HƢƠN 1 : TỔN QUAN VỀ ỰT ON NÂN SH
2.1 Tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần Beton6
2.1.5.3 Phƣơng hƣớng phát triển
- Sắp tới, Công ty sẽ tiếp tục nâng cao lợi thế này bằng cách đầu tƣ thêm dây chuyền và thiết bị sản xuất cọc ống để tạo ra một loại sản phẩm mới khác mà hiện tại ở Việt Nam ngồi Cơng ty Beton 6 ra khơng có cơng ty nào sản xuất đƣợc, nhằm tham gia mạnh hơn vào thị trƣờng cung cấp các loại bê tông theo yêu cầu, đáp ứng đầy đủ các tiêu chuẩn kỹ thuật cao cho các cơng trình lớn.
- Tăng cƣờng đầu tƣ chiều sâu, giữ vững chất lƣợng sản phẩm và năng lực thi cơng cơng trình, hƣớng đến những cơng trình có qui mơ lớn, hiệu quả kinh tế cao.
- Duy trì thực hiện tốt quá trình quản lý và sản xuất theo các tiêu chuẩn hiện hành ISO 9001: 2000, kiên quyết bỏ những sản phẩm kém chất lƣợng.
- Lập kế hoạch phát triển thị trƣờng:
+ Xúc tiến thành lập các CTCP, các đại lý sản phẩm ở các tỉnh. + Đẩy mạnh mạng lƣới tiêu thu dầm nông thôn đến tận các huyện, xã - Chƣơng trình bê tơng hóa, xóa cầu khỉ khu vực miền Nam.
- Từng bƣớc hoàn thiện cơ cấu tổ chức, bổ sung nhân sự các vị trí cịn thiếu, đổi mới chính sách nhân sự, chính sách đãi ngộ để khuyến khích làm việc hiệu quả và lƣu giữ ngƣời tài. Bổ sung, hoàn thiện hệ thống qui chế quản lý, tăng cƣờng cơng tác kiểm sốt nội bộ để kiểm sốt chi phí và phịng ngừa rủi ro.
2.1.6 ặc điểm kế tốn tại ơn g ty ổ phần Beton 6
Hiện nay, Cơng ty có Bộ phận kế tốn thực hiện cơng tác kế tốn tài chính và các báo cáo nội bộ dựa trên kế tốn tài chính. Cơng ty chƣa thành lập bộ phận kế toán quản trị.
Bộ phận kế tốn có trách nhiệm cung cấp thơng tin kế tốn tài chính cho bên trong và bên ngồi, đồng thời có trách nhiệm cung cấp thơng tin kế tốn quản trị cho Ban lãnh đạo cơng ty.
ác chín h sách và chế độ kế toán áp dụng
+ Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 hàng năm. + Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là: Việt Nam đồng.
Nguyên tắc, phƣơng pháp chuyển đổi các đồng tiền khác dựa vào tỷ giá thực tế tại thời điểm thanh toán của ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam.
+ Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam đƣợc ban hành theo Thông tƣ số 200/2014/TT-BTC về hƣớng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp.
+ Cơ sở lập báo cáo tài chính: đƣợc lập trên cơ sở dồn tích (trừ các thơng tin liên quan đến luồng tiền).
+ Hàng tồn kho: Hàng tồn kho đƣợc xác định trên cơ sở giá gốc.
+ Tài sản cố định hữu hình: Tài sản cố định hữu hình đƣợc khấu hao theo phƣơng pháp đƣờng thẳng dựa trên thời gian hữu dụng ƣớc tính.
+ Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau:
- Chứng từ ghi sổ; Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ; Sổ Cái; Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết.
SƠ Ồ T Ổ H Ứ M Y K Ế TO N T ÔN T Y Ổ P HẦN BETON 6
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn tại Cơng ty
[Nguồn: Hành chính-Nhân sự] KẾ TỐN TRƢỞNG KT vốn bằng tiền KT chi phí, giá thành KT thanh
tốn KT doanh thu, cơng
nợ KT tiền lƣơng KT thuế & các khoản PNNSNN KT xây lắp KT vật tƣ KẾ TOÁN TỔNG HỢP THỦ QUỶ
hức năn g và nhiệm vụ của các bộ phận
Kế tốn trƣởng
Có trách nhiệm tổ chức, điều hành tồn bộ cơng tác hạch tốn trong công ty. Xuất phát từ vai trị kế tốn trong cơng tác quản lý nên kế tốn trƣởng có vị trí quan trọng trong bộ máy quản lý của doanh nghiệp. Kế tốn trƣởng khơng chỉ là ngƣời tham mƣu mà còn là ngƣời kiểm tra, giám sát hoạt động của doanh nghiệp, trƣớc hết là các hoạt động tài chính.
Kế tốn tổng hợp
Kiểm tra đối chiếu số liệu giữa các đơn vị nội bộ, dữ liệu chi tiết và tổng hợp, kiểm tra các định khoản các nghiệp vụ phát sinh, kiểm tra sự cân đối giữa số liệu kế toán chi tiết và tổng hợp, kiểm tra số dƣ cuối kỳ có hợp lý và khớp đúng với các báo cáo chi tiết, hạch tốn thu nhập, chi phí, khấu hao, tài sản cố định, cơng nợ, nghiệp vụ khác.
Kế toán thanh toán
Thực hiện các nghiệp vụ thu tiền, quản lý các khoản chi. Thực hiện các nghiệp vụ chi nội bộ nhƣ lƣơng, thanh tốn mua hàng ngồi…Theo dõi nghiệp vụ tạm ứng. Kiểm soát hoạt động của thu ngân, theo dõi việc quản lý quỹ tiền mặt.
Kế toán thuế và các khoản phải nộp ngân sách
- Hàng tháng, kiểm tra, tổng hợp kê khai nộp thuế kịp thời và đầy đủ theo đúng qui định.
- Thƣờng xuyên cập nhật các văn bản pháp luật về thuế, các biểu mẫu báo cáo, phổ biến kịp thời cho các nhân viên kế tốn trong phịng.
Kế toán vật tƣ, cơng cụ, dụng cụ, kế tốn tài sản cố định
- Tổ chức ghi chép, phân loại phản ánh tổng hợp số liệu về tình hình mua bán, vận chuyển, xuất, nhập, tồn kho nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ.
Kế tốn doanh thu, công nợ
Phản ánh đúng, kịp thời các doanh thu và lập sổ chi tiết theo dõi các khoản phải thu và phải thanh toán cho khách hàng.
Kế toán lƣơng
Tổ chức ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ tình hình hiện có, tính tốn chính xác, kịp thời, đúng chính sách chế độ về các khoản tiền lƣơng, tiền thƣởng, các khoản trợ cấp phải trả cho ngƣời lao động.
Kế toán vốn bằng tiền
Phản ánh kịp thời các khoản thu, chi, tạm ứng, trả trƣớc, thế chấp, ký cƣợc ký quỹ. Thực hiện việc kiểm tra, đối chiếu số liệu thƣờng xuyên giữa kế toán với thủ quỹ để bảo đảm giám sát chặt chẽ. Kiểm soát và phát hiện các trƣờng hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ, phát hiện các chênh lệch, xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch.
2.2 Thực trạng dự tốn ngân sách tại Cơng ty Cổ phần Beton 6 2.2.1 Một số quan điểm chung về dự toán ngân sách tại ô ng ty 2.2.1 Một số quan điểm chung về dự tốn ngân sách tại ơ ng ty
ự toán n gân sách tại ông ty đƣợc quan niệm nhƣ sau:
- Dự toán ngân sách là sự tiên liệu tƣơng lai có hệ thống nhằm cung cấp cho nhà quản lý các mục tiêu hoạt động thực tiễn, trên cơ sở đó kết quả thực tế sẽ đƣợc so sánh và đánh giá.
- Dự toán ngân sách là cơ sở để nhà quản lý tổ chức thực hiện nhiệm vụ của doanh nghiệp, là phƣơng tiện để phối hợp các bộ phận trong doanh nghiệp và giúp các nhà quản lý biết rõ cách thức các hoạt động trong doanh nghiệp đan kết với nhau.
- Dự tốn ngân sách là phƣơng thức truyền thơng để các nhà quản lý trao đổi các vấn đề liên quan đến mục tiêu, quan điểm và kết quả đạt đƣợc. Lập dự toán cho phép các nhà quản lý xây dựng và phát triển nhận thức về sự đóng góp của mỗi hoạt động đến hoạt động chung của toàn doanh nghiệp.
Mục tiêu của dự tốn ngân sách tại ơng ty:
- Đƣa các mục tiêu chiến lƣợc của doanh nghiệp vào thực hiện.
- Hƣớng dẫn phƣơng thức đạt đƣợc mục tiêu lợi nhuận và truyền đạt mục tiêu cho tồn cơng ty.
- Giúp thực hiện và kiểm soát tốt kế hoạch.
2.2.2 Nội dung cơ bản của dự toán ngân sách tại ôn g ty 2.2.2.1 Mơ hình lập dự tốn tại ơng t y ổ phần Beton 6
Hiện nay, Công ty tổ chức công tác lập dự tốn ngân sách theo mơ hình thơng tin phản hồi.
----------- : bƣớc 1 : bƣớc 2 : bƣớc 3
Sơ đồ 2.3: Mơ hình dự tốn tại Beton 6
[Nguồn: Phịng kế toán] Bƣớc 1: Hàng năm, Ban điều hành sẽ đánh giá tình hình thực tế, nghiên cứu thị trƣờng để định hƣớng mục tiêu cho Công ty và sẽ ấn định tỷ lệ tăng trƣởng cho chỉ tiêu doanh thu trong năm so tới với năm trƣớc và gửi xuống cho Ban giám đốc.
Bƣớc 2: Ban tổng giám đốc nhận chỉ tiêu và triển khai cho nhân viên thực hiện mục tiêu này. Sau đó, phịng kinh doanh dựa trên mục tiêu để lập dự toán tiêu thụ
và gửi cho các phòng ban liên quan để thực.
Bƣớc 3: Sau cùng, sẽ có buổi họp để thảo luận những vƣớng mắc. Nếu dự tốn chƣa chính xác sẽ trả về cho các phòng ban để thực hiện lại, đến khi nào dự tốn
chính xác và Hội đồng quản trị phê duyệt, chỉ định thực hiện cho các phòng ban. P. TỔNG GIÁM
ĐỐC SX ĐỐC THI CÔNG P. TỔNG GIÁM
Phịng kế tốn Phịng kinh doanh Phịng quản lý cơng trình TỔNG GIÁM ĐỐC Phòng Kế hoạch vật tƣ Phòng kế hoạch sản xuất Phịng kỹ thuật
2.2.2.2 Quy trình lập và quản lý dự tốn ngân sách tại ôn g ty Beton 6
Hiện nay, cơng tác lập dự tốn đƣợc thực hiện ở quý 4 của năm trƣớc. Thời gian thực hiện cho cơng tác lập dự tốn khoảng 3 tháng (từ ngày 01/10 đến 25/12). Quy trình lập dự tốn đƣợc thực hiện nhƣ sau:
Sơ đồ 2.4: Quy trình lập kế hoạch dự toán ngân sách tại Beton 6
[Nguồn: Phịng kế tốn] iai đoạ n chuẩn bị
Vào ngày 01/10/2015, Hội đồng quản trị họp với Ban giám đốc để đánh giá kết quả thực hiện kế hoạch 9 tháng đầu năm 2015, cùng với kinh nghiệm, nhận định của mình về nền kinh tế thị trƣờng, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh thực tế tại Công ty, tiến hành soạn thảo mục tiêu kinh doanh cho năm kế hoạch
Cụ thể nhƣ: Dựa vào tình hình thực hiện 3 quý đầu năm Hội đồng quản trị đánh giá nhƣ sau:
Tập hợp, trình Họp, thảo luận với trƣởng các phịng ban Phê duyệt Chỉ định Ban giám đốc Trƣởng các phòng ban Phịng kế tốn Ban giám đốc Gửi
Phân công, Duyệt, gửi
Từ chối Hội đồng quản trị Ban giám đốc Các phòng ban thực hiện Hội đồng quản trị (đƣa ra mục tiêu)
Bảng 2.5: Bảng phân tích tình hình kinh doanh 3 q năm 2015
ĐVT: 1000.000 đồng
Năm 2015 QUÝ 1 QUÝ 2 QUÝ 3
hỉ tiêu KH TH % KH TH % KH TH % Tổng doanh thu 280.000 225.162 80 310.000 263.654 85 300.000 289.855 97 DT từ hoạt động xây dựng 84.000 78.807 94 93.000 87.006 94 90.000 92.754 103 DT từ hoạt động sản xuất 162.400 123.839 76 179.800 145.010 81 174.000 159.420 92 DT từ hoạt động khác 33.600 22.516 67 37.200 31.638 85 36.000 37.681 105
[Nguồn: Thu thập và tính tốn của tác giả] Căn cứ số liệu báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty cụ thể Ở quý 1 doanh thu chỉ đạt 80% so với kế hoạch, q 2 tình hình hoạt động kinh doanh có chút khả quan thực hiện đƣợc 85% so với kế hoạch đặt ra và ở quý 3 với 97% doanh thu thực hiện đƣợc so với kế hoạch cho thấy Công ty hoạt động rất hiệu quả. Công ty đã dự kiến doanh thu năm 2016 là 1.500 tỷ, tƣơng ứng doanh thu tăng 20% so với năm 2015. Sau đó, Ban giám đốc sẽ ra văn bản thơng báo cho các phịng ban để thực hiện cơng tác lập dự tốn. Ban tổng giám đốc bố trí phịng Kế tốn chịu trách nhiệm tổng hợp, kiểm tra và báo cáo cho Ban giám đốc.
iai đoạ n soạn thảo
Các bộ phận căn cứ vào mục tiêu tăng trƣởng doanh thu từ Ban giám đốc sẽ tiến hành lập các báo cáo dự tốn có liên quan đến bộ phận mình nhƣ sau:
Phịng Kinh doanh phối hợp với phịng Kế tốn để lập dự tốn tiêu thụ trên cơ sở mục tiêu tăng trƣởng doanh thu từ Ban giám đốc, sau đó gửi báo cáo lên cho phịng Kế tốn tổng hợp.
Sau khi dự tốn tiêu thụ đƣợc lập, phịng Kế hoạch sản xuất phối hợp với phòng kinh doanh, phòng kỹ thuật và các phân xƣởng sản xuất để tiến hành lập dự tốn sản xuất, sau đó gửi báo cáo lên cho phịng Kế tốn tổng hợp.
Sau đó, phịng Kế hoạch vật tƣ phối hợp với phòng Kỹ thuật, phòng Kế hoạch sản xuất, phòng Kế tốn tiến hành lập dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp dựa vào định mức nguyên vật liệu và giá nguyên vật liệu, sau đó gửi báo cáo lên cho phịng Kế tốn tổng hợp.
Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp đƣợc phòng Nhân sự lập trên cơ sở chi phí nhân cơng năn 2015 và xem xét những thay đổi ở năm kế tiếp nhƣ tăng lƣơng, chính sách bảo hiểm xã hội…Sau đó gửi báo cáo lên cho phịng Kế tốn tổng hợp.
Tiếp theo, phịng Kế tốn phối hợp với các phân xƣởng để lập dự tốn chi phí sản xuất chung.
Phịng Kế tốn phối hợp với các phịng ban để lập dự tốn chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp.
Sau khi dự toán đƣợc hồn thành, Ban giám đốc và các bộ phận có liên quan sẽ họp để đi đến thống nhất ý kiến và thông qua báo cáo dự toán ngân sách.
iai đoạ n theo dõi
Phịng Kế tốn – tài chính sẽ tiến hành theo dõi và kiểm soát việc thực hiện dự toán ngân sách của các bộ phận. Vào cuối tháng 6 và tháng 12 sẽ đối chiếu, so sánh dự toán với thực tế và báo cáo cho Ban điều hành.
2.2.2.3 Hệ thống báo cáo dự toán ngân sách tại ông ty ổ p hần Beton 6
Hiện nay, Cơng ty đã lập các dự tốn sau: dự toán tiêu thụ, dự toán sản xuất, dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp, dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp, dự tốn chi phí sản xuất chung, dự tốn chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp.
2.2.2.3.1 Dự toán tiêu thụ
Khi nhận đƣợc chỉ tiêu tăng trƣởng doanh thu cho năm kế hoạch từ Ban giám đốc, Giám đốc phòng kinh doanh sẽ tiến hành họp triển khai cho các thành viên trong phịng. Sau đó, căn cứ vào kế hoạch của từng thành viên trong phòng và đơn đặt hàng của khách hàng trong năm tới, phòng Kinh doanh sẽ đƣa ra sản lƣợng tiêu thụ kế hoạch cho các sản phẩm của cơng ty. Sau đó, phịng Kinh doanh phối hợp với phịng Kế tốn để lập dự tốn tiêu thụ, báo cáo hồn thành đƣợc gửi cho phịng Kế toán để tổng hợp.
Dự toán tiêu thụ gồm hai chỉ tiêu đó là: Số lƣợng tiêu thụ và giá bán
Giá bán: Cố định cho từng mặt hàng tiêu thụ đƣợc căn cứ vào giá tại thời điểm lập kế hoạch, dữ liệu đƣợc lấy từ phịng Kế tốn.
Sản lƣợng tiêu thụ: Căn cứ vào báo cáo thực hiện 9 tháng đầu năm, căn cứ vào tình hình đơn đặt hàng, yêu cầu thực tế của khách hàng và tiến độ thực hiện các cơng trình, dự án. Phịng kinh doanh dựa trên cơ sở đó để đƣa ra kế hoạch sản lƣợng tiêu thụ cho năm tiếp theo.
Doanh thu = Sản lƣợng tiêu thụ * Giá bán
Cụ thể nhƣ: Dựa vào sản lƣợng tiêu thụ thực tế năm 2015 của cọc ống 3D và phòng kinh doanh đƣa ra mức tăng trƣởng cho sản phẩm này là 20% ta tính đƣợc sản lƣợng năm 2016 nhƣ sau:
Quý 1/2015: 6.667md Quý 1/2016 = 120% x 6.667 = 8.000md Quý 2/2015: 6.750md Quý 2/2016 = 120% x 6.750 = 8.100md Quý 3/2015: 6.000md Quý 3/2016 = 120% x 6.000 = 7.200md Quý 4/2015: 7.750md Quý 4/2016 = 120% x 7.750 = 9.300md Giá bán do phịng Kế tốn cung cấp cho sản phẩm cọc ống 3D là 3.410.000 đồng/md.
Từ sản lƣợng và giá bán đã đƣợc cung cấp, phòng Kinh doanh lập dự toán doanh thu tiêu thụ cọc ống 3D nhƣ sau:
Quý 1/2016 = 8.000 x 3.410.000 = 27.248.000.000 đồng Quý 2/2016 = 8.100 x 3.410.000 = 27.589.000.000 đồng Quý 3/2016 = 7.200 x 3.410.000 = 24.523.000.000 đồng Quý 4/2016 = 9.300 x 3.410.000 = 31.676.000.000 đồng
(Dự tốn tiêu thụ được trình bày trong phần phụ lục 2.1)
2.2.2.3.2 Dự toán sản xuất
Dự toán sản xuất do phòng Kế hoạch sản xuất lập với sự phối hợp của phòng