- Số lượng DN niêm yết nộp BCTC quý 1/2011 được cập nhật đến hết ngày 25/4/2011 Số lượng DN niêm yết nộp BCTC quý 2/2011 được cập nhật đến hết ngày 25/7/
2.2.2.3. Chất lượng kiểm tốn các BCTC cịn hạn chế.
Nếu như BCTC cung cấp thơng tin, thì báo cáo kiểm toán được coi là một công cụ để các nhà đầu tư, cơ quan quản lý xác minh mức độ trung thực, đáng tin cậy của BCTC các doanh nghiệp. Các bản báo cáo tài chính “đã kiểm tốn” hiện
được coi là một nguồn thông tin quan trọng về tình hình hoạt động của doanh
Một BCTC sau khi kiểm tốn có thể rơi vào một trong bốn trường hợp sau: Thứ nhất, báo cáo kiểm tốn chấp nhận tồn phần. Loại báo cáo này phản ánh trung thực tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp tại thời điểm
đó và phù hợp với các quy định hiện hành.
Với những BCTC mà có ý kiến “chấp nhận tồn phần” của kiểm tốn viên, thì nhà đầu tư có thể an tâm sử dụng thông tin trong BCTC để đánh giá doanh nghiệp,
định giá cổ phiếu, qua đó đưa ra quyết định mua, bán hay nắm giữ cổ phiếu của
doanh nghiệp.
Thứ hai, báo cáo kiểm toán chấp nhận từng phần. Một số chỉ tiêu trong báo cáo tài chính khơng được kiểm tốn chấp nhận như hàng tồn kho, số khấu hao hay khoản phải thu, … Báo cáo này mức độ sai sót vẫn có thể chấp nhận được.
Thứ ba là báo cáo kiểm toán ngoại trừ. Do những hạn chế (không được cung cấp đầy đủ thông tin, không đủ thời gian…) mà kiểm tốn viên khơng có khả năng
đối chiếu, xem xét nên sẽ ngoại trừ những phần không xác định được là đúng hay
sai.
Thứ tư là báo cáo kiểm tốn khơng chấp nhận. Loại báo cáo này có mức độ sai sót nhiều hơn, mức độ trung thực, hợp lý không đảm bảo. Trong trường hợp ngoại trừ hoặc không chấp nhận báo cáo, kiểm toán viên và đơn vị kiểm toán sẽ tư vấn cho doanh nghiệp điều chỉnh báo cáo tài chính theo hướng trung thực hơn nhưng quyết định vẫn là do doanh nghiệp.
Nhiều nhà đầu tư tin rằng, hầu hết các báo cáo tài chính đã được kiểm tốn
đều phản ánh trung thực, chính xác tình hình tài chính của doanh nghiệp. Bởi vậy,
chúng trở thành một cơ sở quan trọng để họ đánh giá tình hình kinh doanh của doanh nghiệp và ra quyết định đầu tư.
Tuy nhiên, chất lượng kiểm toán các bản báo cáo tài chính hiện nay dù đã
được kiểm toán nhưng chưa thực sựđáng tin tưởng.
Về các khoản ngoại trừ trên báo cáo kiểm tốn
Thực tế nhiều báo cáo kiểm tốn có các khoản ngoại trừ chiếm phần lớn (70 - 80%) giá trị tài sản của doanh nghiệp. Như vậy, phần giá trị còn lại (20 - 30%) cho dù có trung thực, hợp lý thì cũng khơng đảm bảo chất lượng của báo cáo kiểm toán.
Năm 2006, BCTC năm và các quý do BBT lập đều có lãi, nhưng ý kiến KTV của Cơng ty kiểm tốn và dịch vụ tin học (AISC) - công ty đã kiểm tốn tài chính năm 2006 cho BBT - cuối năm ngoại trừ nhiều khoản mục trọng yếu như:
- Chưa có số liệu xác nhận cơng nợ của các bên có liên quan.
- Phương pháp xác định sản phẩm dở dang của BBT chưa hoàn chỉnh.
- BBT chưa trích chi phí lãi nộp chậm các khoản phải nộp về quỹ Ngân sách Nhà nước.
- Năm 2005, Cơng ty thực hiện chương trình quảng cáo sản phẩm mới, thay vì hạch tốn hết vào chi phí của năm phát sinh, Công ty đã phân bổ vào chi phí năm 2006 là 540.631.955 đồng và cịn ghi nhận chi phí trả trước là 540.631.955 đồng.
- Đơn vị chưa trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho và các khoản dự phòng phải thu nợ khó địi như hướng dẫn của Chuẩn mực kế tốn số 04 và thơng tư số 13/2006/TT-BTC ngày 27/02/2006.
Với kết quả kinh doanh theo BCTC kiểm toán 2006 ban đầu, lãi ròng của BBT trong năm 2006 là +2,26 tỷđồng và EPS là +330 đồng/CP. Trong khi theo kết quả hồi tố BCTC kiểm tốn 2007, lãi rịng là -8,49 tỷ đồng và EPS là -1.241
đồng/CP. Như vậy, do ảnh hưởng của các yếu tố ngoại trừ nêu trên, BCTC năm
2006 của BBT đã chuyển từ lỗ thành lãi. Trong suốt một năm rưỡi từ khi BBT cơng bố BCTC kiểm tốn năm 2006 cho đến khi BCTC 2007 được kiểm tốn làm rõ thì nhà đầu tư vẫn bỏ tiền ra mua cổ phiếu BBT theo kết quả kinh doanh sai lệch từ 2006.
Bỏ qua khâu xác nhận nợ phải thu và khả năng thu hồi nợ khi đưa ra báo cáo kiểm toán
Bình thường, quy trình xác định khả năng thu hồi các khoản phải thu của DN phải rất cẩn trọng. Ví dụ, kiểm tốn chọn ngẫu nhiên 30/100 đối tượng để gửi thư xác nhận nợ. Nếu cả 30 đối tượng trên đều có thơng tin phản hồi là đúng thì kiểm tốn có thể chấp nhận được. Nhưng nếu có 3 trong số 30 đối tượng trên cho phản hồi là sai thì kiểm tốn viên lại phải chọn ngẫu nhiên 30 đối tượng khác để lấy ý kiến và làm lại quy trình trên để xác định đúng nợ phải thu của doanh nghiệp. Có nhiều trượng hợp các kiểm tốn viên khơng gửi thư xác nhận hoặc gửi nhưng không tổng hợp kết quả xác nhận mà dễ dàng chấp nhận nợ phải thu theo sổ sách của
doanh nghiệp. Chính việc này khiến người sử dụng BCTC có cái nhìn khơng chính xác về thực trạng tài chính của DN.
Thực ra, cơng ty kiểm tốn và kiểm toán viên chỉ dùng nghiệp vụ của mình kiểm tra bản báo cáo tài chính, phát hiện, chỉ rõ những sai sót về hạch tốn, đồng thời đề nghị doanh nghiệp điều chỉnh số liệu theo hướng chính xác, trung thực và minh bạch hơn. Nhưng có làm theo đề nghị của kiểm tốn hay khơng lại do doanh nghiệp quyết định. Khơng ít trường hợp, họ khơng điều chỉnh theo yêu cầu của đơn vị kiểm toán mà giữ nguyên hiện trạng báo cáo tài chính và tiến hành công bố ra cơng chúng với thơng tin “đã kiểm tốn”. Trong trường hợp này, nhà đầu tư rất dễ bị đánh lừa (Ví dụ: Trường hợp của BBT: Đơn vị kiểm toán BCTC năm 2006 của BBT đã nêu những khoản mục công ty nên điều chỉnh để phản ánh chính xác hơn tình hình sản xuất kinh doanh nhưng ban điều hành cũ của BBT đã bỏ qua).
Kiểm kê hàng tồn kho
Nhiều trường hợp khi đưa ra báo cáo kiểm toán, kiểm tốn viên khơng tham gia chứng kiến việc kiểm kê và cũng không thể áp dụng các thủ tục kiểm tốn thay thế khác nên khơng thể kiểm tra được tính hiện hữu, tình trạng cũng như sự hợp lý của sản phẩm dở dang vào thời điểm lập BCTC. Do vậy nhiều báo cáo kiểm toán phát hành ý kiến ngoại trừ do những ảnh hưởng của vấn đề nêu trên đến BCTC của các doanh nghiệp được kiểm toán.
Kiểm tốn viên khơng tn thủ chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp khi thực hiện kiểm toán BCTC tại doanh nghiệp
Kết quả kinh doanh năm 2006 của BBT sau khi hồi tố chênh lệch rất lớn, từ lãi sang lỗ. Kiểm toán viên ước lượng ảnh hưởng các khoản ngoại trừ đề có thể ảnh hưởng trọng yếu đến kết quả kinh doanh, nhưng chưa nêu rõ trong báo cáo kiểm toán. BCTC được kiểm toán năm 2007 có một số khoản điều chỉnh hồi tố từ năm 2006 nhưng thư kiểm tốn khơng nêu rõ vấn đề này. AISC không cung cấp thư quản lý theo hợp đồng kiểm toán năm 2006; AISC không thông báo ngay cho UBCK khi phát hiện tại BBT có những sai phạm trọng yếu.