- Nâng cao chương trình đào tạo KTV
Bảng 3- 2 Bảng thống kê các chỉ tiêu có rủi ro và phương pháp kiểm toán cụ thể
Bên cạnh đó, KTV cần đánh giá sơ bộ về rủi ro kiểm toán dựa vào hệ thống kiểm soát nội bộ bao gồm mơi trường kiểm sốt, q trình đánh giá rủi ro, các hệ thống thông
Thủ tục
Giấy làm
việc Nhận xét 1. Các năm trước
Nếu các thông tin từ các năm trước
được sử dụng, việc xem xét các thay đổi có thể xảy ra tại đơn vị và
hệ thống kiểm soát nội bộ của nó có ảnh hưởng đến các thơng tin có liên quan trong cuộc kiểm tốn
năm nay hay khơng.
2. Các vấn đề chung cần thực hiện
2.1 Thu thập và ghi chép những phần liên quan, các chính sách kế toán của đơn vị và cân nhắc xem nó có phù hợp với hoạt động kinh doanh của đơn vị và phù hợp với các đơn vị hoạt động trong cùng ngành nghề và chuẩn mực kế tốn khơng. 2.2 Tìm hiểu mục tiêu và chiến lược
hoạt động kinh doanh của đơn vị và các rủi ro liên quan có thể đưa
đến các sai sót trọng yếu.
Các bộ phận của kiểm sốt nội bộ
2.3 Mơi trường kiểm sốt
Xem xét mơi trường kiểm sốt
bao gồm các yếu tố chính sau: Tính chính trực và các giá trị đạo
đức của Ban giám đốc.
Cam kết về năng lực.
Triết lý của Ban Giám đốc và loại hoạt động.
Cơ cấu quản lý.
Phân quyền về phê duyệt và trách nhiệm.
Chính sách nguồn nhân lực và thực tiễn.
(Đối với doanh nghiệp nhỏ, nên
tập trung vào bản chất của hoạt
động kinh doanh khi xem xét mơi trường kiểm sốt).
2.4 Quá trình đánh giá rủi ro của đơn
vị /
Xem xét quá trình đánh giá rủi ro trong việc lập BCTC:
Rủi ro liên quan đến việc lập BCTC bao gồm sự đầy đủ và chính xác của các nghiệp vụ. Các ước tính của Ban Giám đốc.
(Đối với doanh nghiệp nhỏ, nên
tập trung vào bản chất của hoạt
động kinh doanh khi xem xét quá
trình đánh giá rủi ro). 2.5 Hệ thống thông tin
2.5.1. Xem xét hệ thống thông tin bao gồm các qui trình kinh doanh liên
quan đến việc báo cáo và truyền đạt các thơng tin tài chính trong
các phần sau:
Các loại nghiệp vụ quan trọng đối với BCTC.
Xử lý các bút toán nhật ký chuẩn và không chuẩn.
Các thủ tục, cả tự động và bằng
tay, để các nghiệp vụ được cập
nhật, xử lý và bao gồm trong BCTC.
Các ghi chép kế tốn có liên quan, cả bằng tay và tự động, bổ sung thông tin về các chỉ tiêu cụ thể trong BCTC.
2.6 Việc lập và trình bày BCTC của
đơn vị có bao gồm các ước tính
giá trị hợp lý.
2.6.1. Xem xét hệ thống thông tin để đảm bảo:
Nhận biết và ghi chép tất cả các nghiệp vụ phù hợp
Phân loại các nghiệp vụ theo thời gian.
Tính tốn chính xác giá trị nghiệp vụ.
2.6.2. Đảm bảo vai trò và trách nhiệm liên quan đến kiểm sốt nội bộ được thơng báo thích hợp sử dụng
các tài liệu, thư báo… 2.7 Các hoạt động kiểm soát:
Thu thập sự hiểu biết về kiểm soát cụ thể đối với các loại nghiệp vụ, số dư tài khoản hoặc công bố để
ngăn chặn hoặc phát hiện và sửa chữa các sai sót trọng yếu. Cơng việc này liên quan đến thu thập sự hiểu biết về các kiểm soát nội bộ cho từng vùng kiểm toán. Khi các kiểm sốt khơng được kiểm tra cụ thể hoặc không hoạt động, rủi ro kiểm soát trong nên được đánh giá là cao.
2.7.1. Thu thập sự hiểu biết về việc làm thế nào đơn vị đối phó với các rủi ro xuất hiện từ công nghệ thông tin.
2.8 Giám sát các kiểm soát:
Thu thập và ghi chép hiểu biết về việc làm thế nào đơn vị giám sát kiểm soát nội bộ đối với BCTC, bao gồm cả các hoạt động kiểm
sốt có liên quan đến việc kiểm
toán, và làm thế nào việc sửa chữa
3. Kiểm toán nội bộ:
3.1 Bộ phận kiểm tốn nội bộ có độc lập khơng?
3.2 Chúng ta có thể dựa vào công việc của bộ phận kiểm tốn nội bộ khơng?