CHƢƠNG 1 TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU
1.3. Khe hổng nghiên cứu
Có rất nhiều bài nghiên cứu trong nước và ngồi nước về đề tài liên BCTC đặc biệt là các nghiên cứu về phát hiện gian lận BCTC, nhận diện sai sót BCTC, các nhân tố ảnh hướng đến chất lượng thơng tin BCTC,... trên thế giới đã có nhiều tác giả vận dụng mơ hình định lượng nhằm phát hiện sai sót BCTC và đạt kết quả khá cao. Điển hình là nghiên cứu của Mahama (2015) đã sử dụng mơ hình M-score để nhận dạng gian lận BCTC của tập đồn Enron. Ở Việt Nam cũng có nhiều tác giả vận dụng các mơ hình định lượng để nhận diện sai sót BCTC thơng qua chỉ tiêu lợi nhuận, tuy nhiên vẫn cịn khá ít bài nghiên cứu vận dụng mô định lượng gốc để xây dựng mơ hình định lượng phù hợp với thực trạng các doanh nghiệp niêm yết trên TTCK Việt Nam, các bài nghiên cứu trước đây chủ yếu sử dụng mơ hình định lượng gốc để nhận diện sai sót BCTC, nhận thấy được khoảng trống này nên tác giả đã quyết định vận dụng mơ hình nghiên cứu để xây dựng một mơ hình định lượng nhằm mục đích nhận diện sai sót BCTC cho các doanh nghiệp niêm yết trên HNX và HOSE.
* Nguyên nhân chọn mơ hình M-score
Qua các mơ hình định lượng được tác giả trình bày ở trên, tác giả nhận thấy rằng có 3 nguyên nhân để tác giả chọn mơ hình M-score làm mơ hình gốc để xây dựng mơ hình định lượng phù hợp với thực trạng các doanh nghiệp niêm yết ở Việt Nam, cụ thể 3 nguyên nhân như sau:
- Hiện nay trên thế giới có khá nhiều nghiên cứu vận dụng mơ hình đượng nhằm phát hiện sai sót thơng tin trên BCTC, cụ thể là vận dụng mơ hình M-Score, nắm bắt được xu thế này nên tác giả đã vận dụng Mơ hình M-Score trong đề tài nghiên cứu của mình. (xem phụ lục 3)
- Việc sử dụng dữ liệu từ BCTC để tính tốn các tỷ số trong mơ hình, dữ liệu dễ dàng thu thập từ bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và lưu chuyển tiền tệ của các doanh nghiệp niêm yết trên TTCK ở Việt Nam.
- Mơ hình M-score kết hợp cả biến tỷ số tài chính và biến tổng dồn tích nên tác giả kỳ vọng rằng xác suất phát hiện sai sót thơng tin trên BCTC sẽ cao hơn các mơ hình chỉ sử dụng biến tỷ số tài chính hoặc biến tổng dồn tích.
Kết luận chƣơng 1
Phát hiện sai sót thơng tin trên BCTC là yếu tố khá quan trọng không những trong q trình kiểm tốn của kiểm tốn viên mà cịn là cơ sở quan trọng để nhà đầu tư ra quyết định đầu tư. Đã có nhiều nghiên cứu trong và ngồi nước sử dụng các thơng tin tài chính, phi tài chính để xây dựng mơ hình phát hiện sai sót trên BCTC, tuy nhiên với thực trạng chuẩn mực kế tốn chưa hồn thiện ở Việt Nam việc thu thập dữ liệu thông tin phi tài chính một cách đầy đủ, chính xác là điều khó khăn đối với kiểm tốn viên và nhà đầu tư. Do đó, việc dựa vào các thơng tin tài chính sẳn có, nhà đầu tư dễ dàng tiếp cận để xây dựng mơ hình phát hiện sai sót thơng tin trên BCTC là điều thiết yếu trong giai đọan hiện nay.