, thích hợp và có thể hiểu đƣợc. Bằng một nghiên cứu thực nghiệm nhóm tác giả tiến hành khảo sát 465 ngƣời sử dụng kho dữ liệu. Kết quả của nghiên cứu này cho thấy tính chính xác là đặc trƣng chất lƣợng thông tin quan trọng nhất, kế đến là tính đầy đủ.
Theo quan điểm của Võ Văn Nhị (2013), cho rằng để đánh giá chất lƣợng BCTC sẽ xem xét cụ thể dựa trên từng yêu cầu của chuẩn mực kế toán số 21 (VAS21) bao gồm: Tính trung thực, hợp lý; tính thích hợp; tính đáng tin cậy và tính dễ hiểu. Ngoài ra trong nghiên cứu luận án của Nguyễn Tố Tâm (2013), để xây dựng thang đo cho các tiêu chuẩn thông tin BCTC, từ việc tổng hợp các nghiên cứu trƣớc. Đã đề xuất sáu tiêu chuẩn, trong đó hai tiêu chuẩn sự phù hợp và trình bày trung thực là quan trọng hơn và quyết định nội dung thông tin BCTC. Bốn tiêu chuẩn bổ sung còn lại là: Dễ hiểu, so sánh đƣợc, xác nhận và đúng kỳ có thể cung cấp thơng tin hữu ích cũng hai tiêu chuẩn trên.
Nhƣ vậy việc lƣợng hóa thơng tin BCTC theo quan điểm của các nhà nghiên cứu có nhiều điểm tƣơng đồng là dựa trên quan điểm của Hội đồng chuẩn mực kế toán quốc tế IASB và FASB, và tùy theo bối cảnh nghiên cứu mà các nhà nghiên cứu có cách tiếp cận về tiêu chuẩn chất lƣợng khác nhau. Mục đích cuối cùng để xây dựng đặc tính chất lƣợng nhằm thúc đẩy và nâng cao chất lƣợng thông tin BCTC. Từ cơ sở lý thuyết và các quan điểm của các nhà nghiên cứu, và kết quả từ nghiên cứu sơ bộ trao đổi, tham khảo ý kiến chuyên gia để đánh giá chất lƣợng
thông tin BCTC của các DNNVV ở Việt Nam, luận văn sử dụng 5 đặc tính chất lƣợng đó là: Tính thích hợp; Trung thực; Dễ hiểu; So sánh đƣợc và đúng kỳ.
Tính thích hợp: các thơng tin trình bày trên BCTC của doanh nghiệp phải xem xét khả năng hoạt động liên tục, bên cạnh trình bày các thơng tin tài chính cần phải cung cấp các thơng tin phi tài chính đầy đủ.
Trung thực: các thông tin và số liệu trình bày trong BCTC thể hiện việc lựa chọn và áp dụng các chính sách kế toán phù hợp với chế độ kế toán cũng nhƣ chuẩn mực kế toán. BCTC phải cung cấp và đánh giá những sự kiện ảnh hƣởng tích cực và tiêu cực đến kết quả kinh doanh trong năm tài chính của DN.
Dễ hiểu: BCTC phải đƣợc trình bày theo đúng mẫu quy định, các thơng tin và số liệu kế tốn trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và Bảng cân đối kế toán phải đƣợc thuyết minh đầy đủ, rõ ràng.
So sánh đƣợc: BCTC có thể so sánh đƣợc thơng tin năm nay với thông tin các năm trƣớc, ngồi ra cịn phải so sánh với thông tin tài chính của các tổ chức khác.
Đúng kỳ: BCTC đƣợc nộp cho các cơ quan chức năng đúng quy định, cho các đối tƣợng sử dụng kịp thời, nhanh chóng.