CHƯƠNG 1 : CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ DỰ TOÁN NGÂN SÁCH
3.3 Giải pháp hoàn thiện dự tốn ngân sách tại cơng ty Cổ phần PhaVi
3.3.5 Hoàn thiện phân bổ nguồn lực tối ưu trong dự toán ngân sách
Trước hết, doanh nghiệp cần phải truyển thông cho nhân viên trong công ty thấy được tầm quan trọng của việc phân bổ nguồn lực trong dự toán ngân sách.
Trước khi thực hiện dự tốn ngân sách, cơng ty nên có buổi họp đánh giá, phân tích lại các nguồn lực để thực hiện dự toán ngân sách, đặc biệt là nhân lực và vốn, xem mọi người có đủ tinh thần, trách nhiệm cũng như chuyên môn để thực hiện, nguồn vốn có đủ để cung cấp cho các mục tiêu chiến lược, hay đã cung cấp các nguồn lực tương ứng với mục tiêu cụ thể nhất định khơng.
Trong q trình thực hiện dự tốn ngân sách cần phải điều chỉnh các nguồn lực phù hợp với các mục tiêu, chiến lược đề ra.
Quan trọng hơn hết để tối ưu hóa nguồn lực việc sử dụng nguồn lực giúp doanh nghiệp giảm chi phí và đa dạng hóa thì doanh nghiệp cần phải nắm bắt được thị hiểu của thị trường để có chiến lược đẩy mạnh sản lượng tiêu thụ, tăng sự canh tranh với khách hàng và sử dụng các chi phí hiệu quả bằng việc phân bổ các loại chi phí hợp lý theo từng sản phẩm kinh doanh của công ty và theo đúng chi phí của từng khu vực.
Ngồi ra để phân bổ nguồn lực phù hợp thì người thực hiện cơng tác dự tốn phải biết chọn lọc thông tin nhất là thơng tin về chi phí để có quyết định mang lại lợi ích kinh tế.Q trình phân tích thơng tin này cần phải tập hợp thông tin về các khoản thu và chi liên quan đến các phương án, loại bỏ các chi phí chìm, loại bỏ các khoản thu và chi như nhau ở các phương án đang xem xét, các thông tin loại bỏ trên là những thông tin phù hợp trong việc lựa chọn việc ra quyết định.
3.3.6 Đánh giá và hồn thiện mơi trường dự toán
Một cách tổng qt, nhìn vào việc áp dụng mơ hình dự báo định lượng cũng có tồn tại khơng ít các nhược điểm. Trong bải viết “Các phương pháp dự báo kinh tế và khả năng áp dụng cho thành phố Hồ Chí Minh” của Nguyễn Văn Phúc đã nêu ra như sau:
Thứ nhất, các mơ hình được xây dựng trên giả định là lịch sử lặp lại. Nghĩa là việc sẽ ước lượng sử dụng số liệu trong quá khứ, nhưng được dùng để phỏng đoán cho tương lai. Vấn đề là tương lai chưa chắc giống với quá khứ và hiện tại. Các điều kiện có thể thay đổi, các mối quan hệ và độ lớn của chúng có thể thay đổi,…
Thứ hai, các mơ hình định lượng hầu hết đưa ra các giả định không phù hợp với thực tế như: thị trường hồn hảo, thơng tin hịan hảo, tất cả thị trường trong trạng thái cân bằng,…
Thứ ba, về mặt lý thuyết kinh tế, Hayek trong cuộc tranh luận nổi tiếng cũng đã lưu ý về tính khả thi và đầy đủ của các thông tin và kiến thức dùng cho việc dự báo liệu có mang tính chính xác khơng.
Thứ tư, vần cịn nhiều nhân tố quan trọng khơng thể nào đo lường bằng con số cụ thể và khơng được đưa vào mơ hình.
Thứ năm, số liệu khơng đầy đủ và khơng chính xác ln là những cản trở lớn để các mơ hình cho các kết quả dự báo chính xác.
Do đó, việc sử dụng phương pháp định lượng cần được tiến hành và đánh giá sao cho đem lại tính hiệu quả và khả thi cao cho cơng ty. Ngồi ra, theo ý kiến của tác giả, cần phải có bộ phận đảm nhiệm chính cho cơng tác lập dự tốn, kêu gọi và truyền thơng mọi người cùng tham gia thực hiện dự toán, cùng thể hiện được vai trò và trách nhiệm của mỗi người trong dự tốn ngân sách cơng ty. Đồng thời, cần phải xây dựng các chính sách thưởng, phạt về việc thực hiện dự toán ngân sách để nâng cao tinh thần của các thành viên.
3.3.7 Một số kiến nghị để hồn thiện cơng tác lập dự tốn ngân sách tại công ty Cổ phần PhaVi
3.3.7.1 Tổ chức lại bộ máy kế toán
Hiện nay phịng kế tốn của cơng ty đảm nhiệm chính trong việc lập dự tốn ngân sách, nhưng bộ phận kế toán quản trị chưa có chủ yếu là do các nhân viên phịng kế
toán vừa làm cơng việc kế tốn tài chính vừa kiêm nhiệm việc lập dự tốn ngân sách, cơng việc q tải khiến các nhân viên khơng có nhiều thời gian tập trung vào cơng tác lập dự tốn ngân sách tại công ty.
Để việc lập dự tốn đáng tin cậy, cung cấp thơng tin hữu ích, trong thời gian sắp tới đề xuất công ty nên tuyển thêm 1 nhân sự phụ trách chính về dự tốn ngân sách và các công tác quản trị tại công ty bên cạnh sự hỗ trợ của bộ phận kế tốn tài chính. Nhân sự này sẽ thay thế cho các nhân viên phịng kế tốn soạn thảo các mẫu biểu dự toán ngân sách, thu thập báo cáo dự tốn doanh thu, chi phí do các bộ phận lập phục vụ cho việc lập dự toán ngân sách của cơng ty. Lập dự tốn ngân sách hàng quý, hàng năm cho công ty dựa trên những thông tin thu thập, tổng hợp được từ các phịng ban. Thường xun cập nhật những thơng tin, điều chỉnh dự toán ngân sách sao cho phù hợp với tình hình thực tế của công ty.
Cung cấp thông tin cho các bộ phận trong công ty để các bộ phận hoạt động theo đúng mục tiêu đặt ra. Đồng thời, cung cấp báo cáo dự toán cho nhân viên quản lý và phân tích dự tốn ngân sách làm cơ sở đánh giá dự toán ngân sách và kiểm soát ngân sách.
Có trách nhiệm thực hiện phân tích đối chiếu kết quả thực tế với các số liệu dự toán ngân sách đã lập, tìm ra nguyên nhân của sự khác biệt từ đó đóng góp cho cơng tác lập dự tốn ngân sách.
Lập và phân tích các báo cáo quản trị theo yêu cầu của ban giám đốc dựa trên các kết quả trong kỳ và số liệu kế tốn. Có trách nhiệm tham mưu cho ban giám đốc trong công tác quản trị tại công ty.
3.3.7.2 Tổ chức nguồn nhân lực trong việc thực hiện dự toán ngân sách
Để thực hiện dự toán ngân sách trước hết ban giám đốc phải xem trọng công việc lập dự toán ngân sách , cọi việc lập dự toán ngân sách là công cụ để hoạch định, điều hành và kiểm soát mọi hoạt động kinh doanh nhằm đạt được mục tiêu đã đặt ra của doanh nghiệp.
Trước khi thực hiện dự toán ngân sách, ban giám đốc phải tổ chức họp để phổ biến về mục tiêu được đặt ra của doanh nghiệp, dự tốn của năm để các phịng ban nắm
được thông tin và phổ biến , triển khai đến các bộ phận liên quan thu thập thông tin, đưa ra các chỉ tiêu, nhiệm vụ của mỗi bộ phận.
Cuối mỗi quý các phòng ban tổng hợp lại việc thực hiện các chỉ tiêu thực tế so với dự tốn để nắm bắt được tình hình thực hiện dự toán. Đối với các bộ phận, cá nhân vượt các chỉ tiêu so với dự tốn thì cần phải cho chính sách khen thưởng cũng như xem xét lại các chỉ tiêu để điều chỉnh cho các quý sau phù hợp hơn, còn các bộ phận, cá nhân khơng hồn thành chỉ tiêu thì cần phải xem xét lại nguyên nhân hình thành, tìm ra giải pháp, kiến nghị cho việc thưc hiện dự tốn ở các q sau.
Bên cạnh đó, Lập dự tốn không phải là công việc của chỉ bộ phận kế toán quản trị, mà là cơng việc của tồn bộ các bộ phận trong cơng ty để có dự tốn ngân sách có chất lượng, sát với thực tế, thì việc thực hiện dự tốn ngân sách khơng chỉ là đơn giản, địi hỏi phải có sự huy động các nguồn lực ở các bộ phận khác nhau cùng phối hợp thực hiện một cách đồng bộ, chính xác và kịp thời. Ngồi ra để cơng tác lập dự toán đáng tin cậy hơn, cơng ty cần có kế hoạch đào tạo một số nhân viên trong việc nâng cao chất lượng của dự tốn ngân sách bằng việc cho theo học các khóa về kế toán quản trị, về dự toán ngân sách, sau đó hướng dẫn lại cho các bộ phận trong công ty.
3.3.7.3 Trang thiết bị cơ sở vật chất kỹ thuật cho việc lập dự toán ngân sách.
Hiện tại doanh nghiệp chỉ sử dụng phần mềm excel trong việc lập dự toán ngân sách. Mặc dù việc này gây nhiều hạn chế trong việc lập và kiểm soát dự toán ngân sách tuy nhiên với tình hình hiện tại, cơng ty vẫn sẽ tiếp tục sử dụng phần mềm excel trong việc lập dự toán. Tác giả thấy rằng để việc lập dự tốn ngân sách hiệu quả thì việc sử dụng phần mềm hoạch định nguồn lực ERP là hợp lý, tuy nhiên cơ sở vật chất kỹ thuật này sẽ được đề xuất sau khi cơng ty có đủ kinh phí và thực sự cần thiết phải sử dụng công cụ này.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
Dự toán ngân sách là một công cụ quản lý hữu hiệu góp phần nâng cao năng lực cạnh tranh cũng như quản lý tốt doanh nghiệp. Vì vậy, việc lập dự tốn ngân sách tại công ty Cổ phần PhaVi là vô cùng cần thiết và cần phải duy trì lâu dài. Cơng tác lập dự toán ngân sách phải đảm bảo mục tiêu nâng cao hiệu quả hoạt động, quản lý kinh doanh và huy động mọi nguồn lực tham gia cùng thực hiện mục tiêu của doanh nghiệp.
Từ việc phân tích thực trạng về cơng tác lập dự tốn ngân sách tại công ty Cổ Phần PhaVi, tác giả đã thấy được những ưu và nhược điểm, từ đó đã đề xuất một số giải pháp nhằm hồn thiện dự tốn ngân sách tại công ty.
Để việc lập dự toán ngân sách đạt hiệu quả hơn cơng ty nên thay thế mơ hình dự tốn từ trên xuống dưới mang tính áp đặt thành mơ hình dự tốn ngân sách thông tin phản hồi một cách triệt để và hiệu quả. Bên cạnh đó cũng phân chia trách nhiệm rõ ràng cho từng bộ phận lập và kiểm soát dự toán. Ban lãnh đão lắng nghe và ghi nhận ý kiến của các phịng ban.
Khi tiến hành lập dự tốn ngân sách thì dự tốn tiêu thụ là dự tốn quan trọng nhất của công ty và được lập đầu tiên, các dự toán ngân sách khác dựa trên dự toán ngân sách này như dự toán mua hàng, dự toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, dự toán báo cáo kết quả kinh doanh, dự tốn tiền cơng ty cần bổ sung thêm dự toán bảng cân đối kế toán.
Tuy nhiên, cần chú ý trong việc dùng phương pháp hồi quy tương quan tuyến tính này trong việc dự tốn tiêu thụ, do đây chỉ là đề xuất cá nhân của tác giả. Việc sử dụng phương pháp này cần được tiến hành và đánh giá so sánh lại so với các phương pháp dự toán khác để đánh giá tính hiệu quả và khả thi. Song song đó, dự tốn tiêu thụ cũng có thể bị ảnh hưởng ít nhiều bởi các ngun nhân, yếu tố khác như: quy trình và chính sách cơng ty, các chiến lược kinh doanh và tiếp thị… nên cần có nghiên cứu trong tương lại để đánh giá bổ sung ảnh hưởng các yếu tố này, nhằm để có được cái nhìn tổng quan phù hợp nhất trong việc lập dự tốn.
KẾT LUẬN
Sau q trình nghiên cứu đề tài này, tác giả đã đưa ra được nền tảng lý thuyết của dự toán ngân sách. Dự toán ngân sách là một nội dung không thể thiếu trong kế tốn quản trị và cũng là cơng cụ quản lý hữu hiệu không thể thiếu trong hoạt động kinh doanh của mỗi doanh nghiệp. Dự toán ngân sách thể hiện qua dự báo, điều phối, hoạch định, thông tin, kiểm soát, đánh giá. Dự toán ngân sách giúp các bộ phận phối hợp nhịp nhàng hơn trong công việc.Tùy vào đặc điểm và mục đích của doanh nghiệp sẽ áp dụng mơ hình dự tốn ngân sách phù hợp tuy nhiên để một dự tốn ngân sách thành cơng thì mỗi doanh nghiệp đều không thể bỏ qua nhân tố con người,một nhân tố vô cùng quan trọng của việc lập dự tốn ngân sách.
Thơng qua việc nghiên cứu về cơ sở lý thuyết cũng như thực tiễn cơng tác dự tốn ngân sách của công ty cổ phần PhaVi, tác giả nhận định công tác dự tốn ngân sách tại cơng ty Cổ phần PhaVi chưa hoàn chỉnh, việc lập dự tốn cịn đơn giản và chưa nhận thấy được tầm quan trọng, lợi ích thực sự của việc lập dự toán. Việc lập dự tốn ngân sách tại cơng ty ngồi các ưu điểm hiện có thì cũng tồn tại nhiều hạn chế cần phải hoàn thiện về mơi trường dự tốn, quy trình lập dự tốn, mơ hình dự tốn và một số báo cáo dự toán như dự toán tiêu thụ, dự tốn chi phí bán hàng, …Tác giả đã đề xuất một số giải pháp về việc tổ chức lại bộ máy kế toán, phân bổ nguồn lực thực hiện cơng tác dự tốn ngân sách, trang thiết bị hỗ trợ cho việc lập dự toán ngân sách,…
Dự toán ngân sách là một lĩnh vực tương đối còn khá mới cộng với kinh nghiệm thực tế của tác giả và thời gian nghiên cứu cịn hạn hẹp, dự tốn có nhiều cơng trình nghiên cứu liên quan đến ước tính, dự báo nên luận văn sẽ không tránh khỏi những sai sót. Qua bài luận văn của mình với mong đợi tìm hiểu sâu hơn về lĩnh vực chuyên môn này, tác giả hi vọng nhận được những ý kiến nhận xét, góp ý, hướng dẫn từ Q thầy cơ, đồng nghiệp và bạn bè giúp luận văn được hoàn thiện hơn.
TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tiếng Việt
1. Đồn Ngọc Quế, Đào Tất Thắng, Lê Đình Trực, 2015. Kế toán quản trị, NXB Kinh tế TP.HCM.
2. Đoàn Ngọc Quế, Phạm Văn Dược, Huỳnh Lợi, 2015. Kế tốn chi phí, NXB
Kinh tế TP.HCM.
3. Dữ liệu tài chính kế tốn của cơng ty cổ phần PhaVi.
4. Lê Thu Hằng, 2016. “Xây dựng dự tốn ngân sách tại cơng ty cổ phần thủy sản
và xuất nhập khẩu Côn Đảo. Luận văn Thạc sĩ. Trường Đại học Kinh tế Thành
phố Hồ Chí Minh.
5. Nguyễn Thị Lệ Thủy, 2012. “Xây dựng dự toán ngân sách các Doanh nghiệp
Thương mại nhỏ và vừa ở TP.HCM”.Luận văn Thạc sĩ. Trường Đại học Kinh tế
Thành phố Hồ Chí Minh.
6. Phạm Thị Phương Anh, 2014. “Hồn thiện dự tốn ngân sách tại công ty cổ
phần gốm Việt Thành”. Luận văn Thạc sĩ. Trường Đại học Kinh tế Thành phố
Hồ Chí Minh
Tài liệu tiếng Anh
1. Edward J. Blocher, David E.Stout, Gary Cokins, 2010. Cost Management: A Strategic Emphasis, New York, McGraw-Hill/Irwin
2. Jae K.Shim, Joel G. Siegel, Allison I.Shim, 2009. Budgeting basic and beyond. 3th Edition. Wiley Corporate F&A.
3. Kamilah Ahmad(2012). “The uptake of managemen accounting practices among
Malaysian firms in SMES sector”
4. Kamilah Ahmad(2012). “The uptake of managemen accounting practices among
Malaysian firms in SMES sector”
5. P.L.Foshi Jawahar Al-Mudaki Wayne G. Bremser(2003). “Corporate budget
planning, control and performance evaluation in Bahrain”
6. Ray H. Garison, et al.,2012 Managerial Accounting. New York, McGraw-
7. Scott Allen (2011). 5 Budgeting Ideas for Every Small Business Owner [online],viewed 1 March 2013, from: http://www.openforum.com/idea- hub/topics/money/article/5-budgeting-ideas-for-every-small-business-owner- scott-allen/
8. Siyanbola, Trimisiu Tunji(2013).“ The impact of budgeting and budgetar control on the Performance of manufacturing company in Nigeria”
PHỤ LỤC PHỤ LỤC CHƯƠNG 2
PHỤ LỤC 2.1
CÔNG TY CỔ PHẦN PHAVI
PHƯƠNG HƯỚNG THỰC HIỆN NHIỆM VỤ KINH DOANH NĂM 2017 I. Căn cứ vào kết quả thực hiện kinh doanh năm 2016
STT Chỉ tiêu ĐVT Thực hiện 2016 Dự toán 2016
% so với dự
toán Thực hiện 2015 % So với thực hiện 2015 I Sản lượng
1 Bảo Khí Nhi Plus Hộp 82,048 88,886 92% 68,374 20% 2 Bảo Khí Khang 20v Hộp 49,331 49,760 99% 42,896 15% 3 Bảo Khí Khang 120v Hộp 4,293 4,121 104% 3,434 25% 4 Ích mẫu lợi nhi 20v Hộp 41,429 42,858 97% 35,715 16% 5 Ích mẫu lợi nhi 60v Hộp 2,857 2,987 96% 2,598 10% 6 Cốm BoBu Hộp 2,434 2800 87%
II Doanh thu Tiền 35,527,664,000 36,900,850,509 96% 29,816,876,642 19%