3.2.2.1. Cơ sở của giải pháp
Yếu tố con người luôn là hạt nhân quyết định mọi thành công của công việc bên cạnh sự hỗ trợ của môi trường pháp lý và các yếu tố liên quan. Trong ngành nghề kiểm tốn cũng khơng ngoại lệ, KTV ln đóng vai trò quan trọng trong việc quyết định chất
lượng của cuộc kiểm tốn và nâng cao uy tín cho cơng ty kiểm toán. Nguyên tắc cơ bản
chi phối cuộc kiểm toán là yêu cầu KTV phải thực hiện công việc với đầy đủ chuyên môn cần thiết. KTV phải có năng lực chun mơn về tổ chức, lập kế hoạch cũng như việc thực hành các cơng việc kiểm tốn. Kỹ năng và trình độ của KTV là một trong
những yếu tố quan trọng trong sự thành công của các cuộc kiểm toán. Sự thiếu hụt các kỹ năng cần thiết là tiền đề cho sự suy giảm chất lượng dịch vụ kiểm toán.
KTV là chủ thể của một cuộc kiểm toán, thực hiện tất cả các cơng việc trong một q trình kiểm toán nhằm đạt được mục tiêu trên đưa ra ý kiến xác nhận cho các
thơng tin được kiểm tốn. Đồng thời KTV phải chịu trách nhiệm cho ý kiến của mình
về chất lượng thơng tin được kiểm toán đối với các đối tượng sử dụng thơng tin đã kiểm tốn.
Các cơng ty kiểm tốn độc lập hiện nay phát triển về số lượng khá nhanh, nhưng nhìn chung kinh nghiệm hành nghề, năng lực, và sức cạnh tranh còn hạn chế chưa đáp
ứng được nhu cầu của xã hội. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày càng đa dạng và nhanh chóng, trong khi đó trình độ của KTV và các trợ lý kiểm tốn chưa bắt nhịp kịp
những thay đổi mới của thị trường.
Khách hàng của các cơng ty kiểm tốn vừa và nhỏ không đa dạng về quy mô và chủ yếu là các doanh nghiệp có đặc điểm kinh doanh nhỏ và đơn giản một phần cũng do trình độ KTV của các cơng ty kiểm tốn chưa tạo được lịng tin cho những khách
Ngành kiểm tốn của nước ta ngày càng phát triển, nhưng số lượng KTV hành nghề có nhiều kinh nghiệm và kỹ năng cao thì cịn hạn chế, điều đó thể hiện ở việc những người có chứng chỉ hành nghề ln được xã hội săn đón.
Trong thực trạng của q trình lập kế hoạch kiểm tốn cũng như q trình thực hiện kiểm tốn tại các cơng ty kiểm toán vừa và nhỏ cịn nhiều hạn chế trong đó cũng
có phần lớn là do trình độ của KTV và các thành viên trong nhóm kiểm tốn. Do đó, để nâng cao chất lượng của cuộc kiểm tốn thì KTV cần phải nâng cao kỷ năng, trình độ của ḿnh nhằm đáp ứng được nhu cầu hiện tại của xã hội và có thể tạo điều cho bản thân có khả năng cạnh tranh với các KTV quốc tế.
3.2.2.2. Giải pháp về phía KTV
- Các kiểm tốn viên phải ln có ý thức nâng cao năng lực chun mơn
• Ln trau dồi kiến thức và kinh nghiệm, luôn tuân thủ các quy định của công ty kiểm tốn về cơng tác lập kế hoạch kiểm toán và các quy định hiện hành khác, hiểu biết sâu về các quy định kế tốn và kiểm tốn.
• Tích cực tham gia các lớp huấn luyện của nội bộ cơng ty hoặc bên ngồi, như tham gia các buổi dự thảo chuyên môn của hội nghề nghiệp, tham gia các lớp
đạo tạo ngắn hạn tại các tổ chức đào tạo có uy tín và đảm bảo chất lượng.
• Thường xuyên cập nhật những thay đổi mới trong hệ thống pháp lý liên quan và
chuẩn mực kế tốn, kiểm tốn hiện hành.
• Khơng ngừng học hỏi không chỉ kiến thức chuyên môn mà cả những kiến thức ngồi ngành hỗ trợ cho cơng việc như trình độ tin học, ngoại ngữ, có kiến thức tốt về kinh tế, tài chính,…
• Ln có thái độ cầu thị, học hỏi và đúc rút kinh nghiệm thực tế kiểm tốn.
• Rèn luyện khả năng sáng tạo riêng của mình cũng như học hỏi, chia sẻ kinh nghiệm với các đồng nghiệp
- KTV phải tuân thủ các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm toán
Đảm bảo tư cách nghề nghiệp, tuân thủ chuẩn mực chuyên môn và phải thực sự yêu nghề. Đây là những nguyên tắc mang tính bắt buộc bởi nó ảnh hưởng rất lớn đến chất
lượng hiệu quả của cuộc kiểm tốn cũng như uy tín của KTV và cơng ty kiểm tốn.
3.2.3. Về phía cơ quan chức năng và Hội nghề nghiệp 3.2.3.1. Cơ sở của giải pháp 3.2.3.1. Cơ sở của giải pháp
Bên cạnh những yếu tố nội tại trong các cơng ty kiểm tốn vừa và nhỏ và yếu tố nhân lực, có thể kể đến những yếu tố bên ngồi có ảnh hưởng gián tiếp đến năng lực cạnh tranh của các cơng ty kiểm tốn như: mơi trường pháp lý, chính sách phát triển hoạt động kiểm tốn độc lập.
Mỗi cơng ty kiểm tốn có thể chọn lựa con đường và giải pháp riêng. Song để
nâng cao năng lực cạnh tranh không nên đơn độc, mà trái lại, phải đoàn kết trong một
tập thể. Ở trong đó, mỗi pháp nhân, mỗi thể nhân sẽ có điều kiện chia sẻ những thành cơng, những kinh nghiệm cùng trợ giúp cho nhau và có được sự tư vấn, bảo trợ của hội nghề nghiệp.
Trong thời gian qua, các cơ quan chức năng đã ban hành và hoàn thiện một cách
căn bản hệ thống văn bản pháp luật về kế toán, kiểm toán. Luật Kế toán, các Nghị định
về kiểm toán độc lập, hệ thống chuẩn mực kế tốn và kiểm tốn… đã hình thành hành lang pháp lý cho hoạt động kiểm toán ở Việt Nam, đồng thời tạo tiền đề cần thiết cho hội nhập khu vực và quốc tế trong lĩnh vực kiểm toán. Tuy nhiên việc áp dụng hệ thống văn bản pháp luật vào thực tế ở mỗi cơng ty kiểm tốn cịn gặp nhiều khó khăn và bất cập.
Bên cạnh đó chưa có một cơ chế quản lý, kiểm soát cụ thể đối với chất lượng của các cuộc kiểm tốn cũng như kết quả của nó. Các nhu cầu về cơng khai thơng tin kế tốn tài chính của các cơng ty vừa và nhỏ chưa trở thành thói quen, vì vậy kết quả kiểm tốn chưa thực sự quan trọng đối với các đối tượng sử dụng thơng tin.
3.2.3.2. Các giải pháp về phía cơ quan chức năng và Hội nghề nghiệp
Ngoài việc ban hành các chuẩn mực mới và hoàn thiện CMKT hiện hành, cần
ban hành các hướng dẫn chi tiết về thủ tục kiểm tốn nhằm giúp KTV có thể phát hiện
gian lận và sai sót. CMKT chỉ là những nguyên tắc cơ bản về nghiệp vụ, do vậy để giúp kiểm toán viên hiểu và áp dụng dễ dàng trong thực tế cần có các hướng dẫn chi tiết. Các quốc gia trên thế giới, bên cạnh CMKT, ln có các hướng dẫn chi tiết. Tại Việt Nam, các hướng dẫn chi tiết lại càng cần thiết do có sự khác biệt đáng kể về trình
độ và quy mô giữa các công ty kiểm tốn. Nó là điều kiện giúp các cơng ty kiểm tốn
bổ sung trong chương trình kiểm toán cũng như giúp kiểm tốn viên có thể áp dụng chúng vào thực tế, ví dụ như ban hành hướng dẫn chi tiết về phương pháp phân tích: Mặc dù cơng việc này do kiểm tốn viên cao cấp như trưởng nhóm kiểm tốn mới thực hiện thủ tục phân tích. Nguyên nhân chính là do thiếu các hướng dẫn chi tiết nên kiểm toán viên khó áp dụng vào thực tế. Do đó Bộ tài chính và Hội nghề nghiệp trong thời gian tới cần có các hướng dẫn chi tiết để thủ tục phân tích thực sự trở thành một thủ tục quen thuộc trong quá trình tác nghiệp của các KTV hay các trợ lý kiểm toán.
- Ban hành các quy định yêu cầu các doanh nghiệp kinh doanh khách hàng
vừa và nhỏ phải thực hiện kiểm toán định kỳ hằng năm
Việc ban hành quy định này nhằm nâng cao ý thức và trách nhiệm của lãnh đạo các doanh nghiệp về việc thực hiện đúng các chuẩn mực kế toán và việc quản lý lưu trữ hồ sơ chứng từ.
- Minh bạch hóa chi phí kiểm tốn
Các chi phí kiểm tốn cần được cụ thể hóa bằng cách chuyển từ chi phí trọn gói cho các cuộc kiểm tốn sang những chi phí dễ đo lường và kiểm sốt (ví dụ như tính chi phí kiểm tốn theo thời gian). Hiệp hội kiểm tốn hoặc Ủy ban Chứng khốn Nhà
nước cần có biểu tính chi phí kiểm tốn từ đó có được sự so sánh và phát hiện các mức
phí bất thường. Bản thân các công ty kiểm toán cũng cần minh bạch hóa các chi phí kiểm tốn bằng việc lưu giữ và trình bày số liệu về thời gian thực hiện mỗi cuộc kiểm tốn và mức phí áp dụng cho khách hàng. Ngoài ra cũng cần cân nhắc các yếu tố ảnh
hưởng đến chi phí kiểm tốn như danh tiếng của các hãng kiểm toán, hiệu suất và kinh
nghiệm thực hiện kiểm toán.
- Hỗ trợ xây dựng, quảng bá thương hiệu cho cơng ty kiểm tốn vừa và nhỏ
Hội nên chủ trì tổ chức họp mặt giao lưu giữa các cơng ty kiểm tốn vừa và nhỏ
để tư vấn và hỗ trợ các công ty, kêu gọi các công ty chấm dứt tình trạng cạnh tranh
khơng lành mạnh bằngviệc giảm giá phí bất hợp lý, giới thiệu để các cơng ty kiểm toán Việt Nam sớm gia nhập các hãng kiểm toán quốc tế.
- Nâng cao chương trình đào tạo KTV
Tiếp tục đổi mới nội dung, cập nhật kiến thức và nâng cao chất lượng các cuộc thi chứng chỉ KTV, CPA cho phù hợp với tình hình thực tế và sát với thực tiễn hơn. Tích cực đổi mới và thực hiện các công việc quản lý hành nghề kế toán – kiểm tốn theo nội dung của Bộ tài chính chuyển giao, đặc biệt là quản lý đạo đức nghề nghiệp của KTV. Đặc biệt Việt Nam đang trong quá trình hội nhập, mở cửa và tiếp cận với nền kinh tế thế giới, hoạt động kinh tế rất đa dạng, phức tạp, các hình thức và lĩnh vực
đầu tư đang hình thành địi hỏi trình độ, kiến thức của KTV phải không ngừng nâng
cao và mở rộng. Cụ thể như: Đổi mới nội dung, chương trình đào tạo KTV; tổ chức các buổi hội thảo nghề nghiệp; các lớp đào tạo chuyên mơn; giáo trình đào tạo cập nhật theo giáo trình của quốc tế; ….
Kết luận chương 3
Việc lập kế hoạch kiểm toán một cách hợp lý đảm bảo được rằng những lĩnh vực quan trọng trong cuộc kiểm tốn đó sẽ được quan tâm một cách hợp lý, nhận biết
được các vấn đề có thể phát sinh và cuối cùng là cơng tác kiểm tốn được hoàn thành
một cách nhanh gọn. Lập kế hoạch cũng hỗ trợ việc phân công công việc một cách hợp lý cho những người tham gia vào cuộc kiểm tốn và việc phối hợp cơng việc giữa các kiểm toán viên với nhau.
Ở Việt Nam, hoạt động kiểm tốn đã có nhiều bước phát triển đáng kể, nhưng
bên cạnh đó vẫn cịn nhiều khó khăn và hạn chế cần được giải quyết. Hoàn thiện quá trình lập kế hoạch kiểm tốn là một vai trị rất quan trọng. Q trình lập kế hoạch kiểm tốn hiệu quả phụ thuộc vào nhiều yếu tố như cơ chế chính sách của cơ quan Nhà nước và Hội nghề nghiệp, bản thân của cơng ty kiểm tốn và trình độ của KTV. Do đó, để nâng cao chất lượng kiểm tốn và tạo điều kiện cho các cơng ty kiểm tốn ở Việt Nam nói chung và các cơng ty kiểm tốn vừa và nhỏ nói riêng có sức cạnh tranh với các cơng ty kiểm tốn quốc tế trong điều kiện cạnh tranh ngày nay thì việc đưa ra các giải pháp hồn thiện là vơ cùng cần thiết.
KẾT LUẬN
Trong những năm qua, các cơng ty kiểm tốn ở Việt Nam và trên thế giới phải gánh chịu những tổn thất khơng nhỏ do rủi ro kiểm tốn gây ra. Tiêu biểu như ở Việt Nam là vụ Bông Bạch Tuyết, tập đồn Vinashin và cơng ty Dược Viễn Đông. Trên thế giới là sự sụp đổ của công ty kiểm toán Arthur Andersen và các tập đoàn lớn như Enron, Worldcom, … gây ảnh hưởng lớn đến uy tín của ngành nghề kiểm tốn. Do đó,
để củng cố lại vai trị của mình, các nước trên thế giới đã từng bước đổi mới các chính
sách và chuẩn mực kiểm toán để phù hợp với điều kiện kinh tế ngày nay. Trong tình hình đó, Việt Nam cũng từng bước nâng cao chất lượng phục vụ kiểm toán nước nhà, đảm bảo chất lượng báo cáo kiểm tốn, thời gian và chi phí ở mức tối ưu. Vì vậy, để đáp ứng được yêu cầu đó thì việc lập kế hoạch kiểm tốn cần được coi trọng.
Khi tiến hành một cuộc kiểm toán, bước chuẩn bị rất quan trọng, có thể nói đó là nhân tố quyết định đến việc thành công hay thất bại của một cuộc kiểm toán. Việc khảo sát và lập kế hoạch kiểm toán là việc làm rất cần thiết, hết sức quan trọng, là nhân tố ảnh hưởng rất nhiều đến kết quả cuộc kiểm toán. Ngay từ khâu lập kế hoạch đã xác
định được các trọng tâm, trọng điểm, các nội dung cần đặc biệt chú ý ... làm cơ sở để
chuẩn bị chu đáo hơn cho cuộc kiểm toán cả về việc lựa chọn kiểm toán viên, tổ chức
đồn kiểm tốn và các tổ kiểm toán, bồi dưỡng nghiệp vụ cho kiểm toán viên và chuẩn
bị điều kiện vật chất cần thiết cho cuộc kiểm tốn. Q trình thực hiện nhiệm vụ kiểm tốn sẽ được tiến hành có trật tự, tiết kiệm thời gian, thực hiện theo một kế hoạch đã
định trước. Đây cũng chính là căn cứ để bố trí sắp đặt cơng việc và phối hợp cơng việc
giữa các kiểm toán viên trong việc thực hiện kiểm toán để đảm bảo về mặt tiến độ cũng
như chất lượng kiểm tốn.
Trên thực tế đã có nhiều cuộc kiểm toán việc khảo sát và lập kế hoạch kiểm tốn có chất lượng tốt và quá trình thực hiện kiểm toán đã được tiến hành thuận lợi, đảm
được thời gian và chi phí. Kế hoạch kiểm tốn vừa là căn cứ cơ sở để KTV thực hiện
nhiệm vụ, vừa là công cụ để kiểm tra, giám sát hoạt động kiểm tốn của đồn kiểm toán và KTV
Tuy nhiên từ thực trạng, ta nhận thấy rằng quá trình lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán BCTC tại các cơng ty kiểm tốn vừa và nhỏ còn nhiều hạn chế. Điều
đó góp phần làm cho chất lượng kiểm toán và uy tín của các cơng ty kiểm tốn này chưa được đánh giá cao. Do đó, việc hồn thiện nâng cao chất lượng công tác lập kế
hoạch kiểm toán cần phải được quan tâm một cách thích đáng. Bên cạnh đó, hội nhập kinh tế quốc tế mang lại nhiều lợi ích dài hạn, nhưng đặt ra khơng ít thách thức đối với nền kinh tế Việt Nam. Vì vậy, để đảm bảo được lợi ích của mình trong xu thế hội nhập, Việt Nam cần phải xây dựng cho mình một hệ thống pháp lý đầy đủ và chặt chẽ. Đồng thời, để nghề kiểm tốn của Việt Nam có thể cạnh tranh với các quốc gia khác trên thế giới trong điều kiện hội nhập thì các cơng ty kiểm tốn độc lập cần phải thiết lập cho mình chiến lược hoạt động và phát triển trong tương lai một cách rõ ràng; đào tạo đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, năng động, tuân thủ đạo đức nghề nghiệp từ đó nâng cao chất lượng kiểm tốn và xây dựng thương hiệu uy tín của cơng ty kiểm tốn.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
Tiếng việt
[1]. Bộ Tài Chính, Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam; [2]. Vũ Hữu Đức, 2009, Bài giảng mơn kiểm tốn.
[3]. Vũ Hữu Đức, 2011, Bài giảng mơn lý thuyết kế tốn.
[4]. Vương Đình Huệ (9/2012), Hệ thống kiểm tốn Việt Nam thực trạng,định hướng và giải pháp phát triển;Tạp chí Phát triển Kinh tế