CHƢƠNG 4 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN
4.3. Bàn luận về kết quả nghiên cứu
4.3.1. Sự thay đổi trong quản lý cấp cao (MC)
Kết quả nghiên cứu cho thấy nhân tố này có tác động cùng chiều với sự thay đổi công ty kiểm tốn, xét về mức độ tác động thì nhân tố này có mức độ tác động đứng thứ ba với hệ số Beta=1.146. Nghĩa là trong năm nếu cơng ty niêm yết có sự thay đổi quản lý
cấp cao nhƣ Chủ tịch hội đồng quản trị, Giám đốc điều hành (CEO) thì cơng ty này có khả năng thực hiện hành vi thay đổi công ty kiểm tốn. Điều này có thể đƣợc giải thích nhƣ sau, nhà quản lý mới thƣờng khơng hài lịng với chất lƣợng cũng nhƣ chi phí kiểm tốn của cơng ty kiểm tốn tại nhiệm, do đó dẫn đến hành vi thay đổi cơng ty kiểm tốn. Bên cạnh đó, kiểm tốn viên tiền nhiệm có thể bị bãi nhiệm bởi vì họ đã có mối quan hệ khá thân thiết và quen thuộc đối với các nhà quản lý cũ. Nghiên cứu của Schwartz & Menon (1985) và Firth (2002) chứng minh rằng sự thay đổi trong bộ máy quản lý dễn đến quyết định thay đổi cơng ty kiểm tốn, bởi vì họ muốn loại trừ các mối quan hệ quen thuộc giữa các quản lý cũ và kiểm toán viên tiền nhiệm và xây dựng mối quan hệ mới giữa những ngƣời mà họ cho là phù hợp với họ trong việc giải quyết các vấn đề liên quan đến hoạt động của công ty. Kết quả nghiên cứu của tác giả giống với các nghiên cứu trƣớc nhƣ: Carpenter & Strawser (1971), Beattie & Fearnley (1995), Woo & Koh (2001), Hudaib & Cooke (2005), Ismail (2012) cũng tìm thấy mối quan hệ cùng chiều có ý nghĩa thống kê giữa nhân tố Sự thay đổi nhà quản lý và Khả năng thay đổi cơng ty kiểm tốn.